Cum de a calcula impozitul pe USN (venit minus cheltuieli), dacă cheltuielile de anul trecut au depășit veniturile?
Dacă cheltuielile din anul trecut au depășit veniturile, ați primit o pierdere.
Astfel, dacă baza fiscală a anului de raportare este pozitivă (există mai multe venituri decât cheltuieli), puteți să o reduceți cu valoarea pierderii primite anul trecut.
Dacă valoarea pierderilor din anii precedenți depășește baza de impozitare a anului de raportare, soldul pierderii poate fi transferat în anul următor.
Taxa unică pentru o taxă simplificată pentru anul se calculează după formula:
Taxă unică pentru impozitarea simplificată pentru anul
Venituri primite pentru anul respectiv
Cheltuieli efectuate pentru anul respectiv
Diferența dintre taxa minimă plătită și impozitul unic pentru impozitarea simplificată pentru anul precedent
Pierderi din anii trecuți
Rata de impozitare (de la 5% la 15% în conformitate cu legislația regională)
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh
1.Recomandare: Cum să se elimine pierderea care a avut loc în timpul perioadei de aplicare a procedurii simplificate
Organizațiile și instituțiile autonome care aplică o taxă simplificată și plătesc un impozit unic cu diferența dintre venituri și cheltuieli au dreptul să includă în calculul bazei de impozitare pierderea din anii precedenți. *
Condiții de transfer al pierderilor *
Reguli de transfer pentru pierderi *
Pierderea anilor trecuți poate fi anulată integral în perioada fiscală curentă. Restul pierderii nescrise pot fi transferate (integral sau parțial) în orice an din următorii nouă ani. În cazul în care contribuabilul a suferit pierderi în mai mult de o perioadă fiscală, transferul acestor pierderi către perioadele fiscale viitoare se face în ordinea în care sunt primite. *
În cazul încetării activităților legate de reorganizare, organizația succesoare are dreptul de a reduce baza de impozitare pentru valoarea pierderilor primite de organizațiile reorganizate înainte de reorganizare. *
Această procedură este prevăzută la paragrafele 2-7 ale clauzei 7 din articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Anularea taxei minime
Dacă, la sfârșitul anului, cheltuielile contribuabilului depășesc venitul impozabil, atunci, în loc de o singură taxă la buget, impozitul minim ar trebui transferat. Acesta reprezintă 1% din suma venitului impozabil pentru anul respectiv. Acest lucru este menționat în paragrafele 1-3 de la punctul 6 al articolului 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Valoarea taxei minime plătite poate fi amortizată ca cheltuieli în următorii 10 ani. Această procedură se aplică chiar dacă în anul următor organizația sau o instituție autonomă se termină din nou cu un rezultat financiar negativ. În acest caz, se va forma o nouă pierdere, care este reportată.
În cazul în care contribuabilul a înlocuit obiect de impozitare și a început să plătească un impozit unic pe venit, suma plătită de impozit minim pe cheltuieli care nu sunt legate, nu reduce baza de impozitare în contul curent (viitoare) plățile pentru impozitul unificat nu sunt luate în considerare.
Reflecția pierderii din registrul contabil
Reflecția pierderii în declarație *
Când reflectați o pierdere din anii precedenți într-o singură declarație fiscală, urmați următorul algoritm. *
În cazul în care baza fiscală a exercițiului contabil este pozitiv (venituri mai mari decât cheltuielile), valoarea pierderilor din anii precedenți în sumă care nu depășesc baza fiscală a exercițiului contabil, intră pe linia 230. În cazul în care valoarea pierderilor din anii anteriori depășesc baza fiscală a exercițiului contabil, diferența dintre aceste rate în linie 230 nu se reflectă. Valoarea totală a venitului (linia 240) pentru anul de raportare este calculată ca diferența dintre liniile210. 220 și 230. Astfel, baza fiscală a anului de raportare va fi redusă cu valoarea pierderilor din anii precedenți. *
În cazul în care baza fiscală a anului de raportare este negativă (venituri mai mici decât cheltuielile), rândul 250 reflectă pierderea perioadei fiscale curente. În acest caz, sursa nu are o sursă care să acopere pierderile din anii anteriori, prin urmare, valoarea lor în declarație nu ar trebui indicată.
Un exemplu de contabilizare a unei pierderi din ultimii ani la calcularea unei singure taxe în scopuri fiscale simplificate. Organizația plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli *
2.Recomandarea: Cum se calculează o singură taxă pentru o taxă simplificată, cu diferența dintre venituri și cheltuieli
Calculul impozitului pe anul
Taxa minimă trebuie plătită dacă:
- pe baza rezultatelor perioadei fiscale, a fost înregistrată o pierdere (adică cheltuielile sunt mai mult decât veniturile);
- Suma impozitului unic pe an este mai mică decât valoarea impozitului minim (1% din veniturile primite).
Această procedură rezultă din paragraful 3 al paragrafului 6 al articolului 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Astfel, la sfârșitul anului, este necesar să se calculeze:
Comparați sumele între ele. În buget, enumerați acest impozit, suma care va fi mai mare.
Anul următor, diferența dintre taxa minimă plătită și impozitul unic poate fi inclusă în cheltuieli (alineatul 4, clauza 6, clauza 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Taxa unică pentru o taxă simplificată pentru anul se calculează folosind formula: *
Plățile în avans pentru o singură taxă pentru o taxă simplificată la o plată suplimentară (netă cu sumele de scădere) pe baza rezultatelor perioadelor anterioare de raportare
Această procedură rezultă din paragraful 5 al articolului 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
- compensați împotriva arieratelor altor impozite federale;
- compensarea plăților viitoare pentru o singură taxă pentru taxe simplificate sau alte taxe federale;
- reveniți la contul de decontare (personal) al contribuabilului.
Pentru a face acest lucru, depune o cerere la biroul fiscal pentru compensarea sau rambursarea sumei plătite în plus a taxei unice (articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de calculare a unei taxe unice pentru o taxă simplificată. Organizația plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli
Organizația aplică taxa simplificată, taxa unică plătește cu diferența dintre venituri și cheltuieli, contabilitatea conduce în întregime.
Conform rezultatelor I trimestru, prima jumătate și nouă luni contabil acumulate suplimentar de plătit (net al sumelor la o reducere) și transferate la bugetul plăților în avans pentru taxa unificat în valoare de 100 de mii de ruble. inclusiv:
- conform rezultatelor primului trimestru - la o plată suplimentară de 30.000 de ruble;
- în funcție de rezultatele primei jumătăți de an - la o scădere de 10.000 de ruble;
- în funcție de rezultatele de nouă luni - la o plată suplimentară de 80.000 de ruble.
În trimestrul IV, organizația nu a avut niciun venit. În doar un an, organizația a primit venituri de 6 milioane de ruble. și cheltuielile efectuate - 5 350 000 ruble. În plus, contabilul a inclus în diferența dintre impozitul unic și taxa minimă plătită pentru anul precedent - 50.000 de ruble.
Astfel, pentru anul curent, excedentul de venituri peste cheltuieli a fost de 600.000 de ruble. (6.000.000 de ruble - 5.350.000 de ruble - 50.000 de ruble). Organizația nu are pierderi anterioare. Taxa unică pentru anul în curs a fost:
600 000 de ruble. × 15% = 90.000 de ruble.
Taxa minimă este de 60.000 de ruble. (6.000.000 ruble x 1%). Astfel, conform rezultatelor anului curent, organizația trebuie să plătească un singur impozit bugetului (90.000 ruble> 60.000 ruble).
Suma taxei unice pentru anul este mai mică decât valoarea plăților în avans percepute suplimentar de plătit (net de sume la o reducere) în trimestrul I, de șase luni și nouă luni (90 000 de ruble.
Citiți în revista "Simplificat"
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou