Nazarova AV,
practicant contabil
Transferul pierderilor pentru viitor cu USN
Absolut orice organizație care își desfășoară activitatea economică nu este asigurată împotriva pierderilor. Potrivit art. 346,18 Codul Fiscal al Federației Ruse, o pierdere este excedentul de cheltuieli asupra veniturilor. În consecință, este logic să presupunem că pierderea fiscală poate apărea numai în acele organizații care utilizează "venituri-cheltuieli" ale USN.
Prin sistemul simplificat de impozitare, spre deosebire de sistemul general de impozitare, numai diferența dintre veniturile și cheltuielile organizației poate fi atribuită pierderilor. De exemplu, nu puteți lua în considerare o serie de costuri care nu au ca rezultat direct profit, dar nu depășesc activitățile care generează venituri. Astfel de costuri nu vor reduce baza de impozitare. În cadrul sistemului general de impozitare, conform art. 265 din Codul Fiscal. pierderile suferite în perioada (impozitare) de raportare, ar echivala cu cheltuieli non-exploatare, și anume pierderile din perioadele fiscale anterioare identificate în perioada de raportare (impozit) curent; valoarea datoriilor necorespunzătoare (care nu sunt acoperite de rezervă, dacă este creată); pierderile din perioadele de nefuncționare din motive interne de producție; Nu este compensată de către autorii pierderii din perioadele de nefuncționare din motive externe; în comerț, în absența celor responsabili, precum și pierderile de furt, nu au fost stabilite cheltuieli în formă de lipsă de bogăție în producție și depozite, autorii; pierderile cauzate de dezastre naturale, incendii, accidente și alte urgențe, inclusiv costurile asociate cu prevenirea sau lichidarea consecințelor dezastrelor naturale sau a situațiilor de urgență; pierderile din tranzacția de cesiune a dreptului de revendicare în modul stabilit de art. 279 din Codul Fiscal. În lista cheltuielilor recunoscute în sistemul simplificat de impozitare, aceste cheltuieli extra-operaționale nu sunt furnizate. De asemenea, organizațiile care aplică USN nu determină separat baza de impozitare pentru tranzacțiile individuale (atribuirea unei creanțe, vânzarea de bunuri amortizabile, terenuri).
Organizația trebuie să stocheze documentele care confirmă valoarea pierderii suferite pe întreaga perioadă în care reduce baza de impozitare a perioadei fiscale curente pentru sumele pierderilor primite anterior.
Transferul pierderilor pentru viitor
Utilizarea de către organizațiile USN nu exclude posibilitatea transferării pierderilor în perioadele fiscale viitoare. Acest lucru se poate face în termen de 10 ani, care urmează perioadei fiscale în care a existat o pierdere. La primirea pierderile contribuabilul nu una, ci mai multe perioade fiscale rezista pentru perioadele viitoare ar trebui să fie în ordinea primirii lor imediată (n. 3, v. 283 RF). Aceasta înseamnă că primele pierderi sunt transferate, primite în cea mai veche perioadă și apoi mai târziu.
Eliminarea unei pierderi din anii anteriori nu necesită sfârșitul perioadei fiscale curente. Anularea poate începe încă din primul trimestru al perioadei fiscale curente, dacă a existat un profit (articolul 283 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Există încă un aspect important care trebuie luat în considerare la eliminarea pierderilor din anii precedenți. Nu puteți remite valoarea pierderii mai mult decât baza de impozitare calculată în această perioadă. Adică, dacă organizația care aplică "venituri-cheltuieli" din USN are o pierdere pentru perioadele fiscale anterioare în valoare de 1.000.000 de ruble. iar în perioada curentă a fost primit un profit de 300.000 de ruble. baza impozabilă va genera 300 000 x 15% = 45 000 rbl. apoi scrieți în această perioadă pierderea din anii trecuți poate fi în valoare de 45.000 de ruble.
Nu uitați de impozitul minim de 1%, care ar trebui plătit dacă taxa calculată conform procedurii generale a fost mai mică decât minimul (paragraful 6 al articolului 346.18 din Codul Fiscal). Corectitudinea acestei acțiuni este că, dacă o taxă calculată în mod general este mai mică decât 1% din venit (impozit minim), organizația va genera o pierdere în urma rezultatelor perioadei fiscale. Pentru a lua în considerare ca cheltuieli pentru următoarea perioadă fiscală, va exista o diferență între valoarea impozitului minim plătit și impozitul calculat în conformitate cu regulile generale din această perioadă fiscală. Dacă, după aceea, organizația are din nou un rezultat negativ, valoarea impozitului va fi zero. Rezultatul financiar al următoarei perioade fiscale nu afectează în niciun fel acest lucru.
În cazul în care organizația a decis să schimbe sistemul de impozitare, fie că este vorba cu USN pe regulate sau, dimpotrivă, pierderile obținute într-un singur sistem, fără trecerea la un alt sistem de impozitare, și vice-versa: pierderile de alte sisteme de impozitare nu sunt transferate la USN.
Dacă pierderile sunt obținute în mai mult de o perioadă fiscală, transferul acestor pierderi către perioadele fiscale viitoare se face în ordinea în care sunt primite.