Destul de des există situații în care este nevoie de bani pentru a finaliza construcția și într-o cantitate considerabilă. Ce se întâmplă dacă împrumutul este dificil de atras sau este oferit în condiții nefavorabile?
Un exemplu. Ordinul de reflectare în contul clientului constructor primirea de fonduri de la investitor și transferarea către el a unei părți a obiectului imobiliar construit în baza contractului de investiții.
Pe terenul de închiriat, LLC Alfa oferă construcția unui obiect imobiliar pe care intenționează să-l exploateze pentru o perioadă lungă de timp.
Din cauza lipsei de fonduri pentru finalizarea construcției, a fost încheiat un contract de investiții cu ZAO Beta. Potrivit lui ZAO Beta (în cadrul contractului - Investitor) în termenul stabilit prin contract transferuri la contul de LLC Alfa 70 milioane de ruble. După încheierea construcției, investitorul se bazează pe o parte din clădirea construită proporțional cu costurile construcției sale.
Să presupunem că dezvoltatorul în timpul construirii obiectului reflectă în registrele contabile numai costul chiriei pentru terenul pe care este construit obiectul. Chiria este de 100 000 de ruble. pe lună (fără TVA).
Calculul chiriei este reflectat lunar prin înregistrări:
Д-т сч. 08 "Investiții în active imobilizate"
K-t sc. 60 "Localități cu furnizori și contractori"
100 000 frecare.
Primirea de fonduri de la CJSC "Beta" este supusă reflecției prin intrări:
Д-т сч. 51 "Conturi de decontare"
K-t sc. 62 "Decontări cu cumpărători și clienți"
70.000.000 de ruble;
Д-т сч. 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori", subc. "TVA în avans",
K-t sc. 68 "Calcularea impozitelor și taxelor", subc. "Calcule pentru TVA",
10 677 966 fre.
Dacă Alfa LLC decide să economisească plata TVA în perioada de construcție și recunoaște valoarea fondurilor primite de finanțarea vizată, va fi făcută înregistrarea:
Д-т сч. 51 "Conturi de decontare"
K-t sc. 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori"
70 000 000 ruble.
Să presupunem că construcția obiectului durează 15 luni, iar în această perioadă chiria pentru teren, atribuită costurilor de construcție, se ridica la 1.500.000 de ruble.
Clientul tehnic a prezentat certificatul de acceptare, conform căruia costurile pentru construirea facilității au fost de 247 800 000 ruble. (inclusiv TVA - 37 800 000 ruble).
Admiterea la contabilitate a costurilor pentru construirea obiectului în contabilitate LLC "Alpha" este subiect al înregistrărilor de reflecție:
Д-т сч. 08 "Investiții în active imobilizate"
K-t sc. 60 "Localități cu furnizori și contractori"
210 000 000 ruble. (247,800,000 - 37,800,000);
Д-т сч. 19 "Taxa pe valoarea adăugată pe obiecte de valoare dobândite"
K-t sc. 60 "Localități cu furnizori și contractori"
37 800 000 freca.
Adoptarea TVA pentru costurile de ridicare a unui obiect la o deducere se reflectă în mențiunea:
Д-т сч. 68 "Calcularea impozitelor și taxelor", subc. "Calcule pentru TVA",
K-t sc. 19 "Taxa pe valoarea adăugată pe obiecte de valoare dobândite"
37 800 000 freca.
Costurile totale pentru construirea facilității, inclusiv chiria pentru terenuri, s-au ridicat la 211,5 milioane de ruble.
Să presupunem că zona clădirii era de 4000 de metri pătrați. m, la un cost de 1 pătrat. m - 52,875 ruble. (211,5 milioane de ruble, 4000 de metri pătrați).
Dintre acestea, Beta CJSC a finanțat aproximativ 1120 mp m [(70.000.000 de ruble - 10.677.966 ruble). 52.875 ruble.].
Trebuie remarcat faptul că, înainte de transferul acestor zone, LLC "Alpha" ar trebui să înregistreze pe ele ca o proprietate separată apariția de proprietate.
Taxa de stat pentru înregistrare este de 15.000 de ruble. (clauza 22 punctul 1 de la punctul 333.33 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Costul plății sale, în opinia noastră, ar trebui luat în considerare în costul obiectului fabricat pentru vânzare, adică produse finite și reflectă înregistrările:
Д-т сч. 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori"
K-t sc. 68 "Calcularea impozitelor și taxelor", subc. "Decontări privind taxele de stat",
15 000 frecați.
Д-т сч. 43 "Produse finite"
K-t sc. 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori"
15 000 frecați.
Д-т сч. 68 "Calcularea impozitelor și taxelor", subc. "Decontări privind taxele de stat",
K-t sc. 51 "Conturi de decontare"
15 000 frecați.
După toate măsurătorile zonelor finite, sa decis ca proprietatea Beta CJSC să fie transferată către un imobil cu o suprafață totală de 1121 metri pătrați. m.
În registrele contabile, formarea valorii obiectului destinat vânzării ar trebui să se reflecte în mențiunea:
Д-т сч. 43 "Produse finite"
K-t sc. 08 "Investiții în active imobilizate"
59 272 875 fre. (1121 de metri pătrați x 52.875 ruble).
Luând în considerare costurile de înregistrare a proprietății (15000 de ruble.), Costul instalației este de 59,287,875 ruble.
Investitorul (ZAO Beta) a plătit pentru această facilitate, inclusiv TVA de 70.000.000 de ruble.
Să presupunem că semnarea transferului actului cu două sensuri între cumpărători de proprietate (investitor) și vânzător (client-constructor) și înregistrarea transferului de proprietate a avut loc în aceeași perioadă de raportare.
Apoi, vânzarea obiectului (transferul acestuia în cadrul unui contract de investiții), primirea de venituri, acumularea TVA se va reflecta în evidențele:
Д-т сч. 62 "Decontări cu cumpărători și clienți"
K-t sc. 90 "Vânzări", subc. „Venituri“
70.000.000 de ruble;
Д-т сч. 90 "Vânzări", subc. „TVA“
K-t sc. 68 "Calcularea impozitelor și taxelor", subc. "Calcule pentru TVA",
10 677 966 ruble;
Д-т сч. 90 "Vânzări", subc. "Costul vânzărilor"
K-t sc. 43 "Produse finite"
59 287 875 fre.
În cazul în care vânzătorul (Alfa LLC), același client-constructor, la primirea plății în avans a facturat TVA, atunci este necesar să se efectueze deducerea TVA prin înregistrare:
Д-т сч. 68 "Calcularea impozitelor și taxelor", subc. "Calcule pentru TVA",
K-t sc. 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori", subc. "TVA în avans",
10 677 966 fre.
Dacă în perioada în care a fost primită plata anticipată a fost reflectată ca o finanțare țintă a activității agenției pe contul 76, atunci ar trebui să se înregistreze:
Д-т сч. 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori"
K-t sc. 62 "Decontări cu cumpărători și clienți"
70 000 000 ruble.
Din vânzarea obiectului, LLC Alfa a primit un profit de 34.159 de ruble. (70.000.000 - 10.677.966 - 59.287.875).
În funcție de termenii contractului, această sumă poate crește rezultatul financiar al vânzătorului sau trebuie returnată cumpărătorului (investitorului).
Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea de site: