Organizarea comerțului cu amănuntul, plata UTII și luarea în considerare a bunurilor la prețuri de vânzare, în partea curentă a mărfurilor vândute în vrac unei alte organizații. Cum să reflectați operațiunea specificată în contul organizației?
La începutul lunii pentru elementul de marfă în cauză, soldul contului 41 este de 50.000 de ruble. în timp ce soldul de credit al contului 42 pentru această marfă este de 10.000 de ruble. În termen de o lună, organizația a achiziționat aceleași bunuri pentru suma de 118.000 de ruble. Inclusiv TVA 18 000 rub. marcajul comercial pentru bunurile achiziționate a fost de 25.000 de ruble. Pentru o lună, veniturile din vânzarea acestui produs la comerțul cu amănuntul au fost de 70.000 de ruble.
În plus, organizația a vândut un lot en-gros acestui produs (prețul de vânzare la prețuri de vânzare cu amănuntul de 61.360 ruble) unei alte organizații. Veniturile din comerțul cu ridicata al mărfurilor au fost de 59 000 de ruble. inclusiv TVA 9000 rub.
Venituri și cheltuieli pentru impozitul pe profit, organizația determină metoda acumulării, metoda de estimare a bunurilor achiziționate în contul fiscal - la un cost mediu.
Impozitul unic asupra veniturilor imputate (UTII)
Conform paragrafelor 6 alin. 2 din art. 346.26 din Codul Fiscal RF, sistemul de impozitare sub formă de UTII poate fi aplicat comerțului cu amănuntul realizat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare organizație comercială. Articolul 346.27 din Codul Fiscal definește faptul că comerțul cu amănuntul înseamnă o activitate antreprenorială legată de comerțul cu bunuri (inclusiv numerar, precum și prin utilizarea cardurilor de plată) pe baza contractelor de vânzare cu amănuntul. Conform paragrafului 1 al art. 492 din Codul civil privind contractul de cumpărare cu amănuntul și vânzare a unui vânzător implicat în activități antreprenoriale pentru vânzarea de bunuri la vânzare cu amănuntul, este obligat să transfere bunurile destinate personale, de familie, de uz casnic sau pentru alte scopuri care nu au legătură cu activitatea de întreprinzător.
În situația în cauză, odată cu implementarea comerțului cu amănuntul, organizația a vândut un lot de bunuri ale unei alte organizații. Această operațiune nu se aplică comerțului cu amănuntul și nu este supusă sistemului de impozitare sub formă de UTII.
contabilitate
În conformitate cu paragraful 7 al art. 346.26 din Codul Fiscal, contribuabilii care exercită împreună cu o afacere evaluabil alte UTII tipuri de activitate de întreprinzător sunt obligați să țină evidențe separate ale activelor, datoriilor și a operațiunilor de afaceri în ceea ce privește activitățile de afaceri care fac obiectul UTII și de afaceri activități de impozitare pentru contribuabilii care plătesc impozite conformitate cu regimul fiscal general. În scopul de a organiza separat de contabilitate recomandabil să se deschidă următoarele subconturi ale primei și a doua ordine:
19-3-1 "Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile achiziționate vândute la vânzare cu amănuntul";
19-3-2 "Taxa pe valoarea adăugată pentru bunurile cumpărate vândute în vrac";
41-1 "Articole de vânzare la vânzare cu amănuntul";
41-2 "Mărfuri de vânzare cu ridicata";
90-1-1 "Venituri din vânzarea bunurilor la vânzare cu amănuntul";
90-1-2 "Încasări din vânzarea de bunuri în vrac";
90-2-1 "Costul vânzărilor la vânzare cu amănuntul";
90-2-2 "Costul vânzărilor în vrac";
90-9-1 "Profit / pierdere din vânzări la vânzare cu amănuntul";
90-9-2 "Profitul / pierderea din vânzări în vrac";
99-1 "Câștigurile și pierderile rezultate din activitățile în regimul fiscal al UTII",
99-2 "Profit și pierdere din activități în cadrul regimului general de impozitare".
Valoarea TVA aferentă bunurilor achiziționate se reflectă în debitul contului 19, subcontul ordinului 2 din 19-3-1, în corespondență cu creditul contului 60.
Organizațiile care plătesc UTII nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA pentru tranzacțiile efectuate în cadrul activității antreprenoriale percepute pentru UTII (clauza 4 din articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În conformitate cu alin. 3 p. 2 din art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse în cazul achiziționării de bunuri de către persoane care nu sunt plătitoare de TVA, sumele TVA cerute cumpărătorului atunci când achiziționează bunuri sunt contabilizate în valoarea acestor bunuri. Creșterea valorii bunurilor pentru valoarea TVA se reflectă în creditul contului 19, al subaccountului de ordinul al doilea de 19-3-1 și al debitului contului 41, subcontul 41-1.
În timp ce recunoașterea veniturilor din vânzarea bunurilor în organizarea de vânzare cu amănuntul, luând în considerare mărfurile la prețuri de vânzare, scris off prețul lor de achiziție din contul articolul 41, subcont 41-1 în contul de debit 90, subcont ordinul al doilea 02/01/90, în același storniruya timp creditat 42 corespund cu cont 90 debitul, subcont doilea ordin 02/01/90, marca comercială a acestui produs.
Valoarea adaosurilor comerciale la vânzare cu amănuntul pentru bunurile luni poate fi determinată prin dobânda calculată de raportul dintre valoarea marjelor comerciale pentru restul mărfurilor de la începutul lunii, iar cifra de afaceri pe contul de credit 42 „Trade mark-up“, în corespondență cu contul articolul 41, subcont 41-1 ( excluzând inversarea este recunoscută), la suma costului soldurilor de numerar la începutul lunii și costul bunurilor achiziționate pe lună în prețurile de vânzare, înmulțit cu costul bunurilor vândute la prețuri de vânzare.
În această situație, valoarea creditului pe contul 42, în corespondență cu 41, subcontul 41-1, pe lună (excluzând sumele inversate) este de 25.000 de ruble.
Costul bunurilor achiziționate pe lună în prețurile de vânzare este de 143.000 de ruble. (118.000 ruble + 25.000 de ruble).
Procentul marjei comerciale în valoarea de vânzare a mărfurilor este de 18,13% ((10,000 ruble + 25,000 ruble) / (50,000 ruble + 143,000 ruble.) X 100%).
Apoi, valoarea marjelor comerciale aferente mărfurilor vândute la vânzare cu amănuntul, sub rezerva reluării creditului din contul 42, în corespondența cu debitul contului 90, contul 90-2-1, va fi egal cu 12.691 ruble. (70.000 ruble x 18.13%).
În ceea ce privește vânzarea de mărfuri în vrac, este necesar să rețineți următoarele. Încasări din vânzarea de bunuri în cadrul unui contract de furnizare (brut) sunt înregistrate de înregistrare creditate la 90, în acest caz, un sub-cont al doilea ordin 02/01/90, în corespondență cu contul de debit 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“.
În scopul evidenței contabile separate a bunurilor destinate vânzării în UTII de impozitare și bunurile destinate vânzării în cadrul altor activități, costul bunurilor vândute în vrac și de înregistrare anterioară a prețurilor de vânzare ca mărfurile destinate vânzării cu amănuntul, este necesar să se transfere din subcontul 41-1 până la subcontul 41-2 al contului 41.
Întrucât, în conformitate cu paragraful 7 al art. 346.26 din Codul fiscal, organizația este obligată să țină evidențe separate ale bunurilor vândute la vânzare cu amănuntul (în regim de impozitare UTII) și produsele vândute în vrac (în regimul fiscal general), politica de contabilitate în scopuri contabile, în plus față de metoda de evaluare a mărfurilor în comerțul cu amănuntul ar trebui să fie stabilit modul evaluarea produselor vândute în vrac, precum și procedura de aplicare a acestei metode atunci când transferul de bunuri de vânzare cu amănuntul en-gros. În special, această procedură poate prevedea evaluarea bunurilor transferate de la comerțul cu amănuntul la comerțul cu ridicata, la un cost mediu.
În situația avută în vedere, bunurile vândute de organizație în vrac, la achiziționare, sunt luate în considerare pentru valoarea vânzărilor (cu amănuntul) - 61.360 ruble. Suma de marcare aferentă acestui produs este de 11125 ruble. (61.360 ruble x 18.13%). Pentru valoarea acestei marje comerciale este necesar să se inverseze înregistrarea la debitul contului 41, subcontul 41-1 și creditul contului 42 realizat la achiziționarea bunurilor.
Apoi, prețul de achiziție al acestui produs cu TVA este de 50.235 ruble. (61 360 de ruble - 11 125 ruble).
Prețul de achiziție a bunurilor (fără TVA), vândut în vrac, este transferat din subcontul 41-1 către subcontul 41-2 și formează costul vânzărilor, adică conturile în debitul contului 90, subaccountul ordinii a doua 90-2-2. Calculul prețului de cumpărare (fără TVA) al mărfurilor vândute în vrac este prezentat mai jos.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
După cum sa menționat mai sus, activitățile de comerț cu ridicata ale mărfurilor nu sunt supuse sistemului de impozitare sub formă de UTII. Astfel, în realizarea unor astfel de operațiuni, organizația este un plătitor de TVA. Costul bunurilor (fără TVA) vândute de organizație în vrac este inclus în baza de impozitare pentru TVA la data transferului (clauza 1, articolul 154, paragraful 1, clauza 1, articolul 167 din Codul fiscal).
În același timp, TVA, prezentată de furnizorii de bunuri, în partea referitoare la mărfurile vândute în vrac, organizația are dreptul de a se deduce în modul prevăzut la art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse (paragraful 3 al clauzei 4 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru a face acest lucru, trebuie mai întâi să restabiliți suma TVA percepută la costul bunurilor achiziționate, în ceea ce privește mărfurile vândute în vrac. Această tranzacție se reflectă în înregistrările contabile printr-o înregistrare de anulare sub debitul contului 41, subaccount 41-1, în corespondență cu creditul contului 19, subaccount al ordinului 19-3-1, pentru suma de 7663 ruble. (50 235 ruble / 118 x 18). Suma indicată este transferată la debitul contului 19, subcontul ordinului secundar 19-3-2 printr-o înregistrare în subconturile contului 19.
Deducerea sumei TVA se reflectă în evidența contabilă a debitului contului 68, în corespondență cu creditul contului 19, al doilea subaccount de 19-3-2.
Astfel, costul bunurilor vândute în vrac, calculat la un cost mediu al mărfurilor, va fi de 42.572 ruble. (50 235 ruble - 7663 ruble).
Impozitul pe profit
Pentru calculul impozitului pe profit veniturile entității (exclusiv TVA) din vânzările de bunuri sunt recunoscute veniturile brute din vânzarea (Sec. 1, Art. 249, alin. 1, art. 248, alin. 3 al art. 271 din Codul fiscal).