Deci, impozitul pe proprietate al organizațiilor este perceput în conformitate cu Ch. 30 din Codul Fiscal. Această taxă este atribuită impozitelor regionale. În consecință, se plătește pe teritoriul subiectului Federației Ruse, unde a fost adoptată legea regională relevantă.
Organizațiile rusești plătesc impozitul pe proprietate dacă au proprietăți care sunt recunoscute ca obiect al impozitării. În conformitate cu paragraful 1 al art. 374 din Codul într-o astfel de proprietate generală, mobile și imobile (inclusiv bunuri transferate pentru posesie temporară, în utilizare, eliminare, de gestionare a activelor, a contribuit la activități comune sau primite în cadrul acordului de concesiune), înregistrate în bilanț ca imobilizări corporale fondurilor conform regulilor de contabilitate.
Declarația privind impozitul pe proprietăți al organizațiilor constă în:
- pagina de titlu;
- Sec. 1 "Cuantumul impozitului datorat la buget";
- Sec. 2 "Determinarea bazei de impozitare și calcularea cuantumului impozitului pe proprietatea organizațiilor rusești și a organizațiilor străine care desfășoară activități în Federația Rusă prin misiuni permanente";
- Sec. 3 "Calcularea valorii impozitului pentru perioada fiscală a obiectului imobiliar, baza de impozitare pentru care este recunoscută valoarea cadastrală (inventar)".
Declarația este prezentată de plătitorul impozitului pe bunurile organizațiilor către autoritățile fiscale:
- la locul organizației rusești;
- la locul în care sediul permanent al unei organizații străine este înregistrat la autoritatea fiscală;
- la locul fiecărei subdiviziuni separate a unei organizații ruse care are un bilanț separat;
- la locul imobilului;
- la locul de proprietate aparținând Sistemului Unic de Aprovizionare cu Gaz;
- la locul de înregistrare a celui mai mare contribuabil.
Fiți atenți! Impozitul pe bunurile imobile este plătit întotdeauna la locul localizării sale (articolul 376 alineatul 1, articolul 385 din Codul fiscal). Această regulă se aplică și în cazul în care acest obiect este situat în afara locației organizației și a subdiviziunilor sale separate. Prin urmare, în situații similare, o declarație fiscală este înaintată autorității fiscale la locul respectivului imobil.
În primul rând, Codul stabilește specificul plății impozitului pe proprietate de către organizațiile care includ unități separate. Aici sunt posibile două situații:
Potrivit art. 384 Codul fiscal (plăți fiscale în avans) plătite bugetului la locul fiecăreia dintre subdiviziuni separate în ceea ce privește proprietatea, recunoscute ca obiect de impozitare, care figurează pe o foaie „obosoblentsa“ separat. În cadrul Inspectoratului Fiscal din locația alocată unui sold separat al unității, a cărei proprietate este plătită, trebuie să depuneți o declarație de impozit pe proprietate.
În acest caz, proprietatea "țăranului" este declarată la locul organizației-mamă. Singura excepție este realitatea.
Să notăm încă un punct. Potrivit alin. Declarația 1.6 Procedura se completează valoarea taxei datorate bugetului pe codul corespunzător (coduri) municipiu (OKTMO). În același timp, în declarația prezentată autorității fiscale se indică sumele fiscale, codurile pentru OCTM corespunzătoare teritoriilor entităților municipale care se află subordonate acestei autorități fiscale. Astfel, într-o situație în care mai multe entități municipale în care societatea are proprietate se află sub jurisdicția unei autorități fiscale, se depune o declarație. Numai cuantumul impozitului se calculează separat pentru fiecare municipalitate (adică se completează mai multe secțiuni 2 din declarație).
În plus, în anumite condiții, este posibilă prezentarea unei singure declarații în ceea ce privește bunurile aflate pe teritoriile diferitelor municipalități. Acest lucru este posibil în cazul în care legislația subiectului Federației Ruse cu condiția creditare valoarea impozitului la bugetul regional, fără direcții ei la bugetele municipiilor și procedura de depunere a declarațiilor ar trebui să fie de acord cu autoritatea fiscală a subiectului RF. În acest caz, la completarea declarației este indicat codul OCTMO corespunzător teritoriului municipiului subordonat autorității fiscale din locul unde este prezentată declarația.
Deci, în general, baza fiscală este definită ca valoarea medie anuală a bunurilor recunoscute ca obiect de impozitare. O ordine specială se stabilește numai pentru anumite obiecte imobile în legătură cu care baza fiscală este definită drept valoarea lor cadastrală. Datorită faptului că procedura de determinare a bazei de impozitare, în funcție de speciile de proprietate aparține impozabile, sunt diferite, într-o declarație privind impozitul pe proprietate pentru fiecare dintre ele atribuit o secțiune. Secțiunea 2 este completat în primul caz, adică reflectă baza fiscală și valoarea impozitului, care se calculează pe baza valorii contabile a obiectelor. La rândul lor, obligațiile fiscale pentru obiectele "cadastrale" sunt reflectate în Sec. 3 declarații.
Înainte de a completa secțiunea. 2 declarații, este necesar să se împartă întreaga proprietate a organizației (cu excepția "cadastral") în grupuri. Faptul este că această secțiune trebuie completată separat, în funcție de bugetul la care se plătește taxa, de tipul de proprietate, de cota de impozitare aplicată etc.
Pentru a identifica proprietatea, care este completă. 2, sunt furnizate coduri speciale. Acestea sunt enumerate în anexa nr. 5 la procedură și sunt indicate prin linia "Codul tipului de proprietate".
Valoarea medie anuală a proprietății este determinată de următoarea formulă:
(OC1 + OC2 +, OCn1 + OCn2) / (M + 1),
Fiți atenți! Faptul că obiectul OS a fost achiziționat la jumătatea anului nu afectează procedura de calculare a valorii medii anuale a proprietății în scopuri fiscale. În acest caz, taxa se calculează și pentru întregul an. În acest caz, în luna de achiziție și în toate lunile anterioare din acest an, valoarea reziduală va fi zero. Iar în luna următoare lunii achiziției, valoarea reziduală a acestui obiect va fi egală cu valoarea sa inițială.
Rețineți că toți indicatorii de valoare din declarația pentru impozitul pe proprietate sunt indicate în ruble complete: valori mai mici de 50 de copeici. aruncat, și 50 copecks. și mai mult - rotunjite la rubla plină.
În mod similar, se determină valoarea medie anuală a proprietății privilegiate (suma valorilor rândurilor 020 - 140 în coloana 4 împărțită la 13). Rezultatul obținut este prescris pe linia 170.
În cazul în care proprietatea se află pe teritoriul diferitelor subiecte ale Federației Ruse (sau pe teritoriul subiectului Federației Ruse și în marea teritorială a Federației Ruse), se completează rubrica 180 "Ponderea valorii contabile". Valoarea este introdusă sub forma unei fracții corespunzătoare.
În general, diferența rotunjită între valoarea medie a tuturor bunurilor impozabile, iar valoarea medie a subiectului proprietății preferințelor arată prin linia 190. Cu toate acestea, în cazul în care este umplut linia 180, atunci rezultatul trebuie înmulțit cu valoarea acestui rând (adică, p. = 190 (p. 150 - p. 170) x pagina 180)).
Valoarea impozitului pe an se calculează prin înmulțirea bazei de impozitare (pagina 190) cu cota de impozitare (pagina 210). În consecință, valoarea impozitului pentru anul care urmează să fie afișată pe linia 220 se determină după cum urmează:
pagina 220 = p. 190 x pagina 210. 100.
Linile 160, 200, 240, 250 reflectă informații despre beneficiile impozitului pe proprietate utilizate de organizație.
Linia 260 este completat numai în secțiune. 2, în care este indicat codul tipului de proprietate "4". Aici vom arăta valoarea impozitului plătit în afara Rusiei pentru bunurile aparținând organizației rusești. Rețineți că această sumă poate fi compensată cu impozitul pe proprietate.
- de locația organizației;
- la locul balansului separat al "separatiștilor";
- cu privire la amplasarea obiectelor imobile situate în afara locației organizației și a acestor unități.
- centrele administrative și de afaceri și centrele comerciale (complexe) și sediile acestora;
- spațiile nerezidențiale care sunt destinate sau utilizate efectiv pentru a găzdui birouri, facilități de vânzare cu amănuntul, spații de catering și servicii pentru consumatori;
- bunuri imobile ale organizațiilor străine care nu desfășoară activități în Federația Rusă prin misiuni permanente, precum și bunuri imobile ale organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile acestor organizații în Federația Rusă prin misiuni permanente.
Rețineți că compania "devine" să plătească impozitul pe proprietate "cadastrală", respectând în același timp următoarele condiții:
În cazul în care nu este îndeplinită cel puțin una dintre condițiile de mai sus, impozitul pe bunuri se plătește pe baza valorii sale contabile (reflectată în secțiunea 2 a declarației).
Secțiunea 3 se completează separat pentru fiecare proprietate. În linia 010, indicați codul OCTMO. În linia 014 - numărul cadastral al clădirii. În linia 015 - numărul cadastrului.
Linia 050 trebuie umplută numai dacă proprietatea este situată pe teritoriile mai multor subiecte RF. Apoi, aici este prezentată ponderea valorii obiectului pe teritoriul obiectului corespunzător al Federației Ruse. În această situație, linia 060 reflectă baza fiscală, care este determinată de formula:
(pagina 020 - pagina 025) x pagina 050.
În alte cazuri, valoarea liniei 060 va fi egală doar cu diferența dintre valorile liniilor 020 și 025.
În linia 080, indicăm rata de impozitare stabilită de legea unei entități constitutive a Federației Ruse, luând în considerare beneficiul acordat sub forma unei rate reduse, dacă este cazul.
pagina 100 = (pagina 060 x pagina 080 x pagina 090). 100.
Linia 110 indică valoarea plăților în avans pentru perioadele de raportare. Datele necesare pentru calcularea acestui indicator sunt luate din calculele prezentate autorităților fiscale ca urmare a rezultatelor perioadelor de raportare. În cazul în care legea unei entități constitutive a Federației Ruse nu stabilește perioade contabile, o linie este plasată pe această linie.
În Sec. 1 din declarație indică sumele impozitului datorat la buget:
- la locul organizației (localizarea activităților organizației străine printr-un sediu permanent);
- localizarea "separatistului" cu un echilibru separat;
- locația imobiliară.