Dacă societatea plătește dividende pe propriile acțiuni, atunci este un agent fiscal. Fișa 03 a declarației privind impozitul pe venit este destinată să reflecte informațiile furnizate de agenții fiscali cu privire la dividendele plătite sau dobânzile aferente titlurilor de valoare, de stat și municipale.
Cine completează secțiunea
Agentul fiscal este o persoană care are datoria să perceapă și să rețină impozitele de la un contribuabil și să o plătească la buget.
Agentul fiscal nu are datoria de a plăti impozitul pe propriul venit și pe propria cheltuială.
- Calculează suma necesară pentru reținere;
- O ține de contribuabil din veniturile pe care trebuie să le plătească;
- Afișează taxa reținută în buget.
În mod obișnuit, agenții se comportă ca atare în raport cu persoanele care primesc venituri din partea acestora și nu sunt contribuabili. De exemplu, un angajator acționează ca agent fiscal pentru angajați în ceea ce privește transferul impozitului pe venitul personal.
Contribuabilii privind impozitul pe venit sunt:
- Companiile rusești;
- Companiile străine care desfășoară activități sau primesc venituri în Federația Rusă;
- Administratori care sunt participanți profesioniști la piața valorilor mobiliare;
- Participanți responsabili ai grupurilor consolidate de contribuabili.
Prin urmare, în ceea ce privește impozitul pe profit, contribuabilii sunt numai persoane juridice. În cazul în care dividendele sunt plătite numai persoanelor fizice, nu există obligația de a completa fișa 03 a declarației privind impozitul pe venit. Acest lucru se datorează faptului că, în ceea ce privește persoanele fizice, întreprinderea este un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal, dar nu pentru profit.
În cazul în care fondatorii organizației au atât persoane fizice, cât și persoane juridice, dividendele către persoane fizice sunt specificate în cerința 043 a secțiunii A din fișa 03. Aceasta se datorează faptului că aceste sume sunt implicate în calcularea dividendelor pentru organizații.
În același timp, autoritățile de supraveghere pot solicita clarificări în cazul în care fișa 03 nu este prezentată pentru plata dividendelor către persoane fizice.
Completarea fișei 03 a declarației privind impozitul pe profit
Secțiunea conține secțiunile A, B și B.
În această secțiune sunt înregistrate date privind impozitul pe dividende plătite.
Secțiunea A se completează cu:
- Emitenți emitenți de valori mobiliare;
- Depozitarii care dețin valori mobiliare, dar care nu sunt emitenții acestora.
Sunt necesare tipuri obligatorii de dividende, intermediare sau anuale și codul perioadei fiscale.
Secțiunea "B" prezintă datele privind dividendele plătite de către cei care nu sunt emitenți.
Secțiunea "B" reflectă interpretarea datelor din secțiunea A. Secțiunea este completată pentru fiecare beneficiar de dividende - organizație sau persoană fizică.
Un semn de apartenență la secțiunea A este o recuzită obligatorie. Câmpul "Type" (Tip) indică datele primare sau numărul de corecție. Apoi, specificați informații despre venitul beneficiarului, valoarea dividendelor fără deducere și valoarea taxei.
Dacă dividendele sunt transferate unor organizații care sunt ei înșiși agenți fiscali, lista de lângă numele companiei este marcată "agent fiscal", iar suma taxei nu este completă.
Dacă printre destinatari - numai fiz.lya, atunci nu trebuie să fie completat foaia B.
Exemplu de umplere
Reuniunea acționarilor PJSC "Brig" a luat decizia de a plăti dividende în valoare de 900 000 de ruble. În structura registrului de acționari 280 000 de ruble. sunt atribuite acțiunilor deținute în contul personal al titularului nominal, 620.000 ruble. - acțiuni ale acționarilor care dețin conturi personale în registrul acționarilor. Toți fondatorii companiei PAO sunt companii rusești.
- PJSC, ca emitent, reflectă pe linia 010 suma de 620.000 de ruble. fără a lua în considerare sumele care trebuie plătite prin intermediul depozitarului;
- În rândurile 020 - 043 toate dividendele se reflectă la persoane fizice și juridice, în legătură cu care "Brig" este un agent fiscal;
- Linia 044 este umplută cu suma de 280 000 de ruble. destinate transferului către depozitar;
- În linia 040 va fi indicată suma de 620.000 de ruble. Aceste recuzită vor diferi de suma calculată de valoarea celulei 044;
- În linia 070, se reflectă dividendele primite de la alte organizații;
- În linia 090 - valoarea dividendelor pentru calcularea impozitului pe profit. Această valoare va fi diferită de suma liniilor 091-092, dacă nu există doar organizații ruse printre destinatari;
- Linia 100 indică valoarea impozitului pe venit.
Calculul impozitului pe dividende
Formula de calculare a valorii impozitului este următoarea:
- CH - suma care trebuie reținută de la beneficiarii veniturilor;
- K - raportul dintre valoarea dividendelor unui beneficiar și suma totală distribuită;
- STN este rata de impozitare pentru organizațiile ruse, 0% sau 13%;
- D1 - suma totală a dividendelor care urmează să fie distribuită tuturor beneficiarilor;
- D2 - valoarea dividendelor primite de către organizație, dacă anterior acestea nu au fost luate în considerare la calcularea veniturilor.