Sistemul de impozitare a persoanelor juridice - societatea de servicii de contabilitate și audit - "a

Sistemul de impozitare pentru persoanele juridice

Legislația actuală din Ucraina permite întreprinderilor să aleagă cel mai acceptabil sistem fiscal pentru aceștia, luând în considerare schema de lucru, tipul de activitate planificat, cifra de afaceri și alte momente semnificative ale activității economice.

Pentru astăzi există două sisteme de impozitare:

Legislația permite utilizarea regimurilor speciale de impozitare cu beneficii:

Sistemul general de impozitare

Acest sistem de impozitare este ales de toate persoanele juridice. care nu au ales în mod voluntar un alt sistem de impozitare sau pentru care s-au stabilit restricții privind alegerea sistemului de impozitare.

Persoane juridice. care se află într-un sistem comun, plătesc următoarele taxe, comisioane și alte plăți obligatorii conform codului fiscal:

• impozitul pe profit de 18%;
• taxa pe valoarea adăugată 20%;
• militară 1.5%;
  
• accize;
• taxa de mediu;
• taxa vamală;
• impozitul pe teren (impozit);
• taxa pentru prima înmatriculare a vehiculului;
• alte impozite și taxe, în conformitate cu legislația Ucrainei.

Sistemul general de impozitare este cel mai dificil în efectuarea contabilității și a contabilității fiscale. are multe probleme controversate, lacune care nu sunt rezolvate la nivel legislativ.

Sistem simplificat de impozitare

Termenul "sistem simplificat de impozitare" implica inițial un sistem simplu de calculare a impozitelor. Persoanelor juridice li sa permis să mențină un cont simplificat. antreprenorii au fost scutiți de contabilitate. Taxa unică se calculează ca procent din cifra de afaceri sau într-o sumă fixă ​​stabilită în moneda națională. De-a lungul timpului, acest termen și-a pierdut semnificația inițială și a început să concretizeze pur și simplu "un alt sistem de impozitare. diferit de sistemul general. " Pentru noii veniți au început să facă toate noile cerințe care au extins gama de obligații ale contribuabililor, contabilitate complicată și impozitare.

Mai multe detalii despre sistemul simplificat de impozitare pentru persoanele juridice și persoanele fizice pot fi găsite într-o pagină separată.

Rata unică de impozitare pentru persoanele juridice este stabilită la 5% sau 3% din valoarea venitului în cazul plății taxei pe valoarea adăugată (TVA).

Nou înființate și înregistrate în mod corespunzător subiecte de afaceri mici, care au stat serviciul fiscal de stat la locul de înregistrare a cererii pentru dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat, considerat a fi un singur contribuabililor cu trimestrul în care au fost efectuate înregistrarea de stat.

Fiți atenți, nu toți subiecții activității de întreprinzător pot fi plătitori ai unei singure taxe. De exemplu: întreprinderile și organizațiile care se ocupă cu schimbul valutar, auditul, intermedierea financiară etc. nu pot fi plătitori.

Impozitul agricol fix ca regim special de impozitare - grupa IV

Un regim fiscal special este o taxă fixă ​​agricolă (denumită în continuare FSN), utilizată în principal de producătorii de mărfuri agricole. De la 01.01.11 plata FFS este reglementată de capitolul 2 al secțiunii ХІV НКУ, iar toate terminologiile sunt cuprinse în art. 14 din Secțiunea I a NKU. Înainte de adoptarea NKU, procedura de impozitare a FSN a fost reglementată de Legea privind FSN, care a devenit invalidă de la 01.01.11.

Conform articolului. 14.1.256 NKU sub FAT înțeleg taxa, care se plătește pe unitatea de suprafață de teren ca procent din valoarea sa normativă monetară și de plată, care înlocuiește plata anumitor impozite și taxe. O inovație semnificativă odată cu intrarea în vigoare a CCG a fost faptul că, potrivit alin. 308.6.2 NKU la dezvăluirea rezultatelor încălcări control al documentelor plătitorului FAT FAT este necesară din luna următoare după luna în care a fost găsit un astfel de încălcare, du-te la plata taxei generale sistemul de impozitare. Mai degrabă, este vorba de trecerea de la luna următoare, după pregătirea unui act de identificare fiscală a infracțiunilor.

Codul Fiscal al Ucrainei definește condițiile de înregistrare a producătorilor de mărfuri agricole de către plătitorii unui impozit fix agricol, și anume:

Printre avantajele pentru producătorii agricoli se poate numi posibilitatea de a beneficia de un regim special de TVA, care este aprobat în art. 209 NKU.

Contabilitate în organizații non-profit

Există un alt regim special de impozitare. impozitarea persoanelor juridice care au statut de "organizații non-profit". Nerentabile sunt anumite tipuri de instituții și organizații care, în esență, au dreptul de a beneficia de impozit pe venit. Astfel de persoane juridice își desfășoară activitatea fără a avea un profit.

Organizațiile non-profit includ în mod tradițional:

• organele puterii de stat ale Ucrainei, organele autoguvernării locale, precum și instituțiile și organizațiile create de acestea, care sunt menținute în detrimentul bugetelor corespunzătoare;
• organizații de caritate (organizații);
• organizații publice înființate în conformitate cu Legea Ucrainei "Cu privire la asociațiile cetățenilor" pentru activități de mediu, agrement, amatori, activități culturale, educaționale și științifice, precum și uniuni creative, partide politice și organizații publice ale persoanelor cu handicap;
• instituții de cercetare științifică și instituții de învățământ superior de nivelul III-IV de acreditare (incluse în Registrul de stat al instituțiilor științifice, care sunt susținute de stat), rezerve, rezervații muzeale;
• uniunile de credit și fondurile de pensii;
• altele decât persoanele juridice specificate la paragraful "b", ale căror activități nu asigură profit în conformitate cu normele legilor relevante (de exemplu, cooperative de garaj, parteneriate horticole);
• sindicate, asociații și alte asociații ale persoanelor juridice stabilite pentru a reprezenta interesele fondatorilor care nu desfășoară activități economice și sunt ținute în detrimentul contribuțiilor fondatorilor;
• organizații religioase;
• cooperative de locuit, asociații de co-proprietari de clădiri de locuințe;
• Sindicatele, asociațiile acestora și organizarea sindicatelor.

Pentru dreptul de a utiliza ordine preferențială statutelor impozitare instituțiilor și organizațiilor enumerate nu trebuie să respecte numai legile sub care au fost create ( „Cu privire la asociațiile obștești“, „Cu privire caritate și organizații de caritate“, „Cu privire la asociațiile de co-proprietari ai clădirilor de locuit“, etc. ), dar și toate cerințele din Codul fiscal al Ucrainei.

Nu se poate spune că intrarea în vigoare a Codului Fiscal al Ucrainei nu a introdus modificări în impozitarea organizațiilor non-profit. Inovația principală este cerința ca organizațiile și instituțiile non-profit să impună impozite pe fonduri și bunuri care nu sunt utilizate în scopul propus (clauza 157.14 CCG).

NKU nu definește termenul "abuz de fonduri". În prezent, nu există criterii pentru a determina conformitatea sau neconcordanța utilizării fondurilor formalizate în documentele normative. Organizațiile non-profit, în timpul desfășurării activităților lor, suportă de obicei costurile asociate închirierii unui birou, plata pentru utilități, cumpărarea unei mașini, plata angajaților, plata pentru avocați și auditori și așa mai departe. Prin urmare, fără a stabili criterii clare, organizațiile vor lua decizii cu privire la aceste cheltuieli, la alegerea lor, riscând în același timp să fie excluse din Registrul organizațiilor și instituțiilor fără scop lucrativ și vor impozita veniturile. Iar autoritățile fiscale vor evalua conformitatea cheltuielilor cu obiectivele statutare doar pe baza înțelegerii lor subiective. Și toți cei care s-au confruntat chiar cu o dată cu inspecțiile fiscale. își poate imagina clar ce va duce la asta. Singurul element de salvare pentru organizații este să solicite autorității fiscale consiliere fiscală scrisă de fiecare dată când are îndoieli cu privire la oportunitatea utilizării proprietății și a fondurilor.

În comparație cu Legea Ucrainei "Cu privire la impozitarea profiturilor întreprinderilor", Codul Fiscal a introdus noi norme de impozitare a organizațiilor și instituțiilor non-profit, care constă din următoarele:

• organizațiile non-profit nu pot beneficia de avantaje fiscale până când nu sunt incluse în Registrul organizațiilor și instituțiilor non-profit (articolul 2 punctul 157.12 din NKU);
• tipurile de activități care sunt incluse în documentele statutare ale organizațiilor nonprofit nu ar trebui să prevadă obținerea de profituri în conformitate cu normele de legi care reglementează activitățile acestora (ultimul paragraf al paragrafului 4 al punctului 157.15 al NKU);
• autoritatea fiscală poate exclude organizația din registrul organizațiilor și instituțiilor fără scop lucrativ în cazul utilizării fondurilor scutite de taxe în scopuri care nu sunt prevăzute în cartă (clauza 157.14 a NKU);
• fondurile și proprietățile utilizate nu în scopul prevăzut (sau nu în scopuri legale) sunt considerate venituri și sunt impozabile (clauza 157.14 CLE).

Inovațiile codului au condus, în cele din urmă, la faptul că orice organizație non-profit poate fi exclusă din registrul organizațiilor și instituțiilor fără scop lucrativ pe baza utilizării proprietății și a fondurilor în scopuri care nu sunt prevăzute în cartă sau nu în scopul propus. În acest caz:

• organizația își pierde dreptul de a beneficia de o prestație fiscală egală cu pierderea dreptului de a continua să opereze;
• bunurile și fondurile utilizate nu în scopuri prevăzute de statutul societății sau nu pentru scopurile prevăzute, sunt supuse impozitării.

Inovațiile de mai sus vorbesc doar despre un singur lucru: dreptul la prestații nu este nelimitat. Este necesar să se cunoască bine sistemul de impozitare ales de întreprindere și să se poată manevra în cadrul legislației, astfel încât să nu se piardă acest drept.

Alegerea sistemului de impozitare

Astăzi, puțină atenție este acordată alegerii sistemului optim de impozitare. Adesea, acest lucru se datorează lipsei de cunoștințe despre avantajele fiecărui tip de sistem de impozitare.

Din sistemul de impozitare ales, depinde:

Prin urmare, chestiunea alegerii sistemului fiscal optim este întotdeauna relevantă pentru întreprindere, în special atunci când se deschide, se reorganizează, se schimbă tipul de activitate, se schimbă personalul etc. Dacă aveți întrebări cu privire la alegerea dvs. sau dacă vă confruntați cu o alegere dificilă, vă rugăm să contactați specialiști cu experiență practică în domeniul impozitării. Adesea, alegerea optimă a sistemului fiscal vă permite să economisiți o parte semnificativă din fondurile întreprinderii.

Puteți contacta specialiștii companiei Audit, Contabilitate și Outsourcing și vă vom ajuta să alegeți optim sistemul de impozitare.