Impozitele indirecte sunt transferate consumatorului final, în funcție de gradul de elasticitate a cererii de bunuri și servicii impozitate prin aceste impozite. Cu cât cererea este mai puțin elastică, cea mai mare parte a taxei este transferată consumatorului. Cu cât oferta este mai puțin elastică, cu atât mai puțină parte din impozit este transferată consumatorului, iar cea mai mare parte este plătită în detrimentul profitului. Pe termen lung, elasticitatea ofertei crește, iar consumatorul transferă un procent din ce în ce mai mare de impozite indirecte.
În cazul unei elasticități ridicate a cererii, o creștere a impozitelor indirecte poate duce la o reducere a consumului și, cu o elasticitate ridicată a ofertei, o reducere a profitului net, ceea ce va conduce la o reducere a investițiilor de capital sau la transferul de capital către alte domenii de activitate.
1 Taxă pe valoarea adăugată.
Plătitorii taxei pe valoarea adăugată sunt persoane juridice și a întreprinzătorilor individuali, precum și persoanele recunoscute ca contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse, determinată în conformitate cu Codul Vamal al Federației Ruse.
Exceptabil în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal au întreprindere, cu condiția ca cele trei luni anterioare calendaristice consecutive valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ale acestor întreprinderi, fără TVA și impozitul pe vânzări nu depășește un total de 2 milioane de ruble. În acest caz, valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) este determinată pe baza întregii cifre de afaceri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), atât TVA impozabilă, cât și neimpozabilă.
Obiectul de impozitare a TVA-ului sunt următoarele operațiuni:
vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv vânzarea unui gaj, transferul de bunuri în temeiul unui acord de compensare, precum și transferul drepturilor de proprietate;
transferul proprietății asupra mărfurilor pe bază gratuită;
transferul pe teritoriul Federației Ruse a unor bunuri (lucrări, servicii) pentru nevoi proprii ale căror costuri nu sunt deductibile (inclusiv prin amortizare) la calcularea impozitului pe profit;
executarea lucrarilor de constructii si montaj pentru consum propriu;
importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
Nu este inclusă în numărul de obiecte de impozitare:
transferul de active fixe, imobilizări necorporale și (sau) alte bunuri către organizații nonprofit pentru implementarea activităților statutare de bază care nu sunt legate de activitatea antreprenorială;
transferul proprietății întreprinderilor de stat și municipale rambursate în ordinea privatizării;
prestarea de lucrări (prestări de servicii) de către organisme care fac parte din sistemul autorităților de stat și al organelor autoguvernării locale;
transferul pe bază nerambursabilă a mijloacelor fixe către autoritățile statului și administrațiile și organele autoguvernării locale, precum și instituțiile bugetare, întreprinderile unitare de stat și municipale;
operațiuni de vânzare a terenurilor (acțiuni în acestea);
transferul drepturilor de proprietate ale organizației la succesorul acesteia (succesori).
baza de impozitare TVA este definită ca veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, calculate pe baza tuturor veniturilor contribuabilului implicat în calculele pentru plata de bunuri, lucrări și servicii primite în numerar și în natură, inclusiv plata pentru valori mobiliare.
Baza fiscală pentru vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) este determinată de contribuabil independent.
În prezent, pentru TVA se aplică trei rate: 10%, 18% și 0%.
Rata de 0% (special) se aplică, în special, atunci când se implementează:
mărfuri destinate exportului în afara teritoriului vamal al Federației Ruse;
lucrări (servicii) direct legate de producția și vânzarea de bunuri exportate;
lucrări (servicii) care au legătură directă cu transportul (transportul) prin teritoriul vamal al Federației Ruse a mărfurilor plasate sub regimul vamal de tranzit pe teritoriul specificat;
serviciile de transport de pasageri și de bagaje, cu condiția ca punctul de plecare sau destinația călătorilor și a bagajelor să se afle în afara teritoriului Federației Ruse.
Rata de 10% (redusă) se stabilește atunci când:
produse alimentare conform listei stabilite prin art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
bunuri pentru copii, prevăzute de lista stabilită;
produse educaționale și științifice;
produse medicale de producție internă și străină:
medicamente, inclusiv substanțe medicinale, inclusiv fabricarea intra-farmaceutică;
produse medicale.
La vânzarea altor bunuri (lucrări, servicii), rata este de 18% (general).
În plus față de aceste cote de impozitare, există o metodă de decontare pe baza căreia cota de impozitare este definită ca procent din cota de impozitare de 10 sau 18 la sută la baza de impozitare adoptată pentru 100 și majorată cu valoarea corespunzătoare a cotei de impozitare. Această metodă este folosită în următoarele cazuri:
atunci când primește fonduri sub formă de plată, o plată parțială pentru viitoarele livrări de bunuri (lucrări, servicii);
atunci când impozitul este reținut de agenți fiscali în conformitate cu articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
atunci când se vând bunuri (lucrări, servicii) cumpărate pe cont propriu și înregistrate cu TVA în conformitate cu articolul 154 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse;
atunci când vinde produse agricole și produse de prelucrare în conformitate cu cl. 154 din Codul fiscal.
Aceste rate sunt obținute prin următorul calcul:
Procedura de calcul și de sincronizare a plății impozitului.
Baza fiscală este calculată ca diferența dintre prețurile de piață ale bunurilor vândute (lucrări, servicii) și valoarea beneficiilor și deducerilor fiscale stabilite.
Deducerile va fi valoarea taxei la și plătit de contribuabil asupra bunurilor care achiziționează (locul de muncă, servicii) și drepturile de proprietate pe teritoriul Federației Ruse, sau plătite de către contribuabil la importul de bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse. Această prevedere se aplică:
Bunurile (lucrări, servicii), drepturi de proprietate dobândite în scopul desfășurării activităților de producție;
bunuri (muncă, servicii) achiziționate pentru revânzare;
bunuri (muncă, servicii) achiziționate de la o persoană străină care nu este înregistrată la autoritățile fiscale din Federația Rusă etc.
2 Excise și caracteristicile acestora.
Accizele sunt impozite indirecte plătite contribuabililor care produc și vând bunuri accizabile, dar, de fapt, plata acestora este transferată cumpărătorului. Accize - o taxă individuală pentru anumite tipuri și grupuri de bunuri incluse într-o listă specială.
Clasificarea accizelor:
Alcool etilic din toate tipurile de materii prime, cu excepția alcoolului de cognac;
produsele care conțin alcool (soluții, emulsii, suspensii și alte tipuri de produse sub formă lichidă) cu o fracție de volum de alcool etilic de peste 9%.
produse alcoolice (băuturi alcoolice, vodcă, băuturi alcoolice, coniacuri, vinuri și alte produse alimentare cu o fracție volumică de alcool etilic de peste 1,5%, cu excepția materialelor vitivinicole);
autoturisme și motociclete cu puterea motorului de peste 112,5 kW (150 CP);
uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) carburatoare (injector);
nafta - o fracțiuni de benzină obținute din prelucrarea țițeiului, gaz condensat, gaze asociate, gaze naturale, șisturi bituminoase, cărbune și alte materii prime, precum și produsele lor de prelucrare, cu excepția produselor de benzină cu motor și petrochimice.
Următoarele produse care conțin alcool nu sunt considerate bunuri accizabile:
Arta similara:
Conceptul. funcțiile, clasificarea și elementele de bază ale impozitului
fiscală. 1. Pe calea perceperii impozitelor Conform acestei baze, se disting impozitele directe și indirecte. Impozite directe. bunuri de consum indirecte. pe care taxa este transferată prin intermediul unei suprataxe la preț. Gravitatea impozitelor indirecte.
Impozite indirecte (3)
impozit printr-o creștere a prețului. Impozitele indirecte includ taxele la manipularea și consumul de bunuri. Impozite indirecte. impozite indirecte. În acest caz, banii din trezorerie sunt retrași din populație într-un mod subtil. impozitul este impus producătorilor de bunuri.
Impozite indirecte în Republica Kazahstan
Titlul lucrării >> Științe financiare
cu orice preț necesar. și înțelegere). Conceptul de echitate în impozitare. trei moduri de impozitare: impozitul este egal. - Impozite indirecte Accizele sunt impuse mărfurilor. produs. calcularea accizelor. dovada plății pentru bunuri. servicii sub forma unui control fiscal;
Impozitul pe venitul personal ca modalitate de implementare a politicii fiscale a statului
taxele în prețul mărfurilor. Ca urmare, prețul. impozite indirecte în retragerea banilor contribuabililor. Postulatul principal a fost calculul. noile tipuri de impozite (o taxă specială pentru trei modalități de percepere a unui impozit ("cadastral") au schimbat conceptul de "taxă".
Lucrări de absolvire >> Finanțe