În Ch. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu există norme conform cărora avansurile emise prin bilete la ordin ar trebui să fie supuse TVA-ului. Nu există cerințe de impunere a biletelor la ordin în Ghidul de aplicare a acestui capitol.
Dacă ciclul de producție la întreprindere este destul de lung, atunci adesea furnizorul preferă să primească plata în avans nu cu bani, ci cu un proiect de lege și apoi să plătească această factură pentru materiile prime. Această schemă vă permite să cumpărați materii prime pentru o producție pe termen lung fără a deturna capitalul circulant pentru a plăti TVA pentru avansuri.
Prin bilete la ordin, trebuie notate două puncte.
În primul rând, dacă sunt primite în notele în avans la ordin terță parte nu sunt supuse TVA-ului, calcularea ulterioară a unui astfel de proiect de lege la furnizorul nu are dreptul la un credit de TVA, atâta timp cât bunurile nu sunt expediate (ca acest proiect de lege nu este plătit). La urma urmei, în conformitate cu alin. 45 din metodologice plata Recomandări proiect de lege pentru bunurile unui terț face posibilă realizarea unei TVA de compensare „cu condiția ca proiectul de lege menționat de către cumpărător, girant fost primit anterior ca plată pentru bunurile livrate, lucrările efectuate și serviciile prestate.“
În al doilea rând: dacă o factură primită în avans pentru bunuri (lucrări, servicii) va fi vândută pentru bani, atunci avansul de facturare va deveni astfel un avans în numerar și va fi supus TVA.
În cazul în care instrumentul a fost achiziționat în cadrul unui contract de cumpărare și vânzare de titluri de valoare cu o dată scadentă (de exemplu, proiectul de lege a fost menționat în primul rând, și să plătească pentru ca acesta să fie mai târziu) și apoi revândute pentru numerar, fondurile nu sunt supuse TVA-ului. Astfel, nu orice factură primită în avans în cazul vânzării sale pentru bani este supusă TVA-ului. Acest lucru se întâmplă numai atunci când plata în avans se face pe baza unui contract de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii) supuse TVA-ului.
"Plata" impozitelor prin intermediul unei bănci cu probleme
Esența acestei scheme este după cum urmează. O bancă comercială care nu are bani în contul corespondent emite biletul său la o societate dummy cu o amânare a plății. În datoriile băncii apare o datorie asupra facturii, în activ - datoriile firmei la plată.
Apoi, firma vinde proiectul de lege al organizației, care se află în arierate la buget. În contul companiei, se transferă bani reali, care sunt apoi încasați.
Apoi deficitul bugetar prezintă factura băncii pentru răscumpărare. Banca nu poate rambursa acest proiect de lege, deoarece nu are bani. Cu toate acestea, banca face publicarea internă:
Debitul contului de datorie în cadrul facturii Creditul contului de decontare a societății-plătitor.
Firma de salvare, care a primit bani "virtuali" în contul său, prezintă un ordin de plată pentru scoaterea din cont a sumei datorate bugetului și, astfel, "își îndeplinește" obligațiile contribuabilului.
Descarcarea de numerar prin facturile bancare
Esența acestei scheme este după cum urmează. Compania A transferă către un bancomat B firmei fictive, în baza unui contract fictiv pentru achiziționarea de bunuri sau furnizarea de servicii care sunt atribuite costurilor primare în scopuri fiscale. Cu acești bani, B cumpără din banca sa (o companie financiară cu o bancă) factura lui (ei).
Apoi, firmă B transferă factura primită prin aviz către același frontman, care o plătește băncii (societate financiară). O persoană primește denominarea unei facturi în numerar (nu se aplică restricții privind plățile în numerar pentru persoane fizice). Numerarul după deducerea unui anumit procent este returnat conducerii firmei A. În realitate, persoana fizică nu participă la această operațiune, ci doar datele sale privind pașapoartele.
Pentru ca participanții la sistem să fie responsabili, este necesar să se dovedească coluziunea între ei și fictivitatea tuturor documentelor însoțitoare. Alte opțiuni pentru autoritățile fiscale sunt ineficiente.
După cum se arată în paragraful 10 al studiului, "persoana care efectuează plăți pe factură, reține impozitul pe venit în acele cazuri în care ar putea determina valoarea venitului".
Bilete la ordin în schemele de salarizare
Tichetele sunt utilizate în schemele de plată a salariilor prin intermediul societăților de asigurări. În cadrul unui astfel de sistem, întreprinderea sau angajații săi încheie un contract de asigurare cu societatea de asigurare pentru supraviețuire. Aceasta înseamnă că supraviețuirea unui angajat la o anumită vârstă este considerată un eveniment de asigurare și se plătește o compensație. De regulă, în schemele de salarizare, contractul a fost încheiat pentru fiecare lună, adică un eveniment de asigurare este considerat a fi supraviețuirea unui angajat înainte de ziua salariului.
Prima de asigurare poate fi plătită în moduri diferite. Firma angajatoare poate să o depună cu bani sau cu cambii. Într-o versiune mai complicată, angajatul plătește el însuși contribuția, care vine la compania de asigurări ca și cum ar fi "de pe stradă". În acest ultim caz, societatea angajatoare poate emite un împrumut angajatului, care va încheia un contract de asigurare în numele său și va plăti contribuția societății de asigurări.
Compania de asigurări, după ce a primit aceste bani și a reîncărcat rezerva de asigurări, o va plasa ... în proiectul de lege al companiei angajatoare. Astfel, cercul se închide: banii sunt returnați în contul angajatorului. Angajatorul a dat, de exemplu, 10.000 de ruble. angajat, le-a plătit asigurătorului, iar cel din urmă pentru aceste 10000 de ruble. a cumpărat de la angajator factura.
În ziua salariului, angajatorul stinge factura cu dobândă: de exemplu, asigurătorul plătește valoarea nominală a facturii de 10.000 de ruble. plus alte 5.000 de ruble. procente. Primind un total de 15.000 de ruble. asigurătorul deduce din ele comisionul său și îi acordă restul salariatului - "asiguratului". Angajatul returnează 10.000 de ruble. luată ca un "împrumut" de la angajator, și 5000 de ruble. minus comisionul asiguratorului este venitul său din contractul de asigurare, care este o formă de salariu deghizat.