Termenul utilizat pentru impozitul pe profit. Contabilitatea folosește un concept apropiat - "venituri din activități obișnuite".
1) veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii și drepturile de proprietate (venituri din vânzări) - sunt determinate în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal.
2) venituri neoperative - sunt determinate în conformitate cu art. 250 din Codul fiscal.
Veniturile din vânzări sunt asociate cu vânzarea (vânzarea) de bunuri, lucrări, servicii. Veniturile non-vânzare, așa cum se poate deduce din denumire, nu au legătură cu vânzarea (vânzarea).
La determinarea venitului din acestea, sumele TVA și accizele sunt excluse.
O parte din vânzările de bunuri (lucrări, servicii) ca producție proprie și achiziționate anterior, provin din vânzarea de drepturi de proprietate.
Veniturile din vânzări se determină pe baza tuturor veniturilor aferente plăților pentru bunuri (muncă, servicii) sau a drepturilor de proprietate exprimate în numerar și forme naturale (sau).
Conceptul "Vânzarea de bunuri (lucrări, servicii)" este definit la art. 39 din Codul fiscal:
Vânzarea de bunuri recunoaște transferul, pe bază de rambursare, a dreptului de proprietate asupra mărfurilor de către o persoană către o altă persoană (a se vedea transferul de proprietate).
Punerea în aplicare a operelor este recunoscută ca transferul pe bază rambursabilă a rezultatelor muncii efectuate de o persoană pentru o altă persoană.
Realizarea serviciilor este recunoscută ca furnizarea de servicii cu plată de către o persoană unei alte persoane.
Venituri din vânzarea de bunuri - Venituri din vânzări
Venituri din pedeapsa primită pentru încălcarea condițiilor contractului - Venituri nerentabile
Veniturile și cheltuielile din realizare pot fi definite printr-o metodă de plată (articolul 271 НК din Federația Rusă) sau o metodă de numerar (articolul 273 НК Federația Rusă). Cei mai mulți contribuabili sunt obligați să aplice metoda acumulării. Metoda de numerar are dreptul de a aplica un număr limitat de contribuabili (în primul rând cu venituri mici).
Recunoașterea veniturilor din vânzări în metoda acumulării
Procedura de recunoaștere a încasărilor din vânzări conform metodei de angajare este definită la art. 271 din Codul Fiscal. Veniturile sunt recunoscute în perioada contabilă (fiscală), în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor, alte bunuri (lucrări, servicii) și a drepturilor de proprietate (sau) (bază de angajamente).
Procedura de contabilitate fiscală a veniturilor din vânzări este specificată în art. 316 din Codul Fiscal.
Procedura de menținere a contabilității fiscale pentru vânzarea de valori mobiliare este definită la art. 329 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Norme speciale privind veniturile aferente mai multor perioade de raportare (impozitare).
Pentru veniturile aferente perioadei multiple (impozit) de raportare, precum și în cazul în care legătura dintre venituri și cheltuieli nu pot fi clar definite sau determinate indirect, venitul distribuit de către contribuabil, în mod independent, ținând seama de principiul uniformității de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor.
Fabricatia cu prelungit (mai mult de o perioadă fiscală) ciclu de proces, dacă termenii contractelor nu au fost prevăzute etape de livrare de lucrări (servicii), veniturile din vânzarea acestor lucrări (servicii) contribuabil distribuite în mod independent, în conformitate cu principiul de formare a declarat cheltuieli de muncă (servicii ).
Înțelesul regulilor de mai sus este că, în cazul în care veniturile și cheltuielile sunt legate de mai multe perioade, atunci este necesar să se distribuie venitul ținând cont de două principii complementare reciproc:
- uniformitatea recunoașterii veniturilor și cheltuielilor;
- veniturile sunt distribuite în conformitate cu principiul formării costurilor pentru aceste posturi (servicii).
Organizația a încheiat un contract de fabricare cu un ciclu tehnologic lung al mărfurilor. Termenul de fabricare a mărfurilor este de 2 ani. Nu există stadii de execuție a lucrărilor, dar plățile în avans sunt planificate de client. Costul muncii este de 20 de milioane de ruble (fără TVA).
Suma de 20 de milioane de ruble ar trebui alocată pentru perioadele de raportare. În același timp, este necesar să se folosească principiul distribuirii uniforme și al egalării veniturilor la cheltuieli.
Astfel, dacă cheltuielile în perioada specificată sunt distribuite în ansamblu într-o manieră uniformă, atunci veniturile trebuie distribuite uniform pe perioade. Dacă, de exemplu, majoritatea cheltuielilor sunt suportate în primul an, cea mai mare parte a veniturilor trebuie recunoscută în primul an.
Particularitățile recunoașterii veniturilor din vânzări (baza de angajamente) sunt definite în clauza 3, art. 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Data primirii veniturilor din vânzarea data de a vinde bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), determinată în conformitate cu paragraful 1 al articolului 39 din Codul fiscal, indiferent de primirea efectivă a fondurilor (alte bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate) în plata acestora (aceasta este o regulă generală).
Vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) în cadrul contractului de comision (contract de agenție) de către contribuabil, de către principalul obligat (principalul) data primirii veniturilor din vânzarea datei de vânzare aparținând principalului (principal) de proprietate (drepturi de proprietate), specificate în anunțul agentului de comision (agent) cu privire la punerea în aplicare și (sau) în raportul agentului de comision (agent).
Data vânzării de bunuri imobile este data transferului de bunuri imobile către cumpărătorul acestei proprietăți, în baza unui act de transfer sau a altui document privind transferul de bunuri imobile.
Data de vânzare a valorilor mobiliare aparținând contribuabilului este de asemenea recunoscută:
- data încetării obligațiilor de a transfera titluri de valoare împotriva creanțelor omogene compensatorii;
- data primirii efective de către contribuabil a sumelor de rambursare parțială a valorii nominale a garanției în perioada de circulație prevăzută în termenii de eliberare.
În același timp, contranotificări de compensare ar trebui să fie documentate în conformitate cu legislația Federației Ruse cu privire la încetarea obligației de a transfera (decizie) a valorilor mobiliare, inclusiv rapoartele organizației de compensare, persoanelor angajate în activități de brokeraj sau de control, care, în conformitate cu legislația din Rusia au contribuabil, servicii de compensare, servicii de brokeraj sau de administrare a trustului în interesul contribuabilului.
Particularitățile recunoașterii veniturilor din vânzări (metoda numerarului) sunt definite la punctul 2 al art. 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse
Data primirii veniturilor este recunoscut zile de la primirea de fonduri în conturi bancare și (sau) în numerar, veniturile din alte bunuri (lucrări, servicii) și a drepturilor de proprietate (sau), precum și rambursarea datoriilor către contribuabil în orice alt mod (de casă).