Care este avantajul fiscal nerezonabil? Cum și când a apărut acest termen? Pe cine auditorii pot da vina pentru primire
astfel de beneficii? Și, cel mai important, cum să protejați compania de o asemenea taxă? Nikolai Vizer, consilier juridic principal la firma de avocatură Turov și Pobeikin-Sibir, a răspuns la toate aceste întrebări.
Istoria legii fiscale rusești este destul de scurtă. Probabil, acest fapt poate fi explicat, că NK este un document neterminat. Participanții la relațiile fiscale trebuie adesea să funcționeze cu concepte care pur și simplu lipsesc din Cod. Deficiențele anterioare au fost ocupate de dvs. Acum, din cauza absenței sale, aceasta trebuie făcută de Curtea Supremă.
Înțelegerea dificultăților
Nici în legislația însăși, nici în practica judiciară timp de 10 ani, conceptul de "due diligence" nu a apărut. Nu există, de asemenea, o listă exhaustivă a acțiunilor care trebuie luate pentru manifestarea acesteia.
Ce înseamnă acest lucru în practică? Ne amintim de TVA la o rată de 18 procente. Visul autorităților fiscale este că societățile plătesc această taxă pe venit, adică ar trebui să trimită la buget procentajul specificat din toate fondurile primite. Orice reducere a TVA din diferite motive (utilizarea deducerilor, a beneficiilor, a ratelor reduse), fără a menționa optimizarea sau rambursarea din buget, reprezintă un avantaj fiscal. Și atrage atenția strânsă a organelor fiscale.
Considerat decizia de fapt se extinde la comercianții responsabili pentru acțiunile lor contractorilor (cel puțin primii parteneri la nivel de la) și trebuie să arate atunci când selectarea partenerilor de afaceri „due diligence“. În ciuda faptului că de la adoptarea documentului a fost mai mult de 10 ani, fie în lege sau în jurisprudența conceptului de „due diligence“ și nu a apărut. Nu există, de asemenea, o listă exhaustivă a acțiunilor care trebuie luate pentru manifestarea acesteia.
Argumentare
În ciuda faptului că decretul de mai sus declară prezumția de bună-credință a companiilor, în practică totul este mult mai complicat. De fapt, pentru a recunoaște beneficiile fiscale justificate, este necesar să se respecte simultan o serie de caracteristici specificate în acest document. Aici sunt.
Este necesar ca circulația documentelor să corespundă legislației în vigoare, iar documentele înseși trebuie semnate de persoane autorizate.
Operațiunile ar trebui să fie contabilizate în conformitate cu semnificația lor economică reală. Asta înseamnă că nu poți numi un contract de muncă un contract de muncă, dividende pentru a face un împrumut și așa mai departe.
Operațiunile ar trebui să fie condiționate de motive economice sau de altă natură rezonabile. Cu privire la problema fezabilității economice a practicii judiciare este destul de vastă, iar esența ei este de a se asigura că recunoașterea acestor costuri este necesară pentru a dovedi concentrarea lor pentru a face un profit (existența sa, atunci când acest lucru este opțional). De regulă, în această privință, instanța sa aflat în fața companiilor, cu excepția cazurilor cele mai flagrante.
Beneficiul fiscal ar trebui să fie primit de organizație în legătură cu punerea în aplicare a activităților sale reale sau economice. Această cerință interzice, de fapt, optimizarea taxelor pentru optimizarea în sine. Reducerea sarcinii fiscale nu poate fi decât o consecință indirectă a proceselor economice.
Consecințe neplăcute
De regulă, companiile afirmă că au primit beneficii fiscale nerezonabile în timpul auditului. Consecința unui astfel de eveniment este fie refuzul de rambursare a TVA. sau cerința de a reveni la buget beneficiu fiscal, precum și amendă și amendă. În conformitate cu articolul 122 din Codul fiscal. "Neplata sau plata incompletă a valorii impozitului (taxei) ca urmare a subestimării bazei de impozitare, a unui alt calcul incorect al impozitului (taxei) sau a altor acțiuni ilegale (inacțiune). impun aplicarea unei amenzi în cuantum de 20 la sută din valoarea impozitului (taxei) neachitate. "
De regulă, companiile afirmă că au primit beneficii fiscale nerezonabile în timpul auditului. Consecința unei astfel de acțiuni este fie refuzul de rambursare a TVA-ului, fie cererea de a reveni la bugetul unui beneficiu fiscal, precum și amendă și amendă.
Și asta nu e tot. În cazul în care prestațiile depășesc suma stabilită prin lege, este posibil să se acorde răspunderea penală. Conform articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse, o persoană acuzată se confruntă cu până la șase ani de închisoare.
Există o serie de consecințe, care nu sunt prevăzute de legislație, ci sunt aproape inevitabile. Această includere în diferitele registre ale contribuabililor fără scrupule, precum și cu probleme de contrapărțile care au tendința de a evita colaborarea cu companiile aflate în dificultate, și reputațional, și, ca urmare, este posibil faliment.
Metode de protecție
Nu există foarte multe metode juridice pentru a proteja împotriva taxelor nerezonabile. Mai degrabă, există doar două dintre ele. Prima este organizarea adecvată a afacerilor.
Al doilea este instanțele. Compania trebuie să fie întotdeauna pregătită să demonstreze că beneficiul fiscal a fost primit în mod rezonabil. Așa cum am menționat deja, pentru aceasta este necesar să existe toate documentele prevăzute de legislație. De asemenea, comercianții ar trebui să explice semnificația economică a acțiunilor pe care le desfășoară. Deși cea mai bună opțiune nu este să atrageți atenția asupra dvs. înșivă. Pentru a face acest lucru, puteți urmări conceptul sistemului de planificare a auditului fiscal la fața locului. Acesta stabilește criteriile, conformitatea sau aproximarea care garantează efectiv interesul serviciului pentru tranzacțiile firmei. Există multe criterii în sine, iar formularea acestora rămâne în conștiința autorității fiscale. Un exemplu este următorul: "Ponderea deducerilor pentru taxa pe valoarea adăugată din valoarea impozitului evaluată din baza de impozitare este egală cu sau depășește 89% pentru o perioadă de 12 luni". Având în vedere că o serie de criterii au o expresie numerică reală, firma se poate ghida în activitatea lor, astfel încât să nu atragă atenția excesivă a auditorilor.
În cazul în care cazul a ajuns la tribunal, acesta va trebui să fie ghidat de Decretul Suprem deja menționat, care nu numai că definește noțiunea de un avantaj fiscal, dar, de asemenea, oferă instrucțiuni directe navelor, cum să se ocupe de cele mai frecvente cazuri.
Pentru ca instanța să se alăture societății, este necesar să se demonstreze că:
- compania a dat dovadă de diligența în alegerea unei contrapărți. După cum a subliniat SAC, „avantaj fiscal poate fi considerată nerezonabilă în cazul în care autoritatea fiscală se dovedește că contribuabilul a acționat fără due diligence și de îngrijire, și el ar fi trebuit să știe despre încălcările comise de către contrapartidă, în special, în virtutea relației de interdependență sau de afiliere contribuabil contrapartidă ".
- trebuie să existe un "scop comercial", adică instanța trebuie să stabilească existența unui motiv economic sau altic rezonabil în acțiunile comercianților.
Nikolay Vizer. pentru revista "Calcul"
Ajutați dezvoltarea afacerii dvs.
