Tendința utilizării din ce în ce mai frecvent a mecanismului de reglementare fiscală indirectă a activității de asigurare în țările străine se datorează mai multor motive. Astfel, raportul de informare al Biroului Fiscal Legislativ Wisconsin enumeră următoarele avantaje ale aplicării taxei de asigurare:
- simplitatea calculului, plata și administrarea;
- sume importante din veniturile bugetare (primele brute colectate în majoritatea țărilor sunt în continuă creștere);
- posibilitatea de a întrerupe o parte din clienții cu risc ridicat prin creșterea costului final al produsului de asigurare (datorită faptului că sarcina fiscală este transferată asiguratului);
- posibilitatea utilizării impozitului pentru prime de asigurare ca instrument eficient de stimulare de către stat a consolidărilor pe piața asigurărilor (ca urmare a fuziunilor și achizițiilor) prin crearea unei bariere fiscale pentru organizațiile mici de asigurări.
De asemenea, directiva stabilește pentru gosudarstvamichlenami Uniunea Europeană dreptul de a menține sau de a introduce noi taxe, care ar avea drept scop impunerea contractelor de asigurare, ținând seama de faptul că aceste taxe nu pot fi caracterizate ca impozite pe cifra de afaceri (impozite pe cifra de afaceri). 4
În chestiuni legate de mecanismul de impozitare a primelor de asigurare (de exemplu, caracteristicile de calcul al bazei de impozitare, nivelul ratelor de impozitare, disponibilitatea diverselor avantaje fiscale, etc.), În alte țări există o tendință, potrivit căruia autoritățile de reglementare fiscale alege una din cele două abordări de bază la reglementarea fiscală indirectă a societăților de asigurări.
Primul grup include țările în care funcționează sistemul liberal de impozitare a primei de asigurare (SUA, Marea Britanie, Spania etc.). Acestea sunt caracterizate prin nivelul cotei de impozitare sub 5%, iar impozitul pe primele de asigurare ce mai utilizate pentru a reglementa piața de asigurări (stimulente sau obstacole de diferite tipuri de asigurare). Cel de-al doilea grup include state în care taxa premium este folosită în principal pentru a reface bugetul. Pentru aceste țări (Germania, Franța, Italia), rata de impozitare este mai mare de 5%.
O altă diferență între aceste grupuri de țări se află și în abordarea utilizată pentru a determina momentul în care a intrat în vigoare obligația de a plăti impozitul pe prima de asigurare. În țările cu un sistem liberal de impozitare a primelor de asigurare (SUA, Marea Britanie, Spania și așa mai departe.) Premium este impozitat la momentul plății efective sau autoritatea de reglementare își rezervă asigurătorul o alegere între momentul plății sau momentul de angajamente. În țările în care predomină funcția fiscală de impozitare a primei de asigurare (FRG, Franța, Italia), prima care este evaluată în conformitate cu contractul de asigurare este impozitată.
Un mecanism de reglementare fiscală indirectă a activităților de asigurare prin impozitare a primelor în țări străine, nu numai că nu anulează existent acolo (discutat mai sus), impozitul pe profit a companiilor de asigurări, dar completează în mod eficient. Astfel, în practica de conducere țările din Europa de Vest și Statele Unite au format o abordare de compromis, în care, pe de o parte, a ajuns la eficacitatea maximă de impozitare (din cauza impunerii atât de profit și rezultat financiar), pe de altă parte, sistemul fiscal al fundațiilor metodelor fiscale de diversificare.
Principiul diversificării metodei fiscale este faptul că sarcina fiscală generală a societății de asigurări care nu depășește o anumită eficiență fiscală limită (pentru majoritatea celorlalte țări este de aproximativ 40% din venitul brut), împărțit la controlul fiscal într-un anumit raport între impozitele directe și indirecte. Acest principiu se aplică ajustărilor fiscale în majoritatea țărilor străine, așa cum este ilustrat de datele din tabelul de mai jos reflectă nivelurile ratelor de impozit pe profit societăților de asigurare și impozitul pe primele de asigurare în țările de conducere - membre ale Uniunii Europene și Statele Unite ale Americii.
Tabelul 1. Mărimea ratei impozitului pe venit al organizațiilor de asigurări și a impozitului pe primele de asigurare (țările care conduc UE și SUA)
Rata de impozitare a profitului organizației de asigurare,%
Rata impozitului pentru prima de asigurare,%
Sursa: legislația fiscală națională.
* În funcție de forma organizatorică și juridică aleasă.
** Anterior, 52,2%
*** Rata de impozitare pentru prima de asigurare în Italia variază în funcție de tipul de asigurare, iar rata generală ca atare nu există. Cu toate acestea, rata de 12,5% se referă la prima de asigurare colectată de principalele tipuri de asigurări.
În ultimii ani, un număr de țări străine (în primul rând SUA) există o tendință, potrivit căreia taxa prima de asigurare utilizând controalele fiscale pentru protecția companiilor de asigurări naționale. În primul rând, în ceea ce privește primele încasate de către cesionari străini (care, ca regulă generală, în cele mai multe țări străine, în scopul evitării dublei impuneri este exclusă din taxa sub acțiunea), stabilește o cotă de impozitare specială a taxei pe prima de reasigurare. Motivul acestei impozitări este că, altfel, bugetul național nu ar avea venituri pentru serviciul de reasigurare efectiv furnizat. De asemenea, există situații în care autoritatea de reglementare fiscală este dificil să se stabilească dacă reasigurătorului (de ex, înregistrate în teritoriile off-shore) anterior plătite, în general, orice prime asociate cu plata impozitelor. 7
În al doilea rând, se utilizează mecanismul de „impozitare reciprocă a primelor de asigurare“ (de exemplu, a folosit așa-numitul principiu al reciprocității), potrivit căreia primele colectate pe teritoriul țării în cadrul societăților de asigurare străină considerare este impozitat la aceeași rată de impozitare, potrivit căreia , în conformitate cu legea, ar trebui evaluată o primă care va fi colectată de către societățile de asigurare (țara în cauză) pe teritoriul acestui stat străin. Una din consecințele pozitive ale utilizării acestui mecanism a fost stabilirea treptată a ratelor scăzute ale primelor de asigurare din întreaga America de Nord. 8
O altă tendință importantă observată în majoritatea statelor membre ale Uniunii Europene (Germania, Marea Britanie, Franța etc.) este că primele colectate pe baza contractelor de asigurare de viață sunt scutite de impozitul pe primele de asigurare. Acest lucru se datorează faptului că componenta de pensie a unor astfel de contracte până în prezent, în majoritatea cazurilor, mai mult decât riscant (de exemplu, acoperirea de asigurare vizează în primul rând rezolvarea riscului de supraviețuire, mai degrabă decât riscul de deces).
Organizațiile implicate în astfel de asigurări de pensii se află în concurență cu băncile ale căror produse de depozit din țările din Europa de Vest fac, de asemenea, obiectul unui regim fiscal preferențial. Cu toate acestea, pentru a investi bani în astfel de produse bancare, nu este necesar să depășim bariera fiscală, care este plata impozitului pe prima de tragedie, i. acestea devin în mod nejustificat mai ieftine și mai accesibile pentru consumatori decât asigurarea de pensie.
Versiune imprimabilă