Norm, permițându-vă să aplice o deducere de TVA nu numai în perioada în care dreptul la ea, dar în perioadele ulterioare, nu se aplică în cazul tuturor tipurilor de deduceri.
Serviciul Fiscal Federal a actualizat formularul de acte pe care persoanele îl prezintă inspectoratului fiscal pentru a raporta obiectele legate de impozitul pe proprietate și de impozitul pe transport, precum și asupra obiectelor imobile selectate pentru care se acordă un privilegiu.
Se preconizează modificarea legii contabilității. conform căruia organizațiile nu vor mai trebui să prezinte situații financiare anuale fie inspecției fiscale, fie "statisticii". Este adevărat, în același timp, dispariția posibilității de a preda și contabilitatea pe hârtie.
Dar numai cu condiția ca cetățeanul auditat să-i ia în apartament.
Acum, contabilii nu trebuie să pună această întrebare! La urma urmei, seria de calculatoare "vacanță" de pe site-ul nostru a fost completată de Calculator de vechime.
Potrivit Codului Fiscal, un părinte poate refuza o deducere standard pentru impozitul pe venitul unui copil în favoarea unui al doilea părinte, astfel încât acesta să poată primi un impozit dublu asupra impozitului pe venitul personal. Este adevărat că nu este complet clar ce va fi această dublă deducere dacă numărul copiilor proprii din fiecare dintre părinții unui copil comun este diferit.
În cazul în care biletul de avion pentru un angajat detașat a fost cumpărat în formă electronică, pentru a confirma costurile "rutiere" în scopuri "profitabile", este necesară, de asemenea, un pas de îmbarcare cu un marcaj. Și dacă nu există astfel de urme pe aeroportul străin?
EA Sharonova, economist
Contabilitatea și impozitarea îmbunătățirilor inseparabile de la locator
Astfel, compania dvs. a închiriat sediul și chiriașul a făcut o "îmbunătățire" a proprietății, și anume - îmbunătățiri inseparabile. Acum, sarcina dvs. este să acceptați aceste îmbunătățiri și să le luați în mod corect. Și noi vă vom ajuta.
Documentarea transferului îmbunătățirilor inseparabile
În ciuda faptului că îmbunătățirile inseparabile ale chiriașului în proprietatea dvs. sunt proprietatea dvs., transferul lor trebuie în continuare documentat. De obicei, momentul transferului este determinat în avans, atunci când chiriașul este de acord cu dvs. dacă este posibil să faceți un capex cu totul. Dar dacă nu a discutat nimic despre dvs., atunci îmbunătățirile, de regulă, sunt transferate atunci când se întoarce proprietatea închiriată după încheierea contractului de închiriere.
În scopuri fiscale, se consideră că îmbunătățirile inseparabile ți-au fost transferate la cea mai apropiată dată:
- <или> la data semnării cu chiriașul a certificatului de acceptare și transfer al rezultatelor lucrărilor privind crearea unor îmbunătățiri inseparabile;
- <или> în ziua returnării proprietății închiriate.
Pentru dvs., ordinea de contabilizare a îmbunătățirilor inseparabile depinde de rambursarea chiriașului pentru costul îmbunătățirilor sau nu.
Dacă nu rambursați costul îmbunătățirilor, atunci pentru dvs., în principiu, nu contează atunci când le oferă chiriașul. Un alt lucru este că nu sunteți profitabil să primiți aceste îmbunătățiri. La urma urmei, va trebui să plătiți impozitul pe proprietate și, potrivit Ministerului Finanțelor, există și o taxă pe profit (a se vedea mai jos pentru detalii). Prin urmare, unii proprietari pot fi tentați să nu demonstreze deloc aceste îmbunătățiri. Dar vrem să vă avertizăm împotriva acestui lucru. Nu va fi foarte dificil pentru plătitorii de taxe să vă verifice chiriașul (țineți o ieșire sau un contra-cec împotriva lui) și aflați:
- să ia în considerare dacă acesta este în cheltuielile sale „profitabile“ depreciere îmbunătățirile permanente convenite, nu-i rambursate (sau în cazul în care costul acestor îmbunătățiri incluse în costurile de STS);
- dacă TVA-ul a fost dedus pentru îmbunătățirile făcute;
- dacă ți-a dat aceste îmbunătățiri.
Locatarul este mai bine să ia în considerare aceste cheltuieli atunci când se calculează impozitele.
Dacă veți rambursa costul îmbunătățirilor, va fi mai profitabil să permiteți chiriașului să vă transfere aceste îmbunătățiri imediat după finalizarea lucrărilor la crearea acestora. Apoi, puteți începe imediat să includeți costul îmbunătățirii costurilor.
Desigur, trebuie să aveți documente primare care să confirme valoarea îmbunătățirilor inseparabile făcute de chiriaș. Acesta poate fi, de exemplu:
- <или> semnată de dvs. și chiriașul actul de acceptare și transfer al lucrărilor privind crearea unor îmbunătățiri inseparabile;
- <или> Calcularea valorii compensației sub forma unui document sau a unui calcul separat, furnizat în actul de acceptare-transfer;
- <или> copii ale documentelor care confirmă activitatea de contractanți, în cazul în care chiriașul nu creează în sine îmbunătățiri, cum ar fi o copie a actului privind numărul formularului KS-2 și de a ajuta numărul forma KS-3.
Rambursați costul îmbunătățirilor
Impozite pe venit
În acest caz, considerați totul în același mod ca și cum ați făcut aceste investiții. Aceasta înseamnă costul îmbunătățirilor rambursabile ale chiriașilor pe care le considerați fie ca un obiect separat al sistemului de operare, fie ca o investiție de capital în proprietatea pe care ați închiriat-o.
Costul îmbunătățirilor inseparabile pe care le includeți în costuri prin amortizarea punctului 1 al articolului. 256. Punctul 1 al art. 258 din Codul fiscal. Ar trebui să fie luate în considerare următoarele.
În cazul în care proprietarul decide să nu arate îmbunătățirile care îi sunt date, atunci o serie întreagă de probleme cu impozitul
1. SPI de îmbunătățiri inseparabile pe care le definiți după cum urmează:
2. Pentru costurile îmbunătățirilor inseparabile, puteți aplica prima de amortizare la punctul 9 al art. 258 din Codul fiscal. Aceasta este, în luna următoare lunii punere unui obiect sistem de operare separat, sau în luna următoare lunii pentru a crește costul inițial al clădirii, puteți în același timp, să includă în costul de nu mai mult de 10% (nu mai mult de 30% - a sistemului de operare legate de 3- Al 7-lea grup de depreciere) a valorii îmbunătățirii inseparabile a punctului 3 din art. 259.1. paragraful 3 al art. 272 din Codul Fiscal.
Impozitul pe impozitul pe impozite pe îmbunătățirile inseparabile pe care le luați pentru a fi deductibile în ordinea generală a ultimului punct 2 al art. 171. Punctul 1 al art. 172 din Codul Fiscal.
- luându-le în considerare (fie ca un OS separat, fie cu o creștere a valorii inițiale a proprietății);
- primirea de la locatar a unei facturi cu o valoare deductibilă a TVA.
Desigur, deducerea TVA-ului este posibilă numai dacă bunurile returnate de chiriaș împreună cu îmbunătățirile inseparabile pe care le veți folosi în activitățile supuse TVA-ului.
Impozite pe OOS
- <или> rambursarea valorii îmbunătățirii inseparabile a chiriașului;
- <или> punerea în aplicare a unei îmbunătățiri inseparabile;
- <или> depunerea pentru înregistrarea de stat a documentelor, de exemplu, pentru a crește suprafața clădirii, în cazul în care chiriașul a completat-o (a făcut o extensie a clădirii).
Aceste cheltuieli până la sfârșitul anului trebuie repartizate în restul sferturilor la cote egale și la punctul 3 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că întreaga valoare plătită a îmbunătățirilor inseparabile poate fi anulată la cheltuieli înainte de sfârșitul acestui an.
Nu veți rambursa costul îmbunătățirilor
Deci poți să acționezi dacă:
- <или> să se dea de acord cu acest lucru cu chiriașul de la paragraful 2 al art. 623 din Codul civil al Federației Ruse;
- <или> Ei nu au fost de acord să creeze o îmbunătățire inseparabilă în articolul 3, art. 623 Codul civil al Federației Ruse.
În ambele cazuri, beneficiați de îmbunătățiri gratuite. Acum, să vedem care sunt consecințele fiscale.
Impozite pe venit
Ceea ce a spus Ministerul Finanțelor cu privire la luarea în considerare a îmbunătățirilor, nu "bate" cu ceea ce este scris direct în Codul Fiscal
Cu toate acestea, în realitate nu este așa. În Ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse este doar o regulă specială, care spune literalmente următoarele: "La stabilirea bazei de impozitare nu sunt luate în considerare. venituri. sub formă de investiții de capital sub forma îmbunătățirilor inseparabile ale proprietăților închiriate realizate de chiriaș. " 32 p. 1 lingura. 251 din Codul fiscal. Și, după cum vedem, nu se spune că îmbunătățirile inseparabile trebuie în mod necesar să fie de acord cu proprietarul. Prin urmare, nu puteți include în veniturile din afara vânzărilor valoarea îmbunătățirilor inseparabile primite în mod gratuit, deoarece clarificarea Ministerului Finanțelor contravine Codului Fiscal.
Impozite pe OOS
Dar, așa cum am spus mai sus, pe baza unei reguli speciale a subsecțiunii. 32 p. 1 lingura. 251 din Codul fiscal, nu se poate lua în considerare îmbunătățirile permanente a veniturilor, indiferent dacă da consimțământul pentru chiriaș pentru crearea lor sau nu n. 1. cop. 1 p. 1.1 din art. 346,15 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Cu obiectul "venituri minus cheltuieli", nu țineți cont de costurile îmbunătățirilor inseparabile ale costurilor, deoarece nu le-ați plătit (acestea au fost acordate gratuit). 346.16. paragraful 2 al art. 346.17 din Codul Fiscal.
Contabilizarea îmbunătățirilor inseparabile
Ordinea de reflecție în tranzacțiile contabile pentru a obține de la locatar îmbunătățirile inseparabile pe care le-a creat va depinde de faptul dacă îl compensați pentru costul acestor îmbunătățiri sau nu.
SITUAȚIA 1. Rambuiți chiriașul pentru costul îmbunătățirilor
În contabilitate, trebuie să faceți astfel de înregistrări.
Costul îmbunătățirilor inseparabile primite de la chirias este reflectat.
08 "Investiții în active imobilizate", subcontul 4 "Achiziționarea de active fixe"
76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori", subcontul "Decontări cu locatarul"
Costul îmbunătățirilor inseparabile:- <или> reprezentat ca un obiect OS separat;
- <или> Este inclus în costul sistemului de operare închiriat
01 "Active fixe"
08, subcontul 4 "Achiziționarea de mijloace fixe"
Reflectă TVA asupra îmbunătățirilor inseparabile, prezentate de locatar
19 "TVA-ul pentru bunurile achiziționate"
76, subcontul "Decontări cu locatarul"