Persoanele cu dizabilități pot beneficia de următoarele impozite: impozitul pe venitul personal, UST, impozitul pe proprietate și impozitul pe teren. Întrucât organizația nu are nicio legătură cu calculul ultimelor două impozite (lucrătorul cu handicap le calculează independent), în această secțiune vom examina doar beneficiile impozitului pe venitul personal și impozitul social unificat.
În conformitate cu articolul 218 din Codul Fiscal, un lucrător cu handicap are dreptul la două deduceri fiscale standard.
O deducere în valoare de 3000 de ruble. pe lună. Lista persoanelor care au dreptul la această deducere este prezentată la articolul 218 alineatul (1) paragraful 1 din Codul fiscal. Acestea includ:
- membri, lichidatori, persoanele cu handicap și a altor victime la instalații nucleare, ca urmare a unor accidente de radiații și de testare a armelor nucleare, în special Cernobâl „Adăpost“ obiect, asociația de producție „Mayak“;
- veterani invalizi ai Marelui Război Patriotic;
- grupurile de invalizi I, II și III din cauza unor vătămări, comoții sau vătămări obținute în timpul apărării URSS sau a Federației Ruse.
O deducere în valoare de 500 de ruble. pe lună. Conform paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul Fiscal, dreptul la această deducere este:
- copii cu dizabilități;
- invalizi ai grupurilor I și II.
O deducere în valoare de 500 de ruble. este furnizat, de asemenea, indiferent de suma venitului anual al angajatului.
În plus, următoarele plăți nu sunt supuse impozitului pe venitul personal:
- costul de permise dezactivat în facilități de spa și wellness (cu excepția turismului), care au fost achiziționate cu fondurile rămase la dispoziția angajatorului, după plata impozitului pe venit (paragraful 9 al articolului 217 din Codul fiscal ..);
- sumele cheltuite de organizație pentru mijloace tehnice de prevenire și reabilitare a lucrătorilor cu handicap - aparate auditive, proteze etc. (clauza 22 din articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- asistență materială primită de invalizii de pensie de la un fost angajator în limita a 4000 de ruble. (articolul 217 alineatul (28) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cantitatea de asistență materială, care depășește 4000 ruble. este supusă impozitului pe venitul personal. Menținerea și transferul la buget ar trebui să fie firma care a plătit banii;
- costul medicamentelor, care a fost rambursat persoanelor cu handicap, în limita a 4000 de ruble. (articolul 217 alineatul (28) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Beneficiile pot fi utilizate numai dacă medicamentele sunt prescrise de un medic și există documente care confirmă cumpărarea acestora.
Suma veniturilor, scutite de UST, nu ar trebui să depășească 100.000 de ruble. pe parcursul anului (sub-clauza 3 din clauza 1 a articolului 239 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Beneficii pentru garduri
Atunci când angajează o persoană cu handicap, firma poate reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venit, obține beneficii în temeiul UST și prime de asigurare pentru leziuni.
Rețineți: la stabilirea numărului total de persoane cu dizabilități, numărul mediu de salariați nu include persoanele cu handicap care lucrează cu timp parțial, contractele contractuale și alte contracte de drept civil.
Costurile muncii. Pe lângă alte cheltuieli, angajatorul, care are angajați cu dizabilități, are dreptul la creșterea costurilor forței de muncă. În conformitate cu articolul 255 alineatul (23) din Codul fiscal, costul plăților suplimentare acordate persoanelor cu handicap prevăzute de legislația Federației Ruse este inclus în costurile forței de muncă luate în considerare la stabilirea profitului impozabil.
Articolul 239 din Codul Fiscal prevede două tipuri de prestații în cadrul UST.
Beneficii pentru organizațiile create de persoanele cu dizabilități. Acestea includ:
Din plata UST, aceste organizații sunt scutite cu condiția ca suma veniturilor fiecărei persoane (și nu numai angajatul cu handicap) să nu depășească 100.000 de ruble în decurs de un an.
Ca un copil cu handicap nu are handicap de grup, în ceea ce privește plățile în favoarea organizației angajat nu poate beneficia de avantajele fiscale prevăzute în subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 239 din Codul fiscal. Prin urmare, plățile în avans pe UST privind salariul unei astfel de organizații salariale se acumulează în conformitate cu procedura general stabilită.
În orice caz, este necesar să se monitorizeze durata documentelor prezentate de persoana cu handicap și să se reamintească în prealabil abordarea datei următoarei reexaminări.
Forma aprobată a cererii de renunțare la prestație nu există, prin urmare, ea este întocmită arbitrar. Atunci când pregătiți documentul, trebuie să specificați câte perioade fiscale compania nu are nevoie de un beneficiu. Vedeți exemplul de mai jos. Dacă firma nu depune o cerere, inspectorii fiscali pot recunoaște faptul că impozitul social unificat nu este calculat corect.
Cererea de cerere pentru suspendarea utilizării beneficiilor
Șeful Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 5
în Moscova
din LLC "Zarya"
INN 7705145672,
Cutie de viteze 770501001
DECLARAȚIE
privind suspendarea utilizării beneficiilor
Director general Korshunov
(funcția de șef al întreprinderii)
KK Korshunov
Contabilul-șef Sinitsyna
NN Sinitsyn
Contribuții la leziuni
Impozitul pe proprietate corporativă și impozitul pe teren
În conformitate cu articolul 381 alineatul (3) și cu articolul 395 alineatul (5) din Codul fiscal, aceste impozite nu sunt plătite:
- organizațiile publice ale persoanelor cu handicap, ale căror membri au cel puțin 80% handicap;
- organizație a cărei autorizată de capital este format în întregime din organizații publice ale depozitelor persoanelor cu handicap, în cazul în care numărul mediu al persoanelor cu dizabilități în rândul angajaților lor este de cel puțin 50%, iar cota lor din fondul de salarii - nu mai puțin de 25%;
- organizațiile ale căror unici proprietari sunt instituțiile publice ale persoanelor cu handicap.
Nu există beneficii pentru contribuțiile la pensie!
Cu toate acestea, dispozițiile articolului 239 din Codul fiscal, stabilind beneficiile UST nu se aplică în ceea ce privește primele de asigurare de pensie obligatorie, deoarece aceasta nu este prevăzută de Legea N 167-FZ.
Astfel, pentru plățile de asigurare în favoarea lucrătorilor cu handicap, contribuțiile la pensie ar trebui evaluate și plătite integral.