Caracteristici juridice
Remunerațiile și compensațiile acumulate membrilor consiliului de administrație nu sunt plătite. Legislația muncii nu se aplică membrilor consiliului, iar organizația nu încheie contracte de muncă cu aceștia (articolul 11 din Codul Muncii al Federației Ruse). Singura excepție este dacă membrii personalului organizației sau cei care lucrează în baza contractelor civile sunt aleși în consiliul de administrație. În acest caz, relațiile dintre muncă și relații civile dintre acestea și organizație rămân. Cu toate acestea, în cadrul acestor relații, salariații pot primi remunerații numai pentru îndeplinirea îndatoririlor lor de muncă (contractuale). Nu sunt incluse plățile și compensațiile pentru lucrările consiliului de administrație în componența acestor premii.
Activitățile consiliului de administrație nu au legătură directă cu fabricarea și vânzarea de produse, cu executarea lucrărilor, cu furnizarea de servicii, cu achiziția și vânzarea de bunuri. Prin urmare, remunerația membrilor consiliului de administrație nu reprezintă o cheltuială pentru activitățile obișnuite și este inclusă în alte cheltuieli:
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
- a fost plătit un membru al Consiliului de Administrație;
- remunerația unui membru al consiliului de administrație a fost acumulată angajatului organizației.
Această ordine rezultă din paragrafele 5, 11 din PBU 10/99 și din instrucțiunile la Planul de conturi.
Impozitul pe venit și contribuțiile la asigurări
Cu remunerația membrilor consiliului de administrație, păstrează impozitul pe venitul personal (articolul 1 al articolului 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situația: Trebuie să plătesc membrilor consiliului de administrație prime de asigurare privind remunerația?
Răspuns: Nu, nu este necesar.
- relațiile de muncă;
- contracte de drept civil pentru prestarea de servicii și prestarea de servicii;
Astfel, remunerația membrilor consiliului de administrație nu este recunoscută ca obiect de impozitare prin contribuții de asigurări, deoarece acestea sunt plătite în afara relațiilor de muncă sau de drept civil. Și dacă da, indiferent de sistemul de impozitare pe care organizația îl aplică, cuantumul remunerației către membrii consiliului de administrație nu se acumulează:
Calculul și plata altor taxe depind de sistemul de impozitare aplicat de organizație.
Un exemplu de reflectare în contabilitate și de impozitare a plății de remunerație unui membru al consiliului de administrație
Conform hotărârii adunării generale a acționarilor, societatea pe acțiuni Alfa îl obligă pe președintele consiliului de administrație să primească o remunerație lunară de 12.000 de ruble.
În fiecare lună, contabilul Alfa efectuează următoarele contabilizări:
Debit 91-2 Credit 76
- 12 000 ruble. - a fost acumulată remunerarea președintelui consiliului de administrație;
Debit 76 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venitul personal"
- 1560 de ruble. (12 000 rubere × 13%) - se retine impozitul pe venitul personal (nu sunt furnizate deduceri);
Debit 76 Credit 51
- 10 440 de ruble. (12 000 de ruble - 1560 ruble) - transferate la remunerația cu card bancar președintelui consiliului de administrație.
La calcularea impozitului pe venit, contabilul Alfa nu a inclus în componența cheltuielilor remunerația plătită unui membru al consiliului de administrație.
Situația: cum să reflecteze în contabilitate și impozitare plățile de comunicații mobile către membrii consiliului de administrație?
În contabilitate, costul comunicării mobile se reflectă în alte cheltuieli. La calcularea impozitului pe profit, aceste costuri nu pot fi luate în considerare. Cu costul comunicațiilor mobile plătite, rețineți impozitul pe venitul personal. Primele de asigurare pentru suma plătită de comunicații mobile nu se acumulează.
În contabilitate, costul plății pentru comunicațiile mobile membrilor consiliului de administrație este o cheltuială diferită (punctul 11 din PBU 10/99). Cheltuielile trebuie luate în considerare la data primirii facturii de la operatorul de telecomunicații (clauza 18 din PBU 10/99). Această operațiune se reflectă prin postarea:
- reflectă costul comunicațiilor mobile către membrii consiliului de administrație.
La calcularea impozitului pe profit, aceste cheltuieli nu pot fi luate în considerare. Faptul este că plățile către membrii consiliului de administrație sunt legate de cheltuieli care nu reduc baza de impozitare (paragraful 48.8 al articolului 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Plata comunicării mobile către membrii consiliului de administrație este venitul în natură (articolul 210 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, cu această sumă trebuie să rețineți impozitul pe venit personal. Impozitul se deduce din orice remunerație financiară plătită unui membru al consiliului de administrație. Cu toate acestea, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50% din valoarea remunerației. Acest lucru este menționat la articolul 226 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare a societăților din impozitarea simplificată a fringe beneficii și alte beneficii membrilor consiliului de administrație nu reduc (p. 1, Art. 346.18, alin. 2, art. 346.16, alin. 1, art. 252, alin. 48.8 al art. 270 din Codul fiscal).
Impunerea UTII este venitul imputat (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, membrii consiliului de administrație nu vor afecta calcularea bazei de impozitare pentru valoarea remunerației și a altor plăți.
FREIGHT și UTII
Organizațiile care combină un sistem comun de impozitare și UTII ar trebui să țină evidența separată a veniturilor și cheltuielilor primite din diferite tipuri de activități (clauza 9, articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Sumele de remunerare și alte plăți către membrii consiliului de administrație la calcularea impozitului pe profit nu sunt luate în considerare (paragraful 48.8, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Impunerea UTII este venitul imputat (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile organizației pentru calcularea acestei taxe nu sunt, de asemenea, afectate. Astfel, în scopul impozitării, nu este necesar să se repartizeze cheltuielile legate de plata primelor membrilor consiliului de administrație între diferite tipuri de activități.
Bazat pe materiale cu sursă deschisă