În conformitate cu articolul 382 din Codul fiscal, valoarea impozitului se calculează pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca fiind produsul ratei de impozitare corespunzătoare și baza de impozitare determinată pentru perioada fiscală.
În acest caz, valoarea impozitului datorat bugetului pentru perioada fiscală, determinată ca diferență între valoarea impozitului calculat pentru anul, iar sumele plăților anticipate ale impozitului calculat pentru anul.
Articolul 380 din Codul Fiscal stabilește că ratele de impozitare sunt stabilite prin legile subiecților Federației Ruse și nu pot depăși 2,2 la sută.
Costul original al copiatorului este de 22 500 de ruble.
Durata de viață utilă a copiatorului este de 3 ani, amortizarea este acumulată pe linie liniară și se ridică la 625 ruble pe lună.
Costul mediu anual al unui copiator pentru primul trimestru al acestui an a fost de 21 562,5 ruble.
Să determinăm care este suma avansului pentru impozitul pe proprietate pentru primul trimestru al acestui an.
Legea subiectului Federației Ruse stabilește o rată a impozitului pe proprietate de 2,2%.
În conformitate cu articolul 382 clauzele 4 și 6 din Codul fiscal al RF, legea unei entități constituente a Federației Ruse nu prevede dreptul contribuabilului de a calcula și de a nu plăti plățile anticipate ale impozitelor în timpul perioadei fiscale. Prin urmare, valoarea avansului se calculează pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare în cuantum de 1/4 din produsul ratei de impozitare corespunzătoare și valoarea medie a proprietății determinată pentru perioada de raportare corespunzătoare.
Suma avansului pentru impozitul pe proprietate pentru primul trimestru al acestui an va fi de 118,59 ruble (21 562,5 ruble x 2,2% / 4).
În exemplele următoare sunt furnizate următorul subcont:
Aplicația, în scopul atribuirii subcontului 91-2 "Alte cheltuieli", nu este în prezent obligatorie și se bazează numai pe o serie de politici contabile în scopuri contabile.
În urma acestui fapt, considerăm că valoarea impozitului pe proprietate plătit (plătibil) de către organizație își formează cheltuielile pentru activitățile obișnuite. "
Reflecția unei operațiuni în contabilitate:
Baza fiscală este definită ca valoarea medie anuală a bunurilor recunoscute ca obiect de impozitare.
După cum sa menționat mai sus, la stabilirea bazei de impozitare, proprietatea este contabilizată la valoarea sa reziduală, formată în conformitate cu procedura contabilă stabilită, aprobată în politica contabilă a organizației.
Astfel, în cazul în care pentru active individuale, taxa de amortizare nu este furnizat, costul acestor facilități în scopuri fiscale se determină ca diferența dintre valoarea inițială și valoarea de uzură, calculată în funcție de stabilit amortizare norme în scopuri contabile, la sfârșitul fiecărui impozit (de raportare) perioada.
Punctul 17 din PBU 6/01 prevede că nu se percepe nici o amortizare:
„Pe utilizate pentru punerea în aplicare a legislației Federației Ruse cu privire la pregătirea de mobilizare și mobilizarea mijloacelor fixe sunt conservate și utilizate la fabricarea de produse, executarea de lucrări sau prestarea de servicii pentru nevoile de management ale organizației sau pentru a oferi organizației de plată în posesiune și folosință temporară sau utilizare temporară ".
În organizațiile non-profit, amortizarea nu este acumulată pe active fixe, organizația deschide un cont în afara bilanțului, care rezumă informații despre valoarea amortizării acumulate liniar.
Obiectele de bunuri fixe, ale căror proprietăți ale clienților nu se schimbă odată cu trecerea timpului, nu sunt supuse amortizării (terenuri, obiecte de utilizare a naturii, obiecte clasificate ca obiecte muzeale și colecții muzeale).
Pe ele, amortizarea se calculează la sfârșitul anului de raportare, pe baza perioadei de utilizare utilă stabilită de organizație. În scopul impozitării impozitului pe proprietăți al organizațiilor, aceste organizații determină valoarea amortizării lunar ca 1/12 din valoarea anuală a amortizării.
Această procedură de stabilire a bazei fiscale este stabilită pentru organizațiile rusești și pentru organizațiile străine care își desfășoară activitatea pe teritoriul Federației Ruse prin misiuni permanente asupra proprietății pe care o utilizează în cadrul acestei activități.
Clauza 10 Instrucțiuni №25n a stabilit că o active fixe includ obiecte corporale utilizate în procesul instituției în executarea de lucrări sau prestarea de servicii pentru nevoile de conducere ale instituției în exploatare, stocuri, de conservare, închiriate, precum și de proprietate trezorerie rusă, Federația Rusă, municipalități, indiferent cât de multe sunt active fixe, cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni. De asemenea, trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu punctul 40 din №25n instrucțiuni, amortizarea activelor fixe începe în prima zi a lunii următoare lunii obiectului contabilității bugetului și a produs până la achitarea integrală a valorii obiectului sau scrie-off a obiectului cu bugetul contabilitate. Amortizarea amortizată nu poate depăși 100% din valoarea mijloacelor fixe.
În cazul în care bunul imobil se află în diferite subiecte ale Federației Ruse sau pe teritoriul Federației Ruse și pe platoul continental al Federației Ruse (în zona din Rusia economică exclusivă), în ceea ce privește obiectul specificat, baza de impozitare se determină separat și luate în cursul anului fiscal în subiectul corespunzător al rusului Federația este proporțională cu cota din valoarea contabilă a obiectului pe teritoriul obiectului relevant al Federației Ruse.
Pentru a calcula valoarea medie anuală a proprietății, este necesar să se adauge valoarea valorii reziduale a imobilului până în prima zi a fiecărei luni a perioadei de raportare și valoarea valorii reziduale până în prima zi a lunii următoare perioadei de raportare. Valoarea obținută este împărțită la numărul de luni din perioada de raportare, majorat cu unu.
Valoarea medie a activelor organizației pentru primul trimestru al acestui an este de 235.000 de ruble.
Pentru fiecare perioadă de raportare (trimestru, jumătate de an, 9 luni) Întreprinderea calculează plata impozitului în avans în sumă de o pătrime din produsul ratei de impozitare corespunzătoare, iar valoarea medie a proprietății determinată în cursul perioadei de raportare.
Baza de impozitare pentru bunurile imobile ale societăților străine nu desfășoară activități în Federația Rusă prin intermediul misiunilor permanente, precum și în ceea ce privește proprietatea reală a companiilor străine care nu au legătură cu activitățile acestor organizații din Federația Rusă prin intermediul unui sediu permanent, a recunoscut valoarea de inventar a acestor elemente în funcție organele de inventar tehnic.
organisme autorizate și organizațiile specializate implicate în înregistrare și inventar tehnic de bunuri imobile, sunt obligate să raporteze autorității fiscale la localizarea acestor obiecte informații cu privire la costul de inventar al fiecărui astfel de instalație de pe teritoriul subiectului corespunzător al Federației Ruse. Aceasta se face în termen de 10 zile de la data evaluării (reevaluării) obiectelor specificate.
Plata plăților fiscale și fiscale în avans la bugetul organizațiilor străine care operează în Federația Rusă prin intermediul reprezentanțelor permanente în ceea ce privește proprietatea misiunilor permanente efectuate la locul acestor misiuni permanente să se înregistreze la autoritățile fiscale.
În ceea ce privește bunurile imobile ale unei organizații străine, impozitul și plățile în avans pentru impozit sunt plătibile către buget la locul unde se află bunul imobiliar.