O caracteristică importantă a stadiului actual de dezvoltare a sistemului fiscal al Federației Ruse (Federația Rusă) este necesitatea de a consolida autonomia financiară a autorităților locale, în primul rând, pentru a se asigura obligații de cheltuieli și, pe de altă parte, dezvoltarea economică a propriilor lor zone. Administrația locală trebuie să se bazeze pe o fundație financiară și economică solidă, din care baza sunt venituri fiscale.
Cuvinte cheie: buget, sistem bugetar, sistem fiscal, administrație locală, venituri.
În prezent, din bugetele municipiilor se finanțează activități în care sunt interesați în primul rând rezidenții de pe teritoriul respectiv. În Rusia, 15% din totalul cheltuielilor naționale se realizează la nivel local, incluzând 78% din costurile pentru educația preșcolară, 54% din costul utilităților și 75% din costul amenajării teritoriului. În veniturile bugetelor municipalităților, 60% sunt încasări gratuite, impozitele asigură doar 30% din venituri, doar 6% reprezintă impozitul local [3, p. 99]. Evident, o discrepanță fiscală între cei care beneficiază de costurile guvernelor locale și ale celor care își formează veniturile.
Datorită mutarea accentului în formarea veniturilor bugetului de municipalități cu venituri fiscale pe link-ul de transferuri interguvernamentale snizalas între resursele financiare și dezvoltarea economică a teritoriului, îmbunătățirea condițiilor de viață pentru populație. aprovizionare scăzută a veniturilor fiscale locale, a dus la relevanța temei alese.
Bugetul este baza resurselor financiare ale țării, singura sursă de resurse financiare aflate la dispoziția directă a autorităților de stat și municipale.
Conform Codului bugetar al RF (denumit în continuare Codul bugetar al RF), bugetul reprezintă forma formării și cheltuielilor unui fond de fonduri destinate furnizării financiare a sarcinilor și funcțiilor statului și ale autoguvernării locale [1, art. 6].
Sistemul bugetar este principala legătură a sistemului financiar al statului. Entitățile de afaceri incluse în componența sa sunt prezentate în Figura 1.
Astfel, bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare de stat sunt destinate îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse. Bugetul federal și bugetul consolidat al entităților constitutive ale Federației Ruse (excluzând transferurile interbugetare între aceste bugete) formează bugetul consolidat al Federației Ruse [1, art. 13].
Bugetul subiectului Federației Ruse (bugetul regional) și bugetul de fond extrabugetar teritoriale de stat destinate pentru executarea obligațiilor de cheltuieli ale Federației. Bugetele regionale prevăzute separat fondurile alocate pentru executarea obligațiilor de cheltuieli ale subiecților Federației Ruse, care decurg din punerea în aplicare a mandatului jurisdicției în comun, precum și obligațiile de cheltuieli ale subiecților Federației Ruse, a făcut în detrimentul subvenții de la bugetul federal. Buget RF subiect și un set de bugetele municipale în componența sa (cu excepția transferurilor interbudget între aceste bugete) formează un buget consolidat RF subiect [1, art. 14].
În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, fiecare entitate municipală are propriul buget. Utilizarea altor forme de educație și cheltuieli de fonduri de către administrația locală pentru îndeplinirea obligațiilor de cheltuieli nu este permisă [1, art. 15].
În prezent, sistemul bugetelor locale include două niveluri - bugetele municipiilor și districtelor urbane, precum și bugetele așezărilor (urbane și rurale). Ele alcătuiesc al treilea și al patrulea nivel al sistemului bugetar al țării.
Bugetul districtului municipal (bugetul raional) și un set bugetelor de așezări urbane și rurale, în cadrul districtului municipal (fără transferuri interguvernamentale) formează bugetul consolidat al districtului municipale [1, p. 15].
Sistemul bugetelor locale ale entităților constitutive ale Federației Ruse este prezentat în Figura 2.
Funcționarea sistemului bugetar al Rusiei se bazează pe o serie de principii fundamentale (principii). Aceste principii sunt idei inițiale, reguli de bază care determină esența unei astfel de instituții ca sistemul bugetar. Lista fiecăruia dintre principiile enunțate în legislația bugetară este următoarea:
- unitatea sistemului bugetar al Federației Ruse;
- distincția dintre venituri și cheltuieli între nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse;
- completitudinea reflectării veniturilor și cheltuielilor bugetelor, bugetelor fondurilor extrabugetare de stat;
- egalitatea drepturilor bugetare ale subiecților RF, municipalități;
- eficiența și economia utilizării fondurilor bugetare;
- acoperirea generală (cumulativă) a cheltuielilor bugetare;
Aderarea la toate principiile sistemului bugetar rus este foarte important la fiecare nivel al sistemului bugetar: federal, regional, local. Cu toate acestea, de multe ori este local formală punerea lor în aplicare nu îndeplinește pe deplin sensul și conținutul unui anumit principiu. De exemplu, poate principalele orientări valorice sistemului bugetar de funcționare este principiul transparenței (deschidere), care presupune plasarea mass-media a aprobat bugetele și rapoartele de performanță, caracterul complet al informațiilor privind executarea bugetului, precum și disponibilitatea altor informații despre bugetele și deschiderea luarea deciziilor în sfera bugetară. Excepție de la principiul general al transparenței (deschidere) a făcut numai pentru elementele secrete care pot fi aprobate numai ca parte din bugetul federal.
După cum a scris despre el la sfârșitul savantul secolului al XIX-lea francez R. Storm,“... dreptul de stabilire a bugetului este una dintre principalele atribute ale suveranității, și în statele oamenilor constituționale, prin reprezentanții lor au dreptul de a autoriza cheltuielile și veniturile publice, nu pentru că el plătește taxe , ci pentru că îi aparține puterea supremă. Prin urmare, este poporul, ca o sursă de putere supremă, ar trebui, în primul rând, să fie conștienți de costurile și veniturile „[4, p. 11].
Unul dintre principiile principale pe baza cărora funcționează sistemul bugetar este conformitatea veniturilor cu responsabilitățile legate de cheltuieli. Veniturile bugetelor sunt banii primiti de la buget, cu exceptia fondurilor care sunt surse de finantare a deficitului bugetar [1, art. 6]. Formarea veniturilor bugetare se efectuează pe baza legislației bugetare, a legislației privind taxele și onorariile, a legislației privind alte plăți obligatorii [1, art. 39].
În literatura economică există multe abordări privind gruparea și clasificarea veniturilor bugetare din diferite motive (Figura 4).
Plecând de la abordarea stabilită în Codul bugetar al Federației Ruse, veniturile bugetelor se formează în detrimentul încasărilor fiscale, neimpozabile și gratuite. Compoziția fiecăruia dintre aceste tipuri de venituri este prezentată în Figura 5.
Structura veniturilor proprii în conformitate cu Legea privind autonomia locală este prezentată în figura 6.
Bugetele locale intră veniturile fiscale din impozitele și taxele locale, inclusiv taxele prevăzute de regimuri fiscale speciale și taxe regionale (sau), în conformitate cu standardele de deducerilor specificate autorităților publice subiecți RF [1, p. 58] și ratele legale stabilite de organele zonelor municipale [1, p. 63].
În plus, autoritățile de stat ale entităților constituente ale Federației Ruse au dreptul să stabilească deduceri suplimentare de la anumite impozite și taxe federale și regionale care sunt supuse înscrierii în bugetele obiectului Federației Ruse la bugetele locale. Normele acestor deduceri ar trebui să fie aceleași pentru toate municipalitățile aparținând aceluiași tip (așezare, district municipal, cartier) și să fie stabilite prin legea subiectului Federației Ruse.
Această cerință nu se aplică impozitul pe venitul persoanelor fizice (a PIT) deducerile din care pot fi unite, și (sau), stabilite în continuare prin lege și obiectul Federației Ruse privind bugetul pentru anul fiscal urmator, pentru o perioadă limitată de timp [1, p. 58, 137, 138]. Autoritățile publice ale subiecților din Federația Rusă sunt obligate să se stabilească (sau) standarde suplimentare alocări uniforme și la bugetele locale din impozitul pe venit în valoare de cel puțin 10% din veniturile fiscale ale bugetului consolidat al subiectului acestei taxe.
Un loc important în susținerea financiară a organelor autoguvernării locale este veniturile non-fiscale. Ele pot fi obligatorii și neobligatorii, percepute pe bază voluntară și obligatorie. Ei nu au rate specifice, termeni de plată, beneficii. Astfel de venituri sunt creditate integral în bugetele respective și sunt propriile lor venituri. În teorie, astfel de impozite sunt mai puțin legate de legislația federală și regională.
O altă posibilă sursă de venit pentru bugetele locale este auto-impozitarea cetățenilor. Înseamnă auto-impozitarea cetățenilor - plăți unice ale cetățenilor, efectuate pentru a rezolva probleme specifice de importanță locală [1, art. 56]. Mijloacele de auto-impunere a cetățenilor în teorie ar trebui să fie utilizate pentru a rezolva astfel de probleme de importanță locală care afectează interesele întregii societăți locale, adică întreaga populație a formațiunii municipale. Asemenea probleme, de exemplu, sunt crearea condițiilor pentru recrearea în masă a populației și amenajarea unor locuri pentru o astfel de recreere. Chestiunile privind conducerea și utilizarea mijloacelor de auto-impozitare a cetățenilor nu pot fi soluționate decât la un referendum local (întâlnirea cetățenilor).
Cu toate acestea, în practică, punerea în aplicare a acestor prevederi ale legii privind colectarea fondurilor pentru auto-impozitarea cetățenilor cauzează o serie de dificultăți, în primul rând legate de necesitatea unui referendum local. Realizarea unui referendum este un proces destul de laborios care necesită investiții financiare, iar dacă cetățenii se dovedesc a fi necorespunzători, luarea deciziilor sub forma unui referendum poate atrage cheltuieli nerezonabile.
Este important să rețineți că cifrele fiscale și a veniturilor nefiscale utilizate în calcule în cadrul relațiilor interguvernamentale. Veniturile fiscale din impozite și taxe transferate de către un singur reglementări suplimentare și (sau) locale, sunt baza pentru determinarea dispoziției bugetare a entităților municipale, în scopul de a obține asistență financiară pentru alinierea în continuare a securității bugetare a fondurilor regionale de sprijin financiar. Veniturile ne-fiscale în calculul securității bugetare nu sunt aplicate.
Astfel, îmbunătățirea multilaterală a dispozitivului bugetar și procesul bugetar ar trebui să se adreseze în primul rând îmbunătățirea radicală a eficienței formării și utilizării resurselor financiare de stat și municipale, crearea condițiilor favorabile pentru a crește calitatea populației serviciilor publice, furnizarea de cheltuieli bugetare, trecerea de la managementul costurilor bugetare pentru gestionarea rezultatelor, sporirea responsabilității și autonomiei participanților la buget despre procesul.
Termeni de bază (generați automat). bugetul local, venituri ale bugetelor locale, veniturile bugetare, subiecții RF, subiectul Federației Ruse, municipalități, sistemul bugetar, bugetele municipale, sistemul bugetelor locale, taxele locale, bugetele subiecților, autonomiei locale, și un set de buget, generarea de venituri și locale, formarea veniturilor bugetare , bugetele municipale, angajamentele de cheltuieli, venituri ale bugetelor municipiilor, bugetele locale ale subiecților, obligațiile subiecților Federației Ruse.