Avansuri asupra impozitului pe profit Caracteristicile plății și acumulării, regulile și exemplul de calcul

Plățile în avans pentru impozitul pe venit sunt transferurile pe etape efectuate de organizații. La sfârșitul anului fiscal, întreprinderile raportează și, dacă suma plătită anterior nu acoperă suma reală a impozitului, se efectuează o plată suplimentară.

Termenul limită pentru depunerea declarației este obligatoriu: penalizarea pentru plățile restante nu este prevăzută de legislația în vigoare, însă penalitățile sunt acumulate începând cu ziua următoare.

Cine plătește

Există trei opțiuni:

• lunar;
• pe o bază trimestrială;
• la sfârșitul celor șase luni.

Cu toate acestea, există excepții de la această regulă, care sunt reglementate de articolul 286 din Codul fiscal.

Conform acestui proiect de lege, contribuțiile trimestriale sunt furnizate în astfel de cazuri:

1. Pentru perioada de raportare anterioară, valoarea profitului primit a fost mai mică de 10 000 000 ruble timp de 3 luni.
2. Organizația funcționează autonom.
3. Întreprinderea este finanțată pe bază bugetară.
4. Companiile străine care au propriile birouri de reprezentare în Federația Rusă.
5. Organizații non-profit.
6. LLC este un participant la un parteneriat de investiții.

Firmele nou formate sunt obligate să efectueze avansuri pentru impozitul pe venit imediat după încheierea primului trimestru care a trecut de la înregistrare.

Definirea bazei

Aici se aplică următoarele reguli:

1. Venitul din tranzacțiile financiare este comparat cu cheltuielile curente:
   • dacă profitul depășește costurile, se obține baza fiscală pentru estimările ulterioare;
   • atunci când costurile sunt mai mari, organizația este în pierdere, în consecință, valoarea solicitată va fi zero.
2. Sunt rezumate rezultatele acțiunilor care nu sunt implementate. De asemenea, compară profitul și cheltuielile întreprinderii.
3. Apoi profiturile sunt adăugate sau deduse:
   • în primul caz, se obține o bază pentru calcularea plăților în avans;
   • în al doilea - organizația este recunoscută ca nerentabilă și nu are o bază fiscală.

Atunci când se aplică formula, sunt luate în considerare totalurile incrementale.

Termenii de plată

• trimestrial - nu mai târziu de 28 de zile de la sfârșitul trimestrului;
• lunar - nu mai târziu de a 28-a zi a lunii următoare lunii de raportare.

Pentru încălcarea termenelor specificate, întreprinderea este acuzată de o pedeapsă cu o rată de 1/300 din rata de refinanțare a băncii centrale în momentul întârzierii. Suma primită se înmulțește cu fiecare zi de întârziere a plății.

Atenție vă rog! Sancțiunile se aplică în weekend, în zilele de sărbătoare și în zilele nelucrătoare.

Serviciul Internal Revenue are puterea de a impune colectarea datoriilor din conturile companiei. Măsura extremă este răspunderea debitorului asupra proprietății întreprinderii în cazul rambursării datoriilor.

1. În timp ce menținerea ratei globale de impozitare (20%) la același nivel, redistribuirea între bugete sa schimbat: 3% merg la nivel federal, 17 - la nivel regional.
2. Rata pragului minim al taxei a scăzut la 12,5%.

Forma completă a declarației fiscale sa modificat:

• se face un calcul al impozitului pe venit pentru companiile străine;
• a existat un punct de întâlnire comercială;
• a corectat forma de calcul a bazei de impozitare.

Important! Legislația actuală vă permite să plătiți impozite și datorii pentru terți.

Procedura de calcul

Aici folosim formula RN = NB * C, unde:

• NP - impozitul pe profit, calculat pentru perioada de raportare;
• NB - baza fiscală;
• C - rata.

Ultimul punct este variabil și este înlocuit cu rata pentru bugetul federal și bugetul federal: 17 și, respectiv, 3%.

Restul întreprinderilor plătesc impozite pe rezultatele trimestrului, jumătate de an, nouă luni.

Plăți lunare

Calculele se efectuează în conformitate cu următoarea schemă:

Într-un exemplu concret, formula calculi va arăta astfel:

LLC "Continental" (fictiv) a primit un profit net:

Conform formulei actuale, valoarea avansului va fi:

Cea de-a doua cale disponibilă contribuabilului este efectuarea plății echivalente, indiferent de venitul real. În această situație, nivelul veniturilor obținute în perioada anterioară joacă un rol decisiv.

Se pare ca aceasta:

1. Pentru primul trimestru al acestui an, se plătește un avans egal cu numărul calculelor pentru ultima perioadă contabilă din trecut.
2. Pentru a doua - 1/3 din suma acumulată pentru primul trimestru.
3. A treia diferență de 1/3 dintre contribuții pentru 6 luni și primul trimestru.
4. A patra - 1/3 diferență între impozit pentru 6 și nouă luni.

Plata anticipată primită este transferată lunar, luându-se în calcul totul în creștere.

Exemplul de calcul pentru compania de mai sus este următorul:

• Profitul real pentru cele nouă luni ale anului trecut este de 210.000, pentru prima jumătate a anului curent - 190.000 ruble.

Ca rezultat (210.000-190.000) * 20% = 4.000 de ruble.

Suma totală este împărțită în 3 luni, primim o sumă lunară a avansului de 1.333 ruble.

• Pentru primul trimestru al acestui an, compania a câștigat 150.000 de ruble. În consecință, 150.000 * 20% = 30.000 de ruble.

Împărțim cu trei și primim o sumă lunară de 10 000 de ruble, care va fi o plată lunară în avans a celui de-al doilea trimestru.

• În al treilea rând, venitul net a fost de 240.000 de ruble, 150.000 ruble sunt adăugate aici, suma este multiplicată cu 20%, iar suma avansului pentru perioada precedentă este dedusă.

Rezultatul este de 48 000 de ruble. care dă în cele din urmă 16 000 de ruble. plăți lunare.

• Suma celei de-a patra perioade se calculează prin adăugarea sumelor anterioare minus plățile trimestriale.

Conform formulei aplicate, mărimea calculelor va fi de 12.000 de ruble. lunar.

Important! Dacă întreprinderea operează pe o taxă preferențială, suma transferurilor va scădea.

Contribuții trimestriale

• K este valoarea avansului trimestrial;
• AoP - calcule pentru perioada de calcul;
• ApoP - estimări pentru perioada anterioară.

Dacă vorbim despre particularități, ordinea calculelor va fi după cum urmează:

1. Profit pentru primul trimestru de 130 000 de ruble. în consecință, 130.000 * 20% = 26.000 de ruble;
2. Pentru al doilea - 70 000 de ruble. aici se adaugă profitul anterior și se deduce suma deja plătită, ceea ce dă 14.000 de ruble;
3. Venitul pentru al treilea a fost de 90.000 de ruble. prin adăugarea până la veniturile anterioare și scăzând contribuțiile făcute, suma plății în avans este de 18 000 de ruble;
4. Al patrulea - 155 000 de ruble. conform formulei aplicate, primim 31 000 de ruble pentru plată.

Aici se aplică sistemul de creștere a totalurilor, calculat pentru fiecare perioadă.

Încă aveți întrebări?

Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz are un caracter individual.

Dacă doriți să aflați cum să rezolvați problema dvs., vă rugăm să contactați formularul de mai jos ↓ sau să utilizați consultantul online de mai jos! →