După cum arată practica, recalcularea anuală a TVA-ului pentru TVA nu este un proces contabil atât de simplu. Pentru întreaga perioadă de existență a acestei recalculații, legiuitorul nu a putut să-și înregistreze în mod clar și transparent mecanismul. Și inspectorii fiscali locali nu pot elabora un algoritm de verificare a recalculării și corectitudinii calculării cotei, care pot fi atribuite Codului Fiscal pentru TVA.
Algoritm general pentru calcularea procentului de utilizare a TVA
În conformitate cu regulile de la punctul 199,1 NKU, în cazul în care achiziționarea și / sau fabricate produsele / serviciile și activele imobilizate sunt utilizate parțial în tranzacțiile impozabile, și parțial -. Nu, în valoarea taxei TVA este inclusă, acea parte a plătit (acumulate) TVA, care corespunde procentului de utilizare astfel de bunuri / servicii, activele imobilizate în tranzacții impozabile. Într-adevăr, compoziția Codului fiscal pentru TVA include proporția TVA-ului aferent intrărilor, proporțional cu cota de tranzacție plătibilă. Cantitatea de TVA pentru bunuri / servicii și active imobilizate, este utilizat numai în tranzacțiile impozabile sau numai neimpozitate (tranzacții care nu sunt impozabile sau scutite), nu fac obiectul distribuției.
Norma de calculare a cotei de utilizare a TVA-ului între operațiunile impozabile și cele neimpozabile este prevăzută în clauza 199.2 din CLE. Această proporție este determinată ca procent din valoarea ca raportul dintre volumul ofertei operațiunilor impozabile fără TVA pentru anul calendaristic precedent la volumul total al livrărilor (operațiuni impozabile și neimpozabile) fără TVA pentru același an calendaristic precedent. Calcularea ponderii TVA-ul este aplicat sub forma unei cereri la D7 a declarației de TVA în perioada în care a declarat primul astfel de operațiuni impozabile și neimpozabile - tabelul 1 D7 umplut. Conform rezultatelor anului calendaristic, se recalculează cota de bunuri / servicii și mijloace fixe în tranzacțiile impozabile pe baza volumelor reale deținute în cursul anului operațiunilor impozabile și neimpozabile (n. 199,4 CLE).
Tranzacții impozabile / neimpozabile
Pentru distribuirea TVA-ului la TVA, este important să se cunoască valoarea operațiunilor impozabile și neimpozabile. Dar se pune adesea întrebarea: ce anume este o operațiune supusă TVA? Cum să o identificați? O operațiune impozabilă este o operațiune care face obiectul taxei pe valoarea adăugată (paragraful 14.1.186 al CLE). Secțiunea V "Taxa pe valoarea adăugată" și subsecțiunea 2 din secțiunea XX a NKU prevăd un număr de tranzacții care sunt impozabile:
1) la rata de bază a TVA;
2) la o rată zero a TVA;
3) scutite și scutite temporar de TVA.
Toate aceste operațiuni sunt impozabile. Dar operațiunile care nu fac obiectul impozitării nu aparțin aici: sunt înregistrate în art. 196 NKU.
Dar, rețineți: algoritmul prevăzut în anexa D7, nu prevede includerea în scutite și temporar scutite de tranzacții de TVA (linia 5 din declarația de TVA) operațiunile impozabile.
Recalcularea activelor imobilizate
Algoritmul de recalculare a activelor imobilizate este oarecum diferit. Recalcularea ponderea activelor imobilizate în tranzacțiile impozabile efectuate pe baza unuia, doi și trei ani calendaristici care urmează anului în care au început să fie utilizate (în funcțiune). De fapt, data de începere a alocării ar trebui să fie determinată de la data de active imobilizate în funcțiune 1 - această dată este în această cheie de alocare algoritm. Dar, amintiți-vă: recalcularea a avut loc la sfârșitul anilor calendaristici care urmează anului în care au început să fie utilizate (în funcțiune).
1 Dovada introducerii OS în exploatare va fi faptele pe f. №ОЗ-1, №ОЗ-6.
Care sunt activele imobilizate care nu sunt implicate în recalcularea? Recalcularea nu se aplică sistemul de operare non-productive și abandonate - utilizate numai în activitatea economică actuală, deoarece valoarea de intrare TVA-ului pe astfel de obiecte în evidențele fiscale nu reflectă (non-producție sistem de operare), sau nu sunt luate în considerare pentru alocarea (conserve OS).
Reflectarea recalculării TVA pentru TVA în raportare
Calcularea ponderii între operațiunile impozabile și nu impozabile efectuate în tabelul 1 din anexa D7 în luna, atunci când compania desfășoară prima operațiuni „comune“. Coloana 6 indică rata de utilizare a bunurilor, serviciilor și activelor imobilizate în tranzacțiile impozabile. Această cifră este format de operațiunile impozabile raport cu o alimentare totală: valoarea coloanei A indicilor rând 1, 2.1, 2.2, 8.1 și 8.1.1 Declarația UR și an - și de divizare prin valoarea tuturor coloane și rânduri de indicatori 6, 8,1, 8,1. 1 și SD. În funcție de faptul dacă operațiunea „comună“, este umplut cu șirul corespunzător din tabel au fost efectuate (conform liniei n. 199.2 sau potrivit n. 199,3, în funcție de varianta de realizare particular). Acest indicator este utilizat pe tot parcursul anului când se completează indicatorul de la linia 15.1 și / sau 16.6.1 din declarația TVA.
Nu uitați: în volumul total al transporturilor pentru calcularea operațiunilor impozabile și neimpozabile în considerare nu numai datele din deconturile de TVA, ci și pentru toate plățile de calificare pentru aceste perioade. În cazul în care este detectată o eroare în timpul perioadei de raportare, au luat parte la calculul pro rata, corecția va conduce la necesitatea de recalculare a ponderii Codului TVA. În acest caz, trebuie să depună o cerere D7 marcate „Utochnyuyuchy“, iar din această perioadă în calcul trebuie să utilizeze factorul de calcul corect. recalcularea anuală a ratei de participare calculate corect contribuabilul elimină diferența într-un cont. Cu toate acestea, în cazul în care noul factor este calculat mai puțin în mod greșit (pentru anul anterior), nu sancțiuni nu sunt suficiente: este efectiv TVA-ul și plătit la bugetul mai mici însă, ceea ce ar trebui să plătească, în cazul în care utilizează depunerea corectă rata și calendarul de raportare și plățile pentru perioadele anterioare au expirat anul calendaristic.
2) livrarea de servicii pentru pasageri transportul de pasageri urban (cu excepția taxiuri), ratele de care sunt reglementate în modul prevăzut de lege (scutire de taxe, punctele 197.1.8 NKU, volum - 87000 UAH) - 5 declarație de linie .;
3) proprietatea a fost transferată pentru chirie (nu este supusă impozitării, articolele 196.1.2 NKU - volumul 67000 UAH) - linia 3 a declarației.
Volumul total al operațiunilor efectuate a fost: 235.000 + 67.000 + 87.000 = 389.000 UAH. UR pe tot parcursul anului nu au fost servite.
