Sistemul fiscal este o combinație de impozite și taxe prevăzute de lege, principii, forme și metode de stabilire sau anulare a acestora.
Conform articolului 72 din Constituția Federației Ruse, stabilirea principiilor generale de impozitare și acuzații în Federația Rusă se află în jurisdicția comună a Federației Ruse și a subiecților Federației Ruse. De fapt, aceasta înseamnă următoarele:
1) sistemul impozitelor percepute în bugetul federal este determinat de legislația Federației Ruse;
2) organele puterii de stat ale subiecților Federației Ruse au dreptul de a stabili impozite și taxe numai în conformitate cu Constituția Federației Ruse și cu legislația Federației Ruse;
3) legile federale reglementează impozitele regionale numai în termeni generali. Specificarea legislației fiscale privind taxele regionale se realizează prin legislația subiecților Federației Ruse;
4) procedura de creditare a impozitelor la bugetele de diferite nivele este determinată de legislația fiscală și de legea bugetului federal pentru următorul exercițiu financiar.
Sistemul modern al Federației Ruse este format pe baza principiilor generale de construcție și funcționare (declarată în articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceste principii includ următoarele:
1. Stabilirea prin lege a taxelor - nimeni nu poate fi obligat să plătească impozite și taxe care nu sunt acoperite de Codul fiscal sau instalat într-o ordine diferită de cea definită Codul fiscal RF.
2. Principiul universalității și al egalității de impozitare - fiecare persoană plătește impozite și taxe stabilite legal, nu există rate diferite, beneficii fiscale în funcție de forma de proprietate, de cetățenie sau de locul de origine al capitalului.
3. Principiul înțelegerii legislației fiscale - Actele legislative privind impozitele și taxele ar trebui formulate astfel încât fiecare contribuabil să știe exact ce impozite, când și în ce ordine ar trebui să plătească. Trebuie remarcat faptul că, în cadrul acestui principiu, toate îndoielile unremovable, contradicții și ambiguități de acte legislative privind impozitele și taxele se interpretează în favoarea contribuabilului (plătitor de taxe).
4. Principiul valabilității economice a impozitelor nu poate fi arbitrar și ar trebui să aibă o justificare economică.
5. Principiul eficienței impozitării - eficiența maximă a fiecărui impozit specific este un cost relativ scăzut al statului de a colecta acest impozit.
Următorii indicatori ai eficacității managementului fiscal sunt calculați: "coeficientul global de eficiență al impozitării" și "impozitarea vânzărilor":
K1 - coeficientul global de eficiență al impozitării;
K2 - intensitatea fiscală a vânzărilor;
Taxă - costurile fiscale totale;
P - rezultat financiar;
D - volumul vânzărilor (venitul total din vânzarea produselor întreprinderii, inclusiv impozitele indirecte).
6. Principiul unității sistemului fiscal al Federației Ruse - este interzisă stabilirea de impozite și taxe care încalcă spațiul unic al Federației Ruse.
Legea privind sistemul fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, trei niveluri ale sistemului fiscal al Federației Ruse: federale, regionale și locale. Cu toate acestea, listele de impozite variază considerabil.
§ O listă a taxelor și a taxelor destinate a fi exhaustiv stabilite și este supusă extensie numai pe baza modificărilor la Legea cu privire la sistemul de impozitare RF.Odnako ar trebui să ne amintim, de asemenea, că această listă este suficient. Această prevedere este confirmată și de clauza articolului 17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în care se stabilește că impozitul se consideră stabilit numai atunci când se identifică contribuabilii și elementele de impozitare.
Subiecții relațiilor fiscale sunt: contribuabili și agenți fiscali.
Politica fiscală a statului: scopul și obiectivele, mecanismul de implementare