Agenții fiscali sunt intermediari între contribuabil și stat. O astfel de mediere este necesară atunci când se transferă plăți fiscale către trezorerie. Luați în considerare regulile care reglementează activitățile acestora.
Organizația responsabilă pentru calcularea, reținerea de la contribuabil și transferarea impozitelor către bugetul Federației Ruse este un agent fiscal (articolul 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, are aceleași drepturi ca și contribuabilul.
Circulația documentelor este de asemenea gestionată de agenți. Ei sunt instruiți nu numai să prezinte Inspectoratului la locul înregistrării materialele necesare pentru a monitoriza exactitatea plății impozitelor, dar și să asigure, în termen de patru ani, siguranța documentelor necesare pentru calcularea și transferul plăților.
O organizație poate fi un agent, indiferent de sistemul de impozitare pe care îl aplică. Astfel de funcții pot fi făcute de companie în diverse impozite. Luați în considerare.
Toate organizațiile din Rusia, antreprenorii individuali și notarii implicați în practică privată, avocați, a fondat un studiu de avocat, precum și unități izolate ale companiilor străine din Federația Rusă pot acționa în calitate de agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal. Acest lucru se întâmplă dacă contribuabilul primește venituri din partea acestora. Aceste societăți sunt obligate să calculeze, să rețină și să plătească suma necesară impozitului, în conformitate cu articolul 224 din Codul fiscal.
Impozitul pe profit este calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale, pe baza rezultatelor fiecărei luni. În același timp, sumele impozitului reținut în lunile precedente ar trebui, de asemenea, să fie luate în calcul. Rețineți că calculul impozitului se face fără a ține seama de veniturile altor agenți. Ei efectuează deducții pe cont propriu.
Suma impozitului nu poate depăși 50% din venit. În cazul în care este imposibilă reținerea plății cuvenite, în termen de o lună agentul este obligat să notifice în scris inspecția, precum și să notifice autoritatea fiscală cu privire la valoarea datoriei de impozit pe profit.
Agenții fiscali sunt obligați să transfere suma impozitului imediat după primirea plății în numerar pentru plata venitului în bancă și transferate în conturile destinatarilor. Trebuie să faceți această zi și zi. Dar, în unele cazuri, este permisă o întârziere de cel mult o zi.
Vă rugăm să rețineți că impozitul pe venitul personal trebuie transferat la locul de înregistrare al agentului, nu al contribuabilului. Dacă sumele acestui impozit sunt calculate prin subdiviziuni separate, atunci acestea trebuie transferate în bugetul regiunii respective.
Procedura de determinare a bazei TVA de către agenții fiscali are și propriile particularități.
Deci, dacă străinii care nu sunt înregistrați la Serviciul Fiscal Federal vinde bunuri pe teritoriul Rusiei, atunci baza fiscală în acest caz este definită ca suma veniturilor din vânzarea lor, inclusiv impozitul. Prin urmare, calculul ei se face separat pentru fiecare operațiune, iar această sarcină revine agenților fiscali. Acestea includ organizațiile și antreprenorii individuali care sunt înregistrați la autoritățile fiscale și care achiziționează bunuri, lucrări și servicii pe teritoriul Federației Ruse de la aceste persoane străine.
Dacă pe teritoriul Rusiei organele de stat le închiria proprietatea, baza de impozitare este definită ca suma chiriei luând în considerare impozitul și se calculează separat pentru fiecare obiect de proprietate închiriat. În acest caz, agenții fiscali sunt chiriașii acestei proprietăți. De asemenea, aceștia trebuie să calculeze, să rețină din veniturile pe care le transferă locatorului și să plătească la buget bugetul corespunzător.
La vânzarea bunurilor pe teritoriul Federației Ruse care aparțin unor persoane străine care nu sunt înregistrate la Serviciul Fiscal Federal, organizațiile fiscale sunt recunoscute ca organizații care desfășoară activități comerciale cu participare în localități pe baza:
- contracte de comision;
- contracte de comision;
- contracte de agenție.
În aceste documente trebuie indicate persoane fizice sau juridice străine care participă la activități comerciale. Apoi baza de impozitare este definită ca fiind valoarea bunurilor, inclusiv accizele (pentru bunurile accizabile), dar fără includerea valorii impozitului în acestea.
Agenții fiscali cu diviziuni separate sunt obligați să transfere sumele impozitului pe venit atât la locația lor, cât și la locul fiecărei unități.
Impozitul pe venit
Particularitățile lor sunt specifice pentru calcularea impozitului pe venit de către agenții fiscali. Acestea sunt examinate la articolul 286 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Vorbește despre situațiile în care un contribuabil este o organizație străină care primește venituri din surse ruse care nu sunt legate de o reprezentare permanentă în Federația Rusă. Obligația de a determina valoarea impozitului, precum și de a le reține și de a le transfera în buget este atribuită unei societăți ruse sau unei întreprinderi străine care operează în Rusia prin intermediul unui sediu permanent. Atât companiile ruse, cât și cele străine se califică în acest caz ca agenți fiscali. Se preconizează că veniturile de mai sus vor fi plătite contribuabilului singure. La rândul său, agentul determină valoarea impozitului pentru fiecare plată (transfer) de numerar sau de alte venituri. Pentru a efectua plățile corespunzătoare, acesta este obligat, în termen de trei zile de la transferarea fondurilor către conturile unei organizații străine.
În cazul în care sursa de venit a contribuabilului este o societate străină, valoarea impozitului aferent dividendelor primite este determinată independent de contribuabil. Aceasta se face pe baza valorii dividendelor primite și a ratei de impozitare corespunzătoare (articolul 284 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru alte companii, baza pentru venitul obținut din participarea la capitalul propriu în alte organizații este determinată de agent, ținând cont de următoarele caracteristici. Dacă sursa de venit a firmei este o întreprindere rusă, atunci organizația menționată este recunoscută ca agent fiscal. Valoarea impozitului care trebuie retinut din venitul contribuabilului-beneficiar al dividendelor se calculeaza conform urmatoarei formule:
H = K x CH x (d-D)
în cazul în care:
H - valoarea impozitului care trebuie retinut;
К - raportul dintre suma dividendelor care urmează să fie distribuită în favoarea contribuabilului-beneficiar al dividendelor, la valoarea totală a dividendelor care urmează să fie distribuită de agentul fiscal;
Сн - rata de impozitare corespunzătoare stabilită în paragrafele 1 și 2 ale clauzei 3 a articolului 284 sau al articolului 4 din articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
d - suma totală a dividendelor care urmează să fie distribuită de agentul fiscal în favoarea tuturor contribuabililor care primesc dividende;
D este suma totală a dividendelor primite de agentul fiscal în perioada fiscală curentă și cea anterioară.
Consultanță fiscală