La aplicarea sistemului simplificat de impozitare pentru recunoașterea pentru plata bunurilor cumpărate în scopul revânzării costurile necesare pentru a îndeplini o serie de condiții. Despre aceste condiții, precum și mecanismul de recunoaștere a cheltuielilor prin documentul "Implementare" în configurația "Sistem simplificat de impozitare" (versiunea 1.3) pentru "1C: Intreprinderi 7.7", spun metodologii companiei "1C".
Conform punctului 23 al clauzei 1 a articolului 346.16 din Codul Fiscal, contribuabilul reduce veniturile primite pentru cheltuielile aferente plății pentru valoarea bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară. Paragraful 2 al aceluiași articol prevede că aceste cheltuieli sunt acceptate în funcție de respectarea criteriilor specificate în clauza 1 din articolul 252 din Codul Fiscal al RF (ele trebuie justificate și documentate).
Luați în considerare ce se întâmplă pentru a îndeplini aceste cerințe.
În primul rând, pentru a recunoaște costurile, este necesar ca mărfurile să fie vândute (o indicație explicită a acestui lucru este inclusă la subpoziția 23, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În al doilea rând, în funcție de poziția Ministerului Brut al Rusiei costurile sunt justificate punct de vedere economic (care îndeplinesc cerințele de la alin. 1, art. 252), în momentul veniturilor de reflecție, care este, spre deosebire de o acumulare, nu în momentul punerii în aplicare, precum și în colectarea creanțelor pentru produsele vândute.
Conform clauzei 2 a articolului 346.17 "Cheltuielile contribuabililor sunt recunoscute drept costuri după plata lor efectivă". Prin urmare, bunurile trebuie plătite furnizorului.
Deci, să formulăm condițiile pentru recunoașterea cheltuielilor pentru plata pentru valoarea bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară:
- mărfurile trebuie plătite furnizorului;
- mărfurile trebuie vândute;
- bunurile trebuie să fie plătite de cumpărător (venitul din vânzări trebuie reflectat).
Element plătit furnizorului
În conturile de așezări cu furnizorii de a plăti pentru bunuri, materiale, transport și cheltuieli de achiziție (MAT) alocate unei soluționări separat „costurile de bunuri și materiale.“
Atunci când bunurile sunt vândute, datoria către furnizor este comparată cu soldurile bunurilor, materialelor și MOR-urilor care nu au fost scoase, primite de la acest furnizor.
Datoria către furnizor este definită ca soldul creditului în baza contractului cu furnizorul și tipul de decontări "Cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri și materiale" pentru creditarea următoarelor conturi:
- 60.2 "Decontări cu furnizorii și contractorii pentru cheltuielile acceptate în scopuri fiscale (în ruble)";
- 60.4 "Bilete la ordin emise în scopuri fiscale";
- 71.2 "Decontări cu persoane responsabile pentru cheltuielile acceptate în scopuri fiscale (în ruble)";
- 76.6 "Decontări cu debitori și creditori, cheltuielile sunt acceptate în scopuri fiscale (în ruble)".
Resturile de bunuri, materiale și deputați europeni primite de la furnizor sunt determinate ținând cont de acordul privind debitarea următoarelor conturi:
- 10.2 "Materiale, cheltuieli pentru achiziționarea cărora sunt acceptate în scopuri fiscale";
- 10.12 "Cheltuieli de transport-achiziție acceptate în scopuri fiscale";
- 41.2 "mărfuri a căror valoare este acceptată în scopuri fiscale";
- PS.1 "Valoarea de achiziție a bunurilor care nu sunt plătite de cumpărător".
Astfel, în cazul în care suma reziduuri de mărfuri, materiale și sumele MAT deduce datorate furnizorului, obținem cantitatea de mărfuri, materiale și MAT plătite de furnizor, dar nu a fost acceptat pentru costuri, deoarece acestea nu au fost puse în aplicare în momentul plății.
În consecință, cantitatea de bunuri plătite furnizorului este definită ca fiind soldul bunurilor primite de la furnizor, minus datoria pentru bunuri către furnizor.
Produsul implementat
Valoarea cheltuielilor care trebuie reflectate în contabilitatea fiscală este limitată de prețul de achiziție al bunurilor vândute.
Postul plătit de cumpărător
De atunci, costurile sunt recunoscute numai după plata de către cumpărător, în mod clar nu rezultă din Codul fiscal, utilizatorul poate dezactiva această restricție prin setarea constantă „să recunoască costul bunurilor de către cumpărător după plata“ la „0“.
Dacă valoarea "1" este definită pentru constanta "Recunoașterea cheltuielilor pentru bunurile după plata de către cumpărător", recunoașterea cheltuielilor verifică starea decontărilor reciproce cu cumpărătorul.
Pentru a controla plata bunurilor de către cumpărător, plățile pentru bunuri sunt alocate pe un cont separat. 62.3 "Decontări cu cumpărători pentru bunuri (în ruble)".
Atunci când vânzarea de bunuri, cumpărătorul datoriei este reflectată în contul de debit 62.3 „de la clienți pentru produse (în ruble),“ în același timp, compensarea avansului poate fi făcută din contul de 62.1 „Calculele cu cumpărătorii și clienții (în ruble).“
În cazul în care mărfurile de către cumpărător nu sunt plătite sau parțial plătite, prețul de cumpărare neplătit al bunurilor se reflectă în contul extrabilanțial al filialei PS "Valoarea de cumpărare a bunurilor neachitate de cumpărător". Debitarea contului se face cu rambursarea ulterioară a datoriilor cumpărătorului.
Prin urmare, valoarea de cumpărare a bunurilor plătite de cumpărător este definită ca valoarea de cumpărare înmulțită cu factorul de plată, în cazul în care rata de remunerare este raportul dintre suma avansului plătit și valoarea totală a vânzării.
Astfel, în implementarea documentului "Implementare", valoarea costurilor pentru plata pentru valoarea bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară este determinată ca cea mai mică dintre cele trei valori:
- Cantitatea de bunuri plătite furnizorului, definită ca fiind soldul bunurilor primite de la furnizor, minus datoria pentru bunuri furnizorului.
- Prețul de cumpărare al bunurilor vândute.
- Prețul de achiziție al bunurilor plătite de cumpărător, care este definit ca valoarea de cumpărare înmulțită cu factorul de plată, în cazul în care rata de remunerare este raportul dintre suma avansului plătit și valoarea totală a vânzărilor.
Debit 41.2 "Bunuri, valoarea cărora este acceptată în scopuri fiscale"
Credit 60.2 "Decontări cu furnizorii și contractorii pentru cheltuielile acceptate în scopuri fiscale (în ruble)"
Înainte de formarea postărilor, determinăm valoarea cheltuielilor acceptate:
1. Cantitatea de bunuri plătită furnizorului.- De plătit către furnizorii de bunuri, materiale si MAT - soldul conturilor de credit, 60,2, 60,4, 71,2, 76,6 partenerului contractual „A“, „număr de 243“ contract și referindu-se la plățile către costurile furnizorilor pentru achiziționarea de bunuri și materiale „= 2000 de ruble.
- Balanța de mărfuri, materiale și EMM primite de la furnizor - conturile exagerata, 10.2, 10.12, 41.2, PS.1 contraparte „A“ și acordul „numărul 243“ = 10 000 de ruble.
- Suma de bunuri plătite furnizorului, dar nu luate la costuri, deoarece la momentul plății nu au fost realizate = 10.000 - 2.000 = 8.000 de ruble.
2. Prețul de cumpărare al bunurilor vândute = 10.000 de ruble.
3. Prețul de achiziție al bunurilor plătite de cumpărător.- Plata în avans a cumpărătorului este calculată = 8 400 rbl.
- Rata de plată este de 8 400/12 000 = 0,7
- Prețul de achiziție al bunurilor plătite de cumpărător = 10.000 x 0.7 = 7.000 de ruble.
- Restul din prețul de achiziție nu este plătit de către cumpărător (pentru formarea tranzacțiilor de cont SS „prețul de achiziție de mărfuri care nu plătite de către cumpărător“) = 10 000 - 7000 = 3000 de ruble.
4. Valoarea costurilor pentru plata pentru valoarea bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară este determinată ca cea mai mică dintre cele trei sume de 8000 de ruble. 10 000 freca. și 7 000 de ruble. = 7000 de ruble.
Suma cheltuielilor acceptate = 7000 ruble.
Înregistrări în scopuri contabile:
Debit 62.3 "Decontări cu cumpărători pentru bunuri (în ruble)"
Creditul 90.1 "Venituri primite în scopuri fiscale"