Cheltuieli legate de cumpărarea și vânzarea de bunuri
Plata anticipată nu are legătură cu transferul de proprietate asupra bunurilor. Cu toate acestea, în entitățile economice care aplică USN, acestea fac parte din veniturile impozabile. Prin urmare, în cazul în care se prevede un avans pentru tranzacție (plata anticipată), venitul este recunoscut ca o metodă de numerar, iar costurile vor fi eliminate numai în momentul transferării bunurilor către cumpărător, adică mai târziu.
În astfel de circumstanțe, contabilul contribuabilului trebuie să fie familiarizat cu termenii contractuali și să înțeleagă în ce moment vânzarea bunurilor. Având în vedere acest lucru, cheltuielile asociate achiziționării bunurilor vândute vor fi eliminate.
Un exemplu. LLC efectuează comerțul cu ridicata cu bunuri importate și aplică USN (obiectul impozitării este "venit redus cu suma cheltuielilor").
Transmiterea și livrarea bunurilor achiziționate se efectuează pe baza unui acord cu compania de transport, care emite ulterior facturi și acte pentru serviciile prestate.
Cheltuielile contribuabilului pentru transportul mărfurilor destinate revânzării ulterioare sunt luate în considerare după plata efectivă a serviciilor de transport.
Un exemplu. În condițiile contractului, vânzătorul plătește costul livrării bunurilor către stația de destinație. Conform contractului de furnizare, părțile au stabilit că proprietatea asupra bunurilor trece la cumpărător la stația de expediere.
La determinarea bazei de impozitare pentru o singură taxă, contribuabilul reduce venitul primit pentru suma justificată și documentată.
La costuri justificate înțelegem costuri justificate din punct de vedere economic, evaluarea cărora este exprimată în formă monetară.
Pe baza costurilor documentate efectuate pe teritoriul Federației Ruse, costurile confirmate de documentele emise în conformitate cu legea rusă și (sau) confirmă indirect cheltuielile suportate.
Cheltuielile sunt recunoscute ca fiind orice costuri, cu condiția ca acestea să fie efectuate în scopul desfășurării activităților de generare a veniturilor.
Ca parte a materialului sunt luate în considerare cheltuielile privind achiziționarea de lucrări și servicii cu caracter industrial executate de către organizații din afara sau de întreprinzători individuali, precum și executarea acestor lucrări (servicii) unități structurale ale contribuabilului (pag. 6 Art. 254 din Codul fiscal).
Pentru a lucra (servicii) de natură industrială sunt incluse. Servicii de transport ale altor organizații pentru transportul de mărfuri în cadrul organizației, în special, materia primă care se deplasează (materiale), unelte, piese, achiziții și alte tipuri de mărfuri cu baza (central) Departamentul de depozit (departament) și livrarea produselor finite, în conformitate cu termenii de acorduri (contracte) .
Punctul 6 din art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică de asemenea contribuabililor - "persoane simplificate", ținând seama de prevederile paragrafului 2 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Costurile de livrare a furnizorului bunuri către stația de destinație poate fi luată în considerare în scopuri fiscale ca o parte din cheltuielile materiale ale contribuabilului, cu condiția ca livrarea este plătit și costul de transport maritim incluse în costul (prețul) al mărfurilor sau în cazul în care cumpărătorul rambursează furnizorului costul unei astfel de livrare.