Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
Formarea valorii inițiale (achiziționate) a mărfurilor în comerțul cu amănuntul (dacă contabilitatea mărfurilor se face la prețuri de cumpărare), nu diferă de formarea acelei mărfuri în cadrul organizațiilor angro. Principala diferență dintre comerțul cu amănuntul și cu ridicata constă în faptul că bunurile cu amănuntul pot fi luate în considerare la prețurile cu amănuntul Acest drept la organizațiile de comerț cu amănuntul este prevăzut la punctul 13 al doilea paragraf din PBU 5/01:
"Bunurile achiziționate de organizație pentru vânzare sunt evaluate la costul achiziției lor. Organizația care efectuează comerțul cu amănuntul este autorizată să evalueze bunurile achiziționate la un preț de vânzare cu o contabilitate separată pentru marje (reduceri). "
Atunci când o contabilitate efectuată de o organizație implicată în vânzarea cu amănuntul de bunuri la prețuri de vânzare, diferența dintre prețul de cumpărare și prețul de vânzare (majorarea) se reflectă în înregistrările contabile dintr-un articol separat.
Cu alte cuvinte, acceptarea mărfurilor în depozit se efectuează la debitul contului 41 "Bunuri" și la creditul conturilor 60 "Decontări cu furnizorii și contractanții" și 42 "Marja comercială".
Trebuie remarcat faptul că acest standard al standardului contabil nu este obligatoriu (cu siguranță obligatoriu) pentru organizațiile de retail. Prezența la punctul 13 din PBU 5/01 a cuvântului "autorizat" înseamnă că organizația cu amănuntul are dreptul de a ține evidența mărfurilor, atât la prețurile de achiziție, cât și la vânzări. Deoarece legislația contabilă presupune două opțiuni posibile, organizarea comerțului trebuie să determine ea însăși metoda de evaluare a bunurilor destinate vânzării cu amănuntul și să-și consolideze alegerea în ordinea contabilă.
Întrucât, în condițiile utilizării de către organizația de comerț cu amănuntul a prețurilor de cumpărare, ordinea formării costului inițial al mărfurilor coincide complet cu ordinea considerată în secțiunea "Comerț cu ridicata", atunci nu are sens să se rezolve problema.
Luați în considerare opțiunea, atunci când organizarea comerțului cu amănuntul ia în considerare produsele la prețurile de vânzare. Principiul principal al aplicării prețurilor de vânzare ca contabilitate este utilizarea în organizarea unui sistem de contabilizare a costurilor pentru bunuri. Adică, schema de contabilitate a costurilor se aplică în general pentru toate mărfurile, fără subdiviziune pe nume. Contabilizarea mărfurilor la prețurile de achiziție presupune o schemă de valoare naturală, atunci când mișcarea și restul mărfurilor sunt contabilizate de fiecare articol de bunuri. Imediat ce organizația de comerț cu amănuntul se îndreaptă către acest sistem contabil, acesta începe de obicei să ia imediat în considerare bunurile la prețul de achiziție. În corectitudine, observăm că în cazul în care vânzarea cu amănuntul a oricăror tipuri de bunuri de larg consum (aparate de uz casnic, mobilier, etc.) contul de bunuri la prețul de achiziție este mai mult sau mai puțin reale, apoi organiza naturale valoare schema de contabilitate a mărfurilor în organizarea de comercializare în produse alimentare de vânzare cu amănuntul , este extrem de dificil.
La urma urmei, de regulă, în astfel de organizații gama de produse vândute mari sunt livrări de bunuri de zi cu zi, un document foarte mare, adică un mare număr de probleme. În plus, există unele dificultăți de inventar și, datorită faptului că prețurile de depozitare achiziționate, și podeaua de tranzacționare a mărfurilor prezentate pe prețul de vânzare indicat în lista de prețuri. Cine a lucrat în comerțul cu amănuntul, înțelege ce este în joc. Desigur, cele mai noi modele de case de marcat (denumite în continuare PCC), fără de care este interzisă punerea în aplicare a bunurilor publice, permite să țină o evidență a prețurilor de achiziție, bazate pe utilizarea codurilor de bare aplicate pe mărfuri realizate, cu toate acestea, astfel de echipamente nu pot să nu acorde toate comerțul cu amănuntul. Prin urmare, organizațiile de comerț cu amănuntul utilizează adesea prețurile de vânzare
Din motive de corectitudine, observăm că utilizarea prețurilor de vânzare în condițiile actuale, când organizațiile și contabilitatea sunt obligate să mențină evidența fiscală, este o sarcină foarte ingrată. Amintiți-vă că, în scopuri fiscale, organizațiile comerciale pot abroga numai prețul contractual al mărfurilor, adică cel stabilit prin contractul cu furnizorul.
Se pare că acei comercianți cu amănuntul organizații care țin evidența bunurilor în contabilitate la prețuri de vânzare, în scopuri fiscale ar trebui să fie luate în considerare la prețul lor de achiziție, ceea ce implică de fapt, dublu-numărare operațiunile lor de circulație.
Cu toate acestea, totul în ordine ...
Întrucât regulile contabile prevăd posibilitatea aplicării prețurilor de vânzare în comerțul cu amănuntul, vom examina aceste aspecte. Și decizia de a accepta prețurile de vânzare ca prețuri contabile ale mărfurilor rămâne cu dumneavoastră.
Rețineți că decizia organizației privind alegerea prețului de reducere este obligatorie fixată în politica contabilă a organizației.
Astfel, organizația de comerț cu amănuntul folosește prețurile de vânzare ca prețul bunurilor. Aceasta înseamnă că, în contul organizației, mărfurile sunt contabilizate la prețul de vânzare. Pentru a calcula prețul de vânzare al mărfurilor, contabilul trebuie să stabilească mai întâi costul real al achiziției sale, apoi - valoarea marjelor comerciale (reduceri) și se calculează valoarea taxei pe valoarea adăugată, pe care organizația comercială se plătește la buget în punerea în aplicare a mărfurilor către cumpărător. Din aceste componente, prețul de vânzare al mărfii se va forma în comerțul cu amănuntul.
Vă rugăm să rețineți că costurile aferente cumpărării bunurilor nu afectează valoarea marcajului comercial (se determină ca procent din valoarea mărfurilor formate pe contul 41 "Bunuri").
EVALUAREA TRADUCERII. DEZBATERE DE COMERCIALIZARE
Marja de vânzare cu amănuntul în comerțul cu amănuntul face parte integrantă din prețul de vânzare cu amănuntul al mărfurilor. Marcajul comercial reprezintă valoarea adăugată a prețului de achiziție al bunurilor. Este marja comercială din cadrul organizațiilor profesionale utilizată pentru a recupera costul vânzării, a obține profituri și a plăti impozite indirecte.
Reducerea comerțului - reprezintă, de asemenea, nimic mai puțin decât o parte din prețul de vânzare cu amănuntul al mărfurilor.
Organizațiile comerciale care păstrează o evidență a mărfurilor la prețurile de vânzare utilizează contul 42 "Marja de tranzacționare" pentru a reflecta marja comercială (discount).
„Cont 42“ Trade mark-up „este destinat să rezume informațiile cu privire la marjele comerciale (reduceri, pelerine) pe produse din organizațiile implicate în comerțul cu amănuntul, în cazul în care înregistrările lor sunt menținute la prețuri de vânzare.
În contul 42 "marja comercială", reduceri sunt furnizate, de asemenea, de către furnizori către comercianții cu amănuntul pentru posibile pierderi de bunuri, precum și pentru rambursarea costurilor suplimentare de transport.
Un cont 42 "Marja de tranzacționare" este creditat atunci când contabilizarea mărfurilor se face pe baza valorilor marjelor comerciale (reduceri, reduceri).
Suma adaosurilor comerciale (reduceri adaosurilor) de bunuri vândute, eliberate sau anulate ca urmare a risipei naturale, căsătorie, stricarea, penuria și altele sunt inversate pe contul de credit 42 „Trade mark-up“, în corespondență cu contul de debit 90 „vânzări“ și alte conturi conexe . Referitor la cantitatea de reduceri de produse nevândute (taxe suplimentare) specificate pe baza listelor de inventar prin definirea de reduceri care se bazează (pelerine) pe mărfuri, în conformitate cu dimensiunile.
Suma reducerilor (pelerine) asupra echilibrului mărfurilor nevândute în cadrul organizațiilor implicate în comerțul cu amănuntul, poate fi determinată de procentul calculat pe baza raportului, valoarea reducerii (cape) asupra echilibrului mărfurilor la începutul lunii și cifra de afaceri pe contul de credit 42 „Trade mark-up“ (fără sume inverse) la valoarea bunurilor vândute într-o lună (la prețuri de vânzare) și soldul de la sfârșitul lunii mărfurilor (la prețuri de vânzare).
contabilitate analitică a contului 42 „mark-up comerț“ ar trebui să ofere o reflectare separată a sumelor de reduceri (taxe suplimentare) și diferențele dintre prețurile de produse aferente organizațiilor implicate în comerțul cu amănuntul, precum și mărfurile expediate. "
Să luăm în considerare, de exemplu, ca în contul în care se efectuează operațiunile de primire a mărfurilor, cu condiția ca organizarea comerțului să fie utilizată de prețurile de vânzare.
LLC "Slavyanka" se ocupă cu vânzarea cu amănuntul a produselor alimentare printr-un magazin staționar. În conformitate cu contractul de furnizare, furnizorul (PE Blinov, IP - nu plătitor de TVA) pe baza cererii livrează lapte zilnic către magazin. LLC "Slavyanka" lucrează pe vmenenke și nu este plătitor de TVA.
În evidențele contabile ale Slavyanka LLC au fost efectuate următoarele intrări contabile:
Ca urmare, valoarea vânzărilor lotului de lapte a fost formată pe contul 41-2, care a fost de 2.280 de ruble.
Suma mărcii comerciale este determinată de organizație în mod independent, în timp ce marja comercială trebuie să acopere toate cheltuielile organizației profesionale de vânzare, valoarea TVA-ului perceput și să asigure profitul. Marimea marjei de tranzacționare este nelimitată și poate fi orice, cu excepția unor cazuri.
Organizația comercială poate alege oricare dintre metodele posibile de calculare a marjei comerciale și își va consolida decizia în politica contabilă:
· Marjă de comercializare sub forma unui procent unic pentru toate bunurile sau grupuri separate de mărfuri;
· Marjă comercială sub forma unei sume fixe;
· Se stabilește prețul de vânzare al mărfurilor, iar valoarea mărfurilor se calculează în realitate.
Trebuie să spun că, de exemplu, atunci când se comercializează produse alimentare, se utilizează cel mai adesea a treia opțiune. Explicația este simplă: o organizație de vânzare cu amănuntul are, de regulă, un număr mare de furnizori cu același nume de bunuri, prețurile de achiziție pentru bunuri, desigur, diferă una de cealaltă. Stabilirea unor prețuri de vânzare diferite pentru astfel de bunuri nu are sens. Prin urmare, la prețuri diferite de cumpărare și la același preț de vânzare al mărfurilor, numai valoarea marjei comerciale se va schimba în organizație.
ÎNREGISTRARE PRET RETAIL
În exemplul de mai sus, am arătat modul în care marja de tranzacționare este calculată și înregistrată în cont. Trebuie reamintit că, în conformitate cu normele legislației contabile, orice tranzacție de afaceri trebuie să fie formalizată printr-un document primar. Pentru a reflecta marja de tranzacționare în contul unui astfel de document este o listă de prețuri de vânzare cu amănuntul, care reflectă mărimea marjei de tranzacționare și, în consecință, prețul de vânzare este determinat pe întreaga gamă de produse care intră în vânzare cu amănuntul.
Data documentului;
· Numele organizației în numele căreia este întocmit documentul;
· Contorizarea tranzacției de afaceri în termeni fizici și monetari;
· Numele funcțiilor persoanelor responsabile pentru tranzacția de afaceri și corectitudinea execuției;
· Semnăturile personale ale persoanelor menționate.
Puteți recomanda următoarea formă a registrului prețurilor cu amănuntul. Completăm registrul pe baza Exemplului 48:
Numele organizației LLC "Slavyanka"
ÎNREGISTRAREA PRETELOR RETAIL
Șef al organizației _________________ Ivantsov Ye.G. _____________________
semnătura semnătură semnătură
Registrul prețurilor cu amănuntul se efectuează zilnic pentru bunurile primite.
După cum se poate vedea din exemplul dat, prețul cu amănuntul al laptelui, în exemplul nostru, este destul de simplu: prețul furnizorului este mărit cu valoarea mărfii. Cu toate acestea, prin termenii exemplului, sa prevăzut că Slavyanka LLC nu este plătitor de TVA.
Prin urmare, ia în considerare opțiunea atunci când organizația comercială este plătitor de taxă pe valoarea adăugată.
Deoarece organizația de vânzare cu amănuntul se va calcula valoarea taxei pe valoarea adăugată, în mod normal, adică, TVA-ul este calculat din prețul de achiziție al mărfurilor, contul 42 „Trade mark-up“ ar trebui să fie efectuate în cadrul a două componente, și anume în ceea ce privește marjele comerciale reale și părți valoarea impozitului datorat bugetului. De regulă, organizațiile comerciale organizează contabilizarea componentelor de marcă comercială în următoarea ordine:
· Contul 42 subcontul "Marja de tranzacționare" 42-1 "Marja de tranzacționare";
· Contul 42 "Contul de marjă comercială" 42-2 "TVA ca parte a prețului de vânzare."
LLC "Slavyanka" se ocupă cu vânzarea cu amănuntul a produselor alimentare printr-un magazin staționar. În conformitate cu contractul de furnizare, furnizorul (PE Blinov, IP - nu plătitor de TVA) pe baza cererii livrează zilnic lapte către magazin. Slavyanka SRL este un plătitor de TVA.
În evidențele contabile ale Slavyanka LLC s-au efectuat următoarele intrări contabile:
Șef al organizației _________________ Ivantsov Ye.G. _____________________
semnătura semnătură semnătură
Din exemplele prezentate, se poate observa că, în general, prețul cu amănuntul este determinat de formula:
РЦ = (КТ + ТН) +% TVA × (КТ + ТН),
În cazul în care CТ - prețul mărfurilor reflectat în contul 41.2 «Bunurile în comerțul cu amănuntul»;
TN - marja comercială utilizată de organizație;
% TVA - cota TVA pe care sunt impuse mărfurile în conformitate cu articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
În cazul în care organizația comercială nu este plătitoare a taxei, atunci prețul de vânzare cu amănuntul este determinat prin formula simplificată:
Apropo, exemplele de mai sus permit încă o concluzie: organizațiile de retail care sunt plătitoare de TVA nu sunt profitabile să încheie contracte de furnizare cu furnizorii care nu plătesc această taxă. deoarece din vânzarea bunurilor achiziționate sunt obligați să acumuleze valoarea impozitului fără a avea valoarea TVA-ului "de intrare". O astfel de cooperare este posibilă și reciproc avantajoasă numai dacă prețurile de vânzare ale bunurilor de la un furnizor care nu este plătitor de TVA diferă semnificativ de prețurile de vânzare ale furnizorilor care plătesc TVA.
În detaliu cu întrebări referitoare la contabilitate și impozitare în organizațiile comerciale, vă puteți familiariza cu cartea "BKR-Intercom-Audit" "Activități de tranzacționare".