Așa cum arată practica, această problemă îngrijorează nu numai lucrătorii concediați, ci și contabilii care sunt responsabili pentru perceperea de bani. Prin urmare, este necesar să se înțeleagă modul în care sumele sunt calculate pentru angajat și când se plătește o compensație pentru concediul necontrolat.
Calcule independente
Lucruri complexe la prima vedere, uneori sunt destul de simple încât pot fi folosite independent. Cu alte cuvinte, un angajat poate calcula cât îi datorează întreprinderea. Pentru a face acest lucru, este suficient să cunoaștem câteva puncte-cheie. Unul dintre ele este numărul de luni pe care un angajat la lucrat în baza unui contract de muncă. Dacă au trecut 11 luni de la angajare, angajatul are dreptul să aștepte despăgubiri pentru anul respectiv.
Pentru a calcula valoarea compensației, puteți utiliza următoarea formulă:
unde S este venitul total al angajatului pentru anul,
К - numărul de zile de concediere
Pentru a fi mai clară, trebuie să luăm în considerare un exemplu practic. Să presupunem că angajatul S. Nikiforenko a lucrat 11 luni în LLC Arsenal. Valoarea venitului său anual este de 312 mii de ruble. Calculul compensației este după cum urmează:
După cum se poate observa, suma de compensare este de 26530.61 ruble.
Dar, dacă angajatul a lucrat la angajator mai puțin de 11 luni. Aici trebuie să aplicăm următoarea formulă:
În cazul în care S - venitul total anual al angajatului, Кн - numărul de zile de concediu, care se calculează prin formula:
Unde H este numărul de luni lucrate.
Un exemplu. Să presupunem că Sergeev N. a lucrat 9 luni în OOO Yutaplast. Dimensiunea profitului său anual sa ridicat la 225 mii de ruble. Calculul numărului de zile lucrate este următorul:
Rezultatul este rotunjit la 21 de zile lucrătoare. Calculul compensației este după cum urmează:
După cum se poate observa, valoarea despăgubirii pentru salariatul concediat este de 13.392,85 ruble.
Cum se calculează compensația pentru întreprindere?
Pentru a calcula valoarea compensației, contabilul trebuie, de asemenea, să utilizeze formula de mai sus. Dar poate fi o chestiune de compensare a compensației pentru concediul neanunțat în detrimentul rezervelor create pentru costurile de muncă viitoare.
Cu toate acestea, contribuabilul poate, pentru calcularea impozitului pe profit, să creeze o rezervă separată pentru plata concediilor.
Politica contabilă a unei întreprinderi trebuie să afișeze:
- metoda de rezervare;
- dimensiunea alocărilor marginale;
- procentaj lunar al deducerilor.
În mod separat, este necesar să se ia în considerare situațiile în care compensarea pentru concediul neanunțat pentru angajat nu se face:
- Dacă un loc de muncă extern part-time a fost transferat la locul de muncă principal la întreprindere.
- Dacă angajatul a lucrat mai puțin de o jumătate de lună.
- În cazul în care munca se desfășoară în baza contractelor de drept civil.
Cu toate acestea, în cazul în care angajatul cu normă parțială a depus o cerere de concediere și mai târziu a solicitat un loc de muncă, atunci întreprinderea ar trebui să efectueze o încasare a despăgubirii. În ceea ce privește calcularea valorii compensației, este necesar să se procedeze din dispozițiile LC RF. Prin urmare, angajatorul este obligat să ofere angajaților un concediu anual de 28 de zile.
Dacă este necesar să se amâne concediul pentru o perioadă ulterioară, atunci acest lucru poate fi făcut numai prin acordul părților.
Unul dintre motivele unei astfel de manevre poate fi lipsa de oportunitate de a înlocui un angajat. În consecință, dacă pleacă în concediu, întreprinderea poate suferi pierderi materiale grave.
Angajatul trebuie să utilizeze concediul transferat în termen de cel mult 12 luni de la expirarea anului în care a fost depusă concedierea anuală (articolul 124 din Codul Muncii al Federației Ruse). Deoarece legea interzice angajatorului să-l lase pe angajat în vacanță timp de 2 ani consecutivi. Dacă vorbim despre persoane care au împlinit vârsta de 18 ani sau despre muncitori cu condiții dificile de muncă, atunci ar trebui să li se acorde concediu în fiecare an. Dacă, din anumite motive, concediul nu a fost utilizat, angajatorul este obligat să plătească despăgubiri pentru zilele de concediere neutilizate. Cu toate acestea, dacă vorbim despre înlocuirea concediului cu despăgubiri, legiuitorul a stabilit anumite restricții.
Nu se poate face nicio schimbare în ceea ce privește:
- femeile gravide;
- angajați care au vârsta sub 18 ani.
Revenind la chestiunea calculării valorii compensației, trebuie remarcat faptul că organizațiile individuale realizează calcule matematice cu o schimbare a centrului de greutate spre o reducere a bazei impozabile. Cu alte cuvinte, întreprinderile afișează în convenția colectivă o altă metodă de calcul, care se bazează nu pe 12, ci pe 11 luni lucrătoare. Luna lipsă este alocată pentru perioada de concediu.
Ca rezultat, coeficientul calculat crește de la 2,33 la 2,55 (28 zile / 11 luni).
Desigur, această metodă de calcul nu agravează poziția angajatului care este demis. Cu toate acestea, aplicarea acestuia afectează creșterea costurilor forței de muncă. Prin urmare, organul fiscal poate vedea aici o reducere a bazei impozabile pentru impozitul pe venit.
În materie de impozitare, este necesar să se acorde atenție și impozitului pe venitul personal. La calculul compensației, întreprinderea este obligată să rețină această taxă. Deoarece compensația plătită nu se aplică veniturilor scutite de impozitare. Aceasta include, de asemenea, contribuțiile la asigurări, care sunt supuse reținerii de la angajat (articolul 9 din lege).
legislație
Un act normativ care reglementează relațiile de muncă dintre un angajat și un angajator este RF TC. Procedura de acordare a concedierilor este aprobată de articolul 122 din Codul Muncii al Federației Ruse. Durata concediului este fixată de prevederile art. 115 din LC RF. Înlocuirea concedierii anuale cu compensații bănești se efectuează în ordinea stabilită la punctul 126 din Codul Muncii al Federației Ruse.
În ce cazuri?
Baza de taxare poate fi:
- concedierea unui angajat;
- cererea scrisă a angajatului;
- transferul angajatului la locul de muncă pentru alt angajator.
Un salariat concediat este remunerat în cazul în care nu a reușit să utilizeze zilele de vacanță prescrise. Acestea includ, de asemenea, zile de concediere anuală suplimentară.
A doua opțiune implică plata despăgubirii pentru zile care depășesc numărul legal de zile de concediu. Cu alte cuvinte, dacă angajatul sa bazat pe o vacanță de 40 de zile și a luat doar 28 de zile libere. atunci angajatorul trebuie să ramburseze zilele neutilizate de concediere.
Documentație (comandă)
Când angajatul este demis, angajatorul trebuie să emită o comandă corespunzătoare. Baza pentru redactarea unei comenzi este declarația angajatului. Trebuie să se afișeze decizia de a înlocui o parte a concediului neangajat cu o compensație monetară. Actele normative nu prevăd o formă unificată a acestui document, prin urmare conducătorul întreprinderii o poate face într-o formă arbitrară.
Cu toate acestea, următoarele date ar trebui afișate în ordine:
- Numele angajatului;
- poziție deținută;
- rechizitele ordinului;
- numărul zilelor de vacanță care urmează să fie înlocuite;
- o trimitere la declarația angajatului.
Impozitarea veniturilor
Orice întreprindere, în calitate de agent fiscal, este obligată să rețină impozitul pe venitul personal atunci când se calculează compensația pentru concediul nelimitat. Bineînțeles, astăzi nu există nicio chestiune privind calcularea valorii impozitului. Cu toate acestea, poate fi dificil să se determine data de reținere a impozitului pe venitul personal.
Dacă data primirii salariului de către salariat este ultima zi a lunii, în cazul compensării, o astfel de dată este momentul plății efective a banilor.
Revenind la chestiunea impozitării, trebuie remarcat faptul că, în calcularea compensațiilor, impozitul social unificat nu este reținut.
Ca urmare, primele de asigurare pentru suma specificată în plată nu sunt, de asemenea, acumulate. Excepții sunt cazurile în care angajatul continuă să lucreze în întreprindere, iar pentru mai mult de 28 de zile o parte din concediu a primit despăgubiri.
Apoi, ia în considerare mai multe aspecte legate de compensarea concediilor neanunțate:
- Este rambursarea pentru concediul de maternitate neutilizat?
- Cum se afișează în contabilitatea întreprinderii compensația de mai sus?
- Modul de efectuare a modificărilor în contabilitate, dacă compensația a fost acumulată și plătită în mod greșit angajatului.
Compensare pentru decret
Uneori există o situație în care angajatul, în ajunul adoptării decretului, folosește concediul anual, însă, după naștere, a intrat imediat în concediu de maternitate. După ce sa născut al doilea copil, iar femeia a demisionat în timpul concediului de îngrijire a copilului la 3 ani. Pe această bază, se ridică întrebarea firească dacă are dreptul la despăgubiri pentru o vacanță nelimitată (140 de zile)? Răspunsul, da.
Întrucât concediul de maternitate face parte din experiența profesională și, prin urmare, dă dreptul la plecare. Însă perioada în care mama era în vacanță este exclusă.
Ca urmare a compensării, 11,6 zile sunt datorate (28 zile / 12 luni x 5 luni). În ceea ce privește data de calcul, aceasta se încadrează în ultima zi a concediului salariatului concediat.
Diferența dintre compatibilitate și suprapunere constă în îndeplinirea sarcinilor. Citiți mai multe în articol.
Certificatul de documente justificative este furnizat pentru tranzacțiile de export-import. Vedeți cum să faceți acest lucru.
contabilitate
Compensația pentru concediul nelocuit al contabilului trebuie inclusă în componența cheltuielilor societății. În același timp, legăturile se referă la tipurile obișnuite de activitate, în special, la plata salariilor.
Anunțurile pot fi emise după cum urmează:
- Дт 20 (23, 25-26, 29, 44) Кт 70 - calcularea despăgubirii;
- Дт 70 Кт 50 (51) - transferul banilor în contul angajatului.
Ajustarea contabilității
Dacă o omisiune a fost dezvăluită după prezentarea rapoartelor fiscale trimestriale către Serviciul Fiscal Federal, dar înainte de întocmirea declarației fiscale anuale, atunci este necesar să se rezolve mai întâi problema plății compensației. Cu alte cuvinte, angajatorul trebuie să înțeleagă că compensația este plătită angajatului, chiar dacă acesta nu lucrează deja la întreprindere (articolul 127 TC RF). În caz contrar, violatorul Legii muncii poate fi tras la răspundere.
Prin urmare, în contabilitate este necesar să se afișeze calculul compensării în luna în care a fost detectată eroarea.
Dacă o omisiune a fost descoperită la începutul noului an, este necesar să se înregistreze ultima lună a anului calendaristic precedent (paragraful 11 din ordinul Ministerului Finanțelor).
Anunțurile pot fi emise după cum urmează:
- Дт 20 (23, 25-26, 29, 44) Кт 76 - calcularea despăgubirii;
- Дт 70 Кт 50 - plata despăgubirilor pentru concedierea nefolosită.
Dacă comparați înregistrările obișnuite pentru plata compensațiilor și cele efectuate în legătură cu omisiunea, puteți vedea că există un alt număr al contului de credit atunci când se calculează rambursarea. Acest lucru se datorează faptului că angajatul concediat nu mai lucrează la întreprindere. Pentru a corecta raportarea fiscală, trebuie să știți exact ce metodă de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor utilizează întreprinderea.
În cazul în care contribuabilul utilizează metoda de angajare la calcularea impozitului pe profit, atunci compensația este inclusă în costurile aferente lunii în care urma să fie acumulată. Prin urmare, este necesar să se ajusteze veniturile perioadelor anterioare de raportare. Cu toate acestea, aceasta va duce la o diferență temporară impozabilă, care, la rândul său, va forma o datorie privind impozitul amânat, pe care doriți să o afișați în contabilitate. În ceea ce privește depunerea unei declarații actualizate, ajustarea poate fi făcută în următoarele documente de raportare. Dar este mai bine să o faceți imediat, astfel încât organul fiscal să nu aibă plângeri (secțiunea 3 din ordinul Ministerului Finanțelor).