Adesea, ofițerii de poliție fiscală vorbesc despre limite stricte ale puterilor lor. Un dig, foarte mult împiedică să fie în garda bugetului de stat. Într-adevăr, efectuarea de inspecții nu este o sarcină ușoară, și aceasta din cauza restricțiilor. Cu toate acestea, legea privind activitățile operaționale și de investigație a dezmembrat mâinile polițiștilor încât nu au nevoie de controale ca atare.
Jos cu cecurile! Trăiește ORD!
În plus, în vara anului trecut de ordinul a 285 N * FTPS Rusia a aprobat Instrucțiunea privind procedura de numire și efectuarea auditurilor contribuabililor poliției federale de impozitare (în continuare - instrucțiuni). Potrivit acestui document, verificarea poate fi efectuată numai după ce perioada fiscală a expirat pentru perioada fiscală (paragraful 3 al Instrucțiunii). Prin urmare, ofițerii de poliție au dreptul să solicite documente doar pentru perioada expirată. Cu toate acestea, după cum sa menționat de către Dmitri Anisimov, șef adjunct al documentarului rus verifică UFSNP la Moscova, această situație nu este satisfăcută cu poliția metropolitană.
-Dezvoltatorul acestei instrucțiuni este Serviciul Federal al Poliției Fiscale. Cu unele prevederi ale documentului, noi, ca și administrația Moscovei, nu suntem de acord. Noi le acceptăm pentru implementare, dar avem în vedere posibilitatea îmbunătățirii instrucțiunilor.
Întregul punct este în activitățile de căutare operativă (în continuare - ORM). Nu veți găsi statistici despre ORM desfășurat oriunde. Tot ceea ce se referă la activitatea de căutare operativă a poliției fiscale (cu excepția legii privind RDD) este acoperită cu secret și întunecime.
Această lege merită o atenție deosebită. Este important ca contabilii organizațiilor din capitala să înțeleagă că, așa cum se spune în Odessa, există două diferențe mari că verificările poliției și activitățile de căutare operațională sunt, după cum se spune în Odessa.
În principiu, atât verificarea, cât și OPM se efectuează pe baza unei rezoluții. Dar decizia de revizuire este emisă de poliție fiscal federal șef (sau adjunctul acestuia), numai în cazul în care există suficiente date care indică semne de infracțiuni fiscale * (pag. 2 instrucțiuni). Ordonanța privind organizarea unui ORM este semnată de șeful departamentului teritorial pe baza informațiilor operative primite de polițist. Aceasta poate fi informația ca o infracțiune fiscală (realizată sau doar pregătită) și infracțiuni care nu sunt de natură fiscală.
Următoarele articole din Codul penal al Federației Ruse sunt relevante pentru jurisdicția Serviciului Federal Federal al Rusiei:
- Cele mai "productive" sunt informațiile furnizate de inspecția fiscală. Acesta poate fi folosit ca baza de dovezi. Cu toate acestea, informațiile provenind de la cetățeni sunt deseori: cum ar putea fi mai ușor să spui: fructul imaginației lor. O verificare operativă a acestor afirmații se termină, de obicei, cu un raport care nu a confirmat informațiile. Există chiar situații anecdotale. Într-o zi, polițistul a intrat în frizerie. În timp ce a fost forțat, a ascultat conversația maeștrilor cu privire la metodele de evaziune fiscală a acestei companii.
Mai mult, polițiștii fiscali trebuie să recruteze agenți. Agenții sunt cetățeni care au acceptat voluntar să coopereze în secret cu poliția fiscală. Ele furnizează informații operaționale, pe baza cărora se desfășoară activități de căutare operațională.
Apoi schema lucrării este simplă. Agentul furnizează operativului informații. Un polițist scrie un raport către șeful departamentului. Se referă la o posibilă infracțiune (de exemplu, în cazul de mai sus, privind presupusul comerț cu produse alcoolice contrafăcute, această încălcare intră sub incidența articolului 171.1, care este în curs de investigare de către poliția fiscală). Șeful departamentului semnează o rezoluție pentru desfășurarea unei activități de căutare operativă. Operații merg la organizație
Fost ofițer de poliție fiscală:
- Dacă un operativ nu poate specifica sursa de informații, el se referă adesea la agenții săi care nici măcar nu știu despre el.
Angajații care călătoresc pentru a desfășura activități de căutare operațională au puteri practic nelimitate. Ei pot inspecta totul, pot lua, verifica, afla, afla. Inspecțiile ca atare nu sunt necesare, ci sunt efectuate numai în timpul investigării unui caz penal inițiat.
Cu alte cuvinte, dacă ați venit la organizație, poliția impune o decizie cu privire la activitățile operaționale-căutare (sala de examinare, de studiu, document sau achiziție de testare), acest lucru sugerează că ei au doar suspiciuni și au venit să „sape“ murdăria pe loc. Dacă poliția fiscală a venit cu un cec, înseamnă că are deja informații serioase despre infracțiune și rămâne doar să le confirme cu ajutorul documentelor șterse în ordinea stabilită. În viitor, aceste documente pot servi ca dovadă a vina contribuabilului în instanță.
Fost ofițer de poliție fiscală:
- Pentru a fi corect, observ că "exact așa", fără justificare, poliția nu merge nicăieri, are prea multă muncă și timpul este scurt. Prin urmare, orice informație primită este verificată preliminar și numai atunci operatorii părăsesc locul.
Rezistența nu este numai inutilă, ci și dăunătoare
Legea privind ordonanța indică 14 activități de căutare operațională. De regulă, ordinul de organizare a ORM specifică următoarele: o achiziție de cecuri, un studiu al articolelor și documentelor sau un studiu al clădirilor, clădirilor, structurilor, terenurilor și vehiculelor.
În practică, procesul de căutare operațională este căutarea unor dovezi care indică pregătirea sau comiterea unei infracțiuni.
Cel mai frecvent tip de ORM este un sondaj al sediului. Scopul nu este numai de a inspecta toate sediile firmei, dar și de a descoperi, îndepărta și investiga documentele și articolele legate de infracțiune.
În timpul achiziției de verificare, poliția constată fapte de nerespectare a regulilor de comerț, denaturarea documentelor contabile, evaziunea fiscală, supraestimarea prețurilor, mărfurile neînregistrate etc.
Studiul subiectelor și al documentelor este efectuat de către departamentele de verificare documentară a poliției. De regulă, în cursul acestei cercetări, sunt verificate documentele obținute în timpul examinării spațiilor sau al cumpărării cecului. După cum subliniază Dmitri Anisimov, conform Instrucțiunii, în momentul de față cercetarea documentelor se desfășoară exclusiv pentru a dezvălui semne de infracțiuni non-fiscale.
Problema este că legea privind RDD nu numai că nu dezvăluie conceptul general de "activitate de căutare operativă", dar nu oferă o definiție pentru fiecare ORM. Prin urmare, nu fiți naiv să credeți că examinarea sediului nu implică îndepărtarea documentelor.
Examinând camera, personalul poliției fiscale sunt în căutarea orice document, dacă este necesar, a verifica registrul de numerar, eliminați rapoartele, adună suma de bani pe mână și incluse în raportul analizează premisele pentru prezența produselor pentru inventar, etc. Datorită faptului că noțiunea de "activitate operativ-căutare" nu este interpretată nicăieri, polițiștii acționează pe principiul "ceea ce nu este interzis, este permis".
Fost ofițer de poliție fiscală:
- Îmi amintesc un caz curios. Operatorul de început a pierdut decizia de a efectua sondajul și a forțat personalul magazinului să îl caute, amenințând că ar transplanta toată lumea dacă documentul nu a fost găsit.
Într-un cuvânt, nu contează ce a venit poliția, este important ce găsește și cum se termină totul.
Deci, pentru a obține toate informațiile necesare, poliția are puteri aproape nelimitate, dar în același timp să dovedească vinovăția suspectului nu este ușor.
Astfel, înainte ca poliția fiscală, care va retrage documentele contribuabilului în timpul ORM și va găsi în ele ceva compromițătoare, nu este o sarcină ușoară. Poliția trebuie să dovedească faptul că contribuabilul nu numai că a încălcat legea, dar a făcut-o deliberat, adică planificând în prealabil să înșele statul.
De asemenea, trebuie să ne amintim prezumția de nevinovăție a contribuabilului înființată prin articolul 49 din Constituția Federației Ruse *. Poliția fiscală trebuie să dovedească vinovăția poliției fiscale. El însuși are dreptul să nu ajute în acest sens, adică să nu dea mărturie scrisă, care poate servi drept dovadă a vinovăției sale.
Astfel, pentru examinarea judiciară a unui caz penal, nu este suficient doar faptele care să ateste distorsionarea datelor contabile, neplata impozitelor etc. Încă există dovezi ale unei comiteri intenționate a unei crime. În acest sens, ceea ce este important este ceea ce conducătorul organizației și contabilul-șef suspectat de săvârșirea unei infracțiuni fiscale (sau de altă natură) și invitat la o "întâlnire" cu poliția spun și semnează. La astfel de "întâlniri" se creează o situație "specială", care presează psihologic invitații.
În plus, orice dovezi (documente, date, obiecte, etc.) obținute cu încălcarea legii (de exemplu, nu trase adevărat act de convulsii) nu au niciun efect juridic și nu ar apărea în instanță.
Ce consecințe va avea vizita polițiștilor?
Ofițerii de poliție care au identificat o infracțiune fiscală în cursul unei operații de căutare operațională sau a unei inspecții transmit această informație inspectoratului fiscal. În cazul depistării semnelor de infracțiune, este inițiată o cauză penală. În cursul anchetei, se efectuează căutări, interogații, examinări (criminalistic, economic, scris de mână, etc.).
Aici, apropo, este important să amintim "pocăința activă". Articolul 198 alineatul (2) din Codul penal al Federației Ruse scutește de răspundere penală o persoană care a săvârșit pentru prima dată o infracțiune și a rambursat în întregime prejudiciul asupra statului. În acest caz, numai daunele dovedite de poliție sunt compensate.
Fost ofițer de poliție fiscală:
- Conducerea poliției fiscale nu încearcă să "transmită" toți infractorii legii, ci doar încearcă să ramburseze cât mai mult posibil fondurile către bugetul de stat.
Cea mai comună consecință a activității de căutare operativă a polițiștilor este colectarea unei amenzi administrative. Acum, poliția are dreptul de a exacra o amendă de până la 10.000 de ruble dacă cetățenii îi încalcă în oricare dintre următoarele drepturi (articolul 11 din Legea privind poliția fiscală):
A. intra liber în orice locație de producție, depozitare, comercializare și alte spații și le inspectează;
B. să emită avertismente cu o cerere de eliminare a încălcărilor legislației, să plătească în timp util și integral impozitele, să furnizeze rapoarte și alte documente la timp, să efectueze contabilitate în conformitate cu legea; să monitorizeze respectarea acestor cerințe;
B. să verifice documentele de identitate ale cetățenilor și funcționarilor, dacă există motive suficiente pentru a le suspecta o infracțiune sau o infracțiune administrativă;
D. să apeleze cetățenilor Federației Ruse, cetățenilor străini și apatrizilor pentru a obține explicații, referințe și informații cu privire la chestiunile aflate în competența poliției fiscale;
D. să primească gratuit toate informațiile necesare de la ministere, departamente, organizații și persoane fizice;
E. să utilizeze mijloacele de comunicare și vehiculele aparținând întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor sau asociațiilor obștești pentru a preveni infracțiunile fiscale, urmărirea penală și detenția persoanelor care comit sau sunt suspectate de săvârșirea de infracțiuni fiscale.
Fost ofițer de poliție fiscală:
- Cea mai comună încălcare, pentru care poliția impune o sancțiune administrativă, este refuzul de a furniza informații (paragraful D - nota ed.). Formularea în lege este atât de vagă încât permite polițiștilor să o trateze așa cum doriți. De exemplu, recent, un antreprenor a fost amendat pentru că nu a oferit ofițerilor de poliție documente pentru un scaun de birou. Sancțiunile pentru refuzul de a furniza comunicații sau vehicule, în măsura în care îmi amintesc, nu au fost impuse deloc.