- crearea unui concept științific bazat pe dezvoltarea sistemului fiscal;
- determinarea principalelor direcții de îmbunătățire a sistemului fiscal atât în stadiul actual, cât și în viitor;
- dezvoltarea și punerea în aplicare a acțiunilor practice și a măsurilor de realizare a obiectivelor.
Abordarea științifică a dezvoltării politicii fiscale își asumă conformitatea cu legile dezvoltării sociale, contabilitatea constantă a concluziilor teoriei financiare. O cerință importantă în acest caz este complexitatea, și anume coordonarea măsurilor desfășurate în toate părțile sistemului fiscal. O politică fiscală solidă din punct de vedere economic urmărește optimizarea centralizării fondurilor prin intermediul sistemului fiscal și astfel este capabilă să răspundă nevoilor de reproducere și de creștere a bogăției sociale. Setarea inițială pentru implementarea politicii fiscale nu este numai stabilirea unei proceduri legale de colectare a plăților fiscale de la contribuabili, ci și o evaluare cuprinzătoare a relațiilor economice și economice care se formează sub influența impozitării. În consecință, politica fiscală nu este îndeplinirea automată a cerințelor legilor fiscale, ci îmbunătățirea lor.
Formarea politicii fiscale și crearea unui sistem de impozitare care are loc simultan cu dezvoltarea de blocuri reforme paralele: în modificările sistemului de proprietate, de stabilire a prețurilor, bancar, politica monetară, etc. Prin urmare, în orice perioadă de timp dată fiecare pas succesiv spre crearea unui sistem de impozitare în mai multe moduri .. este determinată de adoptarea unor decizii specifice în alte domenii de reformă.
Următorii factori influențează alegerea soluției în domeniul politicii fiscale:
- situația economică generală din țară, caracterizată prin rata de creștere (scădere) a producției;
- rata inflației;
- politica monetară a statului;
- conformitate între sfera de producție sub controlul statului și sectorul privatizat.
Nivelul optim al scutirilor fiscale presupune o astfel de povară cumulativă impusă persoanelor fizice și juridice, în care impozitele nu exercită un efect deprimant asupra activităților de întreprinzător și de investiții. precum și cu privire la nivelul de trai al populației, asigurând simultan venitul necesar pentru buget. Pe de o parte, necesitatea de a instala și suficiente constrângeri bugetare greu de versatile pentru a preveni sprijin (prin diferențierea excesivă) întreprinderile și industriile necompetitive, să consolideze structura nesustenabilă de producție existente. Pe de altă parte, metodele fiscale ar trebui utilizate ca pârghie pentru influențarea comportamentului economic al entităților economice, ceea ce va stimula activitățile lor de producție și de investiții.
Astfel, baza pentru formarea politicii fiscale sunt două premise metodologice interdependente: utilizarea plăților fiscale pentru formarea părții de venit a bugetelor de la diferite niveluri și soluționarea sarcinilor fiscale ale statului; utilizarea instrumentelor fiscale ca metodă indirectă de reglementare a activității economice.
Politica fiscală în funcție de sarcinile care trebuie rezolvate și durata perioadei poate fi împărțită în strategia fiscală și tactica fiscală.
Strategia fiscală este un curs pe termen lung conceput pentru viitor și vizează soluționarea sarcinilor conceptuale ale teoriei impozitelor. În cursul dezvoltării strategiei fiscale, sunt avute în vedere tendințele în dezvoltarea sistemului fiscal.
Strategia și tactica sunt inseparabile dacă statul urmărește să armonizeze interesele economice publice, corporatiste și personale. Este important ca politica fiscală a perioadei curente și a strategiei să nu contravină reciproc și să respecte principiile constituționale ale statului.
În literatura economică, sunt luate în considerare trei tipuri de politică fiscală.
Primul tip este politica impozitelor maxime. caracterizat prin principiul "a lua tot ce este posibil", adică un nivel ridicat al scutirilor fiscale.
Cu o economie puternică, toate tipurile de politică fiscală sunt combinate cu succes. Pentru Rusia se caracterizează o combinație a primului și celui de-al treilea tip de politică fiscală. Una dintre trăsăturile politicii fiscale de stat este statistica. ale căror trăsături distinctive sunt următoarele: prioritatea intereselor statului, prioritatea îndatoririlor contribuabililor asupra drepturilor lor, încălcarea de către stat a acelorași principii și reguli de impozitare stabilite.
Un loc important în procesul de implementare a politicii fiscale este legislația fiscală - un sistem de norme financiare și juridice care guvernează relațiile privind stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor prin publicarea actelor legislative relevante. Legea fiscală stabilește obligația contribuabililor de a plăti taxe, reglementează procedura de calculare și plată a impozitelor, procedura de control fiscal și aplicarea măsurilor de răspundere pentru încălcarea legislației fiscale.
Baza legii privind relațiile fiscale este constituția, Codul fiscal, legile federale și legile subiecților Federației Ruse privind impozitele.
În procesul de implementare a politicii fiscale, normele legale stabilite prin lege sunt puse în aplicare atunci când se planifică și se monitorizează veniturile statului formate prin metoda impozitării.
Eficacitatea politicii fiscale se caracterizează prin respectarea cuantumurilor planificate ale plăților fiscale la bugetele de diferite niveluri, cu încasările efective. Coincidența este o dovadă a prudenței fiscale, care ar trebui sprijinită la toate nivelurile sistemului bugetar. Nerespectarea acestei reguli conduce la evaziune fiscală și la scăderea activității antreprenoriale. Până în prezent, în Federația Rusă, suma optimă de colectare a impozitelor este de aproximativ 80%. Pentru multe impozite indirecte, datoria este de 40%. În consecință, nu este încă nevoie să vorbim despre o politică fiscală eficientă în Federația Rusă.
Dezvoltând o politică fiscală, pare a fi utilă trecerea la experiența țărilor cu economii de piață dezvoltate. În teoria și practica reglementării fiscale a principalelor țări occidentale, politica fiscală după cel de-al doilea război mondial a fost construită în conformitate cu conceptul keynesian al finanțării funcționale. Conform acestui concept valoarea cheltuielilor și rata de impozitare sunt supuse unor cerințe de reglementare ale cererii publice totale, care ar trebui să fie menținute la un nivel care face utilizarea deplină a forței de muncă și de capital, în timp ce menținerea stabilității prețurilor (sold bugetar este sacrificată la echilibrul economic). Pornind de la anii '80 în legătură cu o reducere a ponderii sectorului public în economia țărilor dezvoltate și reducerea rolului statului (reducerea intervenției sale directe în economie, în principal, prin reducerea cheltuielilor publice) politica fiscală, împreună cu punerea în aplicare a funcțiilor de reglementare a devenit un mijloc de a asigura un buget echilibrat. În economiile dezvoltate, acest obiectiv este atins datorită sarcinii fiscale a crescut asupra producătorilor și persoane fizice, precum și prin extinderea bazei de impozitare și reducerea cheltuielilor publice pe fondul unor reduceri fiscale la scară largă și valoare vizată.
Crearea în Rusia a unei piețe civilizate presupune formarea unei politici fiscale care este fundamental diferită de perioada în care sistemul de administrare-comandă există. Cu toate acestea, aceasta nu înseamnă necesitatea unei împrumutări mecanice a modelelor occidentale, eficiente numai pe o piață dezvoltată. Baza teoretică și experiența practică semnificativă a țărilor occidentale în domeniul construirii și utilizării sistemelor fiscale ar trebui re-interpretate și adaptate condițiilor interne.