74 Evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă
Scopul final al înțelegerii și descrierii controlului intern este evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă în situațiile financiare ale entității auditate
ISA 315 indică faptul că auditorul trebuie să identifice și să evalueze riscurile de denaturare semnificativă la nivelul situațiilor financiare și la nivelul cererilor pe categorii de operațiuni privind soldul contului și. la nivelul divulgării informațiilor În acest scop, auditorul ar trebui;
- identificarea riscurilor prin obținerea de înțelegere a entității și a mediului său, inclusiv funcțiile de control relevante legate de risc, precum și prin luarea în considerare a claselor de tranzacții, soldurile conturilor nkah și informațiile prezentate în situațiile financiare ale fiecărei societăți care operează are specificul său individuale de activitate economică Această specificitate Acesta se află în faptul că, împreună cu operații de menținere maniere ynih în cursul anului de raportare poate fi efectuată astfel încât efectele lor pot fi reflectare incorectă De exemplu, o întreprindere în anul de raportare a devenit proprietarul unui pachet de acțiuni de 40% din acțiunile unei alte întreprinderi, care necesită reguli speciale pentru estimarea investițiilor prin metoda punerii în echivalență și recunoașterea venitului (pierderii) din participarea la capital, sau întreprinderea a creat o rețea de sucursale, care funcționează atât în interiorul țării și în afara acesteia predelamami.
- afla modul în care riscurile identificate ar putea afecta declarația (cifrele referitoare la situațiile financiare), de exemplu, crearea unei rețele de sucursale în prezența unor proceduri de control armonizate poate să nu aibă un impact asupra perspectiva elaborării rotses de raportare de încredere asupra întreprinderii ca tsilomu.
- pentru a explora semnificația riscurilor, și, prin urmare, capacitatea lor de a conduce la o denaturare semnificativă în situațiile financiare, de exemplu, a constatat că societatea vinde propriile produse pe contracte de comision, dar o dată nu a primit un raport al Comisiei privind rezultatele inventarierii soldurilor reale de producție, acest lucru poate indica o posibila nepotrivire în ceea ce privește bilanțul privind rezervele rămase ale societății, ținând seama de faptul că ponderea specifică a volumelor de vânzări în cadrul contractelor de comision în cursul anului este nesemnificativă în raport cu veniturile totale, precum și a soldurilor contabile de producție, care este în isionera com, de asemenea, nu afectează evaluarea globală a stocurilor, faptul relevant de denaturare semnificativă a riscului nu este semnificativ - suschestvennovim.
- a determina probabilitatea de denaturări semnificative în situațiile financiare din cauza riscurilor, de exemplu, lipsa bugetelor (planurilor) în întreprindere de costurile administrative nu înseamnă că aceste distribuiri rati nu este monitorizată și va fi depusă în mod corespunzător (clasificate) în situația rezultatelor financiare ale auditului intern al standardelor companiei determinate de construcții sunt verificate procedurile standardizate pentru care există o concluzie cu privire la nivelul riscului de denaturare semnificativă în situațiile financiare ale respectivei situații oh După cum știți, în acest scop, poate fi folosit atât indicatori cantitativi și calitativi sunt adesea în practică, evaluarea riscului de audit se realizează prin intermediul unor caracteristici calitative ale unui risc de denaturare semnificativă este definită ca fiind scăzut, mediu sau vysokiysoky.
Lucrând pe sistemele economice mari, auditorul își planifică activitatea în așa fel încât nivelul estimat al riscului de denaturare semnificativă să fie considerat scăzut pentru majoritatea segmentelor de audit
Procesul de evaluare a riscurilor de denaturare semnificativă poate fi împărțit în două etape principale
Prima etapă constă în identificarea deficiențelor în procedurile CWS ale societății, care pot avea un impact asupra fiabilității situațiilor financiare și, prin urmare, reprezintă riscul denaturării semnificative
A doua etapă este determinarea care dintre componentele identificate ale riscurilor de denaturare semnificativă necesită o atenție deosebită din partea auditorului, adică riscuri semnificative
Un punct important în procesul de determinare a componentelor și evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă este identificarea riscurilor identificate clase specifice de operațiuni, de performanță și situațiile financiare ale informațiilor care trebuie divulgate din acest punct de vedere, toate procedurile de control, compania are un SIR, pot fi împărțite în următoarele grupe:
Primele proceduri ICS: aceasta este o procedură care este conectat direct cu declarația care conține un indicator specific al situațiilor financiare sau informații care trebuie să fie dezvăluite, de exemplu, etc. Procedura de inventar a bunurilor este direct legat de afirmarea existenței stocurilor (bunuri) la data bilanțului.
Odată instalat. componente ale riscului de denaturare semnificativă, începe a doua etapă - o evaluare a semnificației lor
Identificarea riscurilor semnificative este o chestiune de apreciere profesională a auditorului. La examinarea naturii riscurilor, auditorul ia în considerare o serie de aspecte, printre care:
asociate cu riscul de evenimente recente în contabilitate, evenimente economice sau alte evenimente și, prin urmare, necesită o atenție deosebită
- complexitatea operațiunilor de afaceri
- se referă la riscul unor tranzacții semnificative care sunt efectuate de părți afiliate
- nivelul de subiectivitate în procesul de evaluare a informațiilor financiare asociate cu acest risc, în special cel care conține o gamă largă de evaluări de incertitudine
În ceea ce privește dacă riscul de tranzacții semnificative care depășesc cursul normal al activității sau sunt neobișnuite din alte motive, după atunci când auditorul a identificat riscuri pentru e propunerea sa de profesionist cu semnificative, este necesar să se evalueze structura procedurilor relevante de control la societatea în cazul în care, înainte ca acestea nu au fost ei a avut loc Aceasta este o condiție necesară pentru a lua decizii eficiente privind compoziția, volumul și calendarul procedurilor viitoare de obținere a probelor, pe baza căruia se va forma Am visnovok de audit.
Rezultatele identificării părților și evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă trebuie să fie documentate de către auditor
Caracteristica definitorie de denaturare semnificativă a procesului de evaluare a riscului este că acesta este permanent Acest lucru înseamnă că, pe tot parcursul procesului de audit situațiilor financiare auditorul revizuiește în permanență concluzii leneș de înțeles cu privire la compoziția și evaluarea nivelului de risc de denaturare semnificativă bazată pe informațiile pe care le dobândite în timpul inspecției Această abordarea permite efectuarea de ajustări în programul de audit, pentru a reduce riscul identificării și formulării unei concluzii adecvate privind exhaustivitatea și demnitatea otchetnostitі financiare Nost.
Punctul important, care este înregistrată ISA 315f № cu faptul că responsabilitatea auditorului la o revizuire rapidă a auditat cu deficiențe semnificative în structura sau re de control intern ealizatsii că atenția auditorului Această cerință este pusă în aplicare în practică prin elaborarea unui raport special privind gestionarea numelui sau includerea raportul de audit privind rezultatele unui audit special al secțiunii, în care:
- sfaturi specifice privind eliminarea lor
Controlați întrebările la capitol:
1 Descrieți scopul funcționării sistemului de control intern
2 Denumiți conceptele de bază. folosit pentru a descrie SIR
3 Definirea obiectivelor sistemului de control intern al întreprinderii
4 Descrieți metodele și funcțiile sistemului de control
5 Analizați structura SEC și determinați relația dintre elemente
6 Descrieți natura mediului de control și componentele acestuia
8 Determinarea locului și a rolului sistemelor informatice în activitatea economică și sistemul de control al întreprinderii
9 Listați procedurile de control și explicați scopul monitorizării măsurilor de control