Reducerile fiscale sunt sume pentru care puteți reduce impozitul plătit la buget. În majoritatea cazurilor, acesta este TVA-ul pe care furnizorii îl indică în facturile pentru bunuri # 40; achiziționate de firmă.
Ce sume de TVA pot fi deduse
Faptul de plată pentru obiectele de valoare achiziționate nu este afectat de deducerea taxei. Valorile TVA care pot fi deduse sunt enumerate la articolul 171 din Codul Fiscal. Acestea includ, în special:
- Sumele TVA solicitate de furnizori pentru bunuri (muncă, servicii) achiziționate de la acestea;
- Sumele TVA plătite la vamă la import;
- Sumele TVA plătite la buget de către agenții fiscali;
- Sumele TVA plătite pentru cheltuielile de călătorie și cheltuielile pentru ospitalitate;
- valoarea TVA pe bunurile primite ca o contribuție la capitalul social, restabilită de acționarul (participantul) pe care această proprietate a contribuit-o;
- Valoarea TVA-ului pe care firma-vânzătorul a plătit la bugetul bunurilor vândute (lucrări, servicii), în cazul în care cumpărătorul a revenit ulterior bunurile, sau să refuze să lucreze (servicii);
- TVA-ul plătit la bugetul avansurilor primite după ce mărfurile au fost expediate (lucrări efectuate, serviciile prestate), sau în cazul în care contractul a fost reziliat, iar plata în avans a revenit la el;
- valoarea TVA din plata anticipată menționată mai sus dacă există documente relevante;
- Sumele TVA solicitate de contractori în cursul construcției de capital, asamblării și instalării mijloacelor fixe, precum și a eliminării, dezmembrării și dezmembrării acestora.
Condițiile în care se deduc TVA sunt formulate la articolul 172 din Codul fiscal. Aici sunt:
1. Bunurile achiziționate (lucrări, servicii) trebuie achiziționate pentru activitățile de producție sau alte operațiuni supuse TVA sau pentru revânzare.
Lista de lucrări și servicii supuse TVA la o rată de 0% poate fi găsită în art. 164 din Codul Fiscal.
2. Bunurile achiziționate trebuie "luate în considerare", adică capitalizate în bilanțul firmei.
3. Firma are documente care confirmă dreptul de deducere. În majoritatea cazurilor, aceasta este o factură primită de la furnizor.
În plus, TVA trebuie alocată pe o linie separată în alte documente de decontare și primare.
Există excepții de la această regulă. În unele cazuri, atunci când se impozitează la o deducere, trebuie luate în considerare anumite nuanțe.
Primul este atunci când aduceți mărfuri în Rusia. Pentru a accepta TVA-ul ca deducere, acesta trebuie plătit la vamă.
Al doilea este atunci când firma este un agent fiscal pentru TVA. Pentru a deduce suma impozitului plătit pentru o altă firmă, aceasta poate fi transferată la buget.
Al treilea - atunci când societatea acceptă TVA-ul pentru a deduce pentru cheltuielile de călătorie. Acest lucru se poate face dacă aceste cheltuieli sunt plătite (clauza 7, articolul 171 din Codul Fiscal) și sunt evidențiate într-o linie separată din documentele de decontare.
Al patrulea este atunci când societatea enumeră plata în avans pentru livrarea viitoare a bunurilor. Pentru a deduce valoarea TVA din avansul menționat mai sus, este necesar să aveți documentele specificate în clauza 9 din articolul 172 din Codul Fiscal:
- factură;
- documente care confirmă plata în avans;
- un contract care prevede transferul unei plăți în avans.
Cea de-a cincea - când compania construiește calea economică. TVA-ul acumulat din valoarea costurilor de construcție este dedus în momentul încasării.
În plus, deducerea pentru bunurile impozitate la o rată de 0% are loc într-o comandă specială. Lista de lucrări și servicii supuse TVA la o rată de 0% este închisă (clauza 1, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ce costuri și servicii plătesc TVA la o rată de 0%. specificați în birator. Pentru a face acest lucru, introduceți în bara de căutare a biroului: "Export de lucrări (servicii): ce lucrări și servicii sunt supuse la TVA la o rată de 0%."
La prima vedere, condițiile de obținere a deducerilor sunt simple și ușor de înțeles. Cu toate acestea, în practică, acestea pot fi problematice. Luați în considerare unele situații dificile în care puteți apăra deducerea fiscală.
Deducerea TVA a avansului transferat terților
Două companii au semnat un acord de livrare cu privire la termenul de plată în avans de 100%.
În conformitate cu cerințele paragrafului 1 al articolului 167 din Codul Fiscal, vânzătorul, după primirea unui avans de la cumpărător, a plătit TVA-ul la buget. După transferul mărfurilor, TVA a fost recalculată și reflectată în carnetul de vânzare, iar valoarea TVA acumulată din avansul primit a fost restabilită și acceptată pentru deducere. Această operațiune a fost reflectată în cartea de cumpărare a vânzătorului.
Dupa ce a petrecut un audit birou, de inspecție fiscală a constatat că, în conformitate cu declarațiile bancare ale contului vânzătorului, el a primit ca avans, o sumă mai mică decât cea care corespunde deducerii TVA acceptate. Prin urmare, autoritățile fiscale au decis să refuze parțial vânzătorul, deducând impozitul pe avansul primit.
Compania nu a fost de acord cu decizia inspectoratului fiscal și a făcut apel la instanță.
Absența bazei de impozitare a TVA în trimestrul respectiv nu ar trebui să fie motivul refuzului de a accepta TVA ca deducere.
În plus, între vânzător și cumpărător a semnat actul de reconciliere, în conformitate cu care toate aceste plăți au fost compensate cu plată în cadrul acordului de furnizare, care, în virtutea normelor de drept civil atestă părți își îndeplinesc obligațiile de a plăti pentru bunuri, în conformitate cu prezentul acord.
De asemenea, instanța a ținut cont de faptul că toate documentele prezentate de vânzător au fost executate în conformitate cu cerințele Codului Fiscal. Potrivit situației în litigiu, restituirea TVA la rambursarea de la buget a vânzătorului nu a fost anunțată anterior.
Deducție fără implementare
Adesea nou-creat, precum și firmele mici nu au venituri în perioade fiscale separate. Cu toate acestea, în acest moment cumpără bunuri, materiale, folosesc serviciile altor firme (de exemplu, plătesc pentru închirierea spațiilor). Poate o firmă care lucrează fără realizare să accepte să deducă TVA-ul aferent intrărilor?
Răspundeți complet la această întrebare pe care o veți găsi în Berator, tastați în caseta de căutare: "deducerea TVA dacă nu există nicio implementare".
factură
În majoritatea cazurilor, TVA-ul poate fi dedus numai pe baza unei facturi. Codul fiscal conține anumite cerințe privind compilația și detaliile facturii. Ele sunt obligatorii și sunt enumerate în clauzele 5, 5.1 și 6 ale articolului 169.
În același timp, autoritățile fiscale nu pot refuza să deducă TVA-ul pe factura cu erori care nu împiedică identificarea vânzătorului, cumpărătorul, costul bunurilor (lucrări, servicii sau drepturile de proprietate), precum și rata și valoarea taxei către cumpărător. Această regulă este fixată în clauza 2 a articolului 169 din Codul fiscal.
A salva taxa pe valoarea adăugată prin deduceri poate fi transferată. Introduceți bara de căutare a biratorului: "Salvarea TVA: transferul deducerii pentru TVA".
Cea mai bună soluție pentru un contabil
Berator este o publicație electronică care va găsi cea mai bună soluție pentru orice sarcină contabilă. Pentru fiecare subiect specific, există tot ce aveți nevoie: un algoritm detaliat de acțiuni și postări, exemple din practica firmelor reale și mostre de completare a documentelor. Instalați Berator pentru Windows >>
Dacă aveți o întrebare - întrebați-o aici >>
Citiți și pe această temă:
Enciclopedie practică a contabilului