După cum știți, trecerea la sistemul simplificat de impozitare (USN), nu puteți plăti TVA. La urma urmei, cei care au trecut la acest regim special nu sunt recunoscuți ca plătitori de TVA și sunt, de asemenea, scutiți de plata celor mai multe alte impozite. Este adevărat că este încă necesar ca "supraviețuitorii" să enumere taxa vamală și să îndeplinească obligațiile agentului fiscal. Să vorbim despre avantajele și dezavantajele acestui mod de evaziune fiscală.
TVA rambursată - în cheltuielile fiscale
După cum știți, atunci când treceți la STS "intrare" TVA pe proprietate neutilizată în proprietate comună, trebuie să restaurați. Aceasta este cerința paragrafului 2 al articolului 170 alineatul (3) din Codul fiscal.
Restabilirea taxei de intrare este necesară până în momentul în care lucrurile vor fi utilizate în modul special de operare. Aceasta este, în perioada fiscală care precedă tranziția către USN. În același timp, valoarea recuperării pentru activele fixe și pentru ANM se calculează pe baza valorii reziduale din evidențele contabile. Pentru materialele neutilizate și bunurile nevândute, TVA-ul este recuperat în suma dedusă anterior. La calculul impozitului pe venit, impozitul recuperat este contabilizat ca parte a altor cheltuieli (articolul 170 alineatul (3) subsecțiunea 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, un avantaj indiscutabil (dar indirect) al trecerii la modul special este posibilitatea de a crește costurile fiscale.
Trecerea la "simplificat", compania nu va plăti TVA la vânzări. Dar, în același timp, va pierde dreptul de a deduce impozitul de intrare. Pentru o firmă care plătește un impozit USN-venituri, este un dezavantaj incontestabil, pentru că nu va fi în măsură să compenseze orice „de intrare“ TVA sau de a reduce cantitatea acestuia impozabilă în baza de impozitare simplificat.
Dar cei care, ca obiect al impozitării, au ales diferența dintre venituri și cheltuieli, practic nu pierd nimic. La urma urmei, TVA "intrare" pe valorile dobândite, acestea au dreptul de a include în cheltuielile USN pe baza paragrafului 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul Fiscal.
Desigur, în toate cazurile, valorile achiziționate (materiale, bunuri, active fixe) trebuie plătite furnizorului.
În ceea ce privește bunurile imobile, se prevede o procedură specială de calculare a impozitului pentru recuperare (articolul 171 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Tehnica este după cum urmează. În primul rând, o parte din TVA-ul "de intrare" este determinată în proporție de 1/10, care a fost acceptată pentru deducere. Apoi, la sfârșitul fiecărui an, se calculează ponderea valorii bunurilor neimpozabile (lucrări, servicii) în valoarea totală a mărfurilor expediate (lucrări executate, servicii prestate). Această valoare este înmulțită cu 1/10 din valoarea totală a impozitului "intrare". Rezultatul este suma care trebuie restabilită până la sfârșitul anului de raportare. În consecință, reflectați în declarația TVA pentru trimestrul IV. Procedura descrisă nu se aplică obiectelor și bunurilor pe deplin depreciate, care sunt operate timp de 15 ani și mai mult.
Cum să păstrați clienții
Desigur, fără a fi plătitori de TVA, "simplificat" nu depune o taxă pentru cumpărători și, prin urmare, nu emite facturi cu o valoare deductibilă a TVA. Este, desigur, neprofitabil pentru clienți: este imposibil pentru ei să deducă impozitul pe bunurile de valoare cumpărate de la "simplificat". Excepție sunt cumpărătorii cu amănuntul (populația) care achiziționează bunuri pentru consum personal, și nu pentru a fi utilizate în activități antreprenoriale. Posibilitatea de deducere a TVA nu le excitează, prin urmare, pentru "uproschentsev" comerțul cu amănuntul, problema relațiilor cu clienții pentru deducerea TVA dispare de la sine. Același lucru se poate spune despre cei care lucrează cu clienții care au transferat (transferați) la oricare dintre regimurile speciale (USN, UTII).
Dar cei ale căror parteneri - organizații și antreprenori individuali care aplică regimul general de impozitare, vor trebui să ia anumite măsuri pentru a-și păstra clienții.
Multe companii USN rezolvă această problemă în acest mod: în ciuda tuturor, facturile sunt emise cumpărătorilor cu o sumă dedusă din TVA.
Cu toate acestea, în cazul în care „uproschenets“ pune factură de client cu suma de alocare a TVA-ului, valoarea totală a taxei pe el trebuie să plătească la bugetul (sub-clauza. 1, p. 5, art. 173 din Codul fiscal). În plus, va trebui să trimiteți o declarație fiscală la biroul fiscal.
Cu toate acestea, TVA-ul "de intrare" "simplificat" nu va mai putea fi compensat.
Este posibil să se țină seama de TVA plătită în mod voluntar în cheltuieli atunci când se calculează o singură taxă "simplificată"?
Dacă societatea lucrează pe USN cu obiect de impozitare "venit", atunci toate sumele primite de la clienți sunt venituri din vânzări (articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă obiectul impozitării este "venituri minus cheltuieli", atunci venitul ar trebui să includă, de asemenea, toată suma primită de la clienți (împreună cu TVA). Dar pentru a ține cont de taxa plătită în costuri nu va funcționa. În costurile firmelor STS se ia în considerare "TVA-ul de intrare" plătit furnizorilor pentru bunuri, lucrări sau servicii achiziționate (articolul 346.16, 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Voluntar plătit în bugetul TVA în conformitate cu normele articolelor specificate nu se încadrează.
Astfel, încercând să-și păstreze clienții prin intermediul unor facturi, „uproschenets“ se pedepsește singur de mai multe ori să plătească TVA la buget, cu prelevărilor STS-fiscale toate veniturile, împreună cu TVA-ul plătit (există o dublă impunere). Dar, în costurile de a lua în considerare TVA-ul nu se poate aplica deducerea „de intrare“, taxa este, de asemenea, nu au dreptul la.
LLC "Pallada" se ocupă de comerțul cu ridicata și aplică un sistem simplificat de impozitare (obiectul impozitării este "venit"). Compania a transportat bunurile către cumpărător pentru suma de 236.000 de ruble. Cumpărătorul a plătit pentru livrare. La cererea partenerului, compania i-a emis o factură, în care a reflectat valoarea TVA - 36.000 de ruble. Astfel, bugetul "Pallas" va trebui să plătească (contribuțiile la spitale și la pensie pentru a simplifica exemplul nu sunt luate în considerare):
- un singur impozit "simplificat" în valoare de 14.160 de ruble. (236.000 ruble × 6%);
- TVA în valoare de 36 000 de ruble.
Pentru cei care nu doresc probleme fie ei înșiși, fie unui partener, vor face alte căi.
Metoda numărul 1: reduceți prețul
Puteți să fiți de acord cu cumpărătorul că bunurile vor fi vândute fără TVA, dar mai ieftine pentru suma taxei (10 sau 18%). Apoi partenerul-obsterajimnic nimic nu va pierde. În cazul în care cumpărătorul însuși aplică USN sau UTII, prețul nu trebuie redus. După cum am menționat deja, pentru aceste companii, nu există deducerea TVA a dobânzilor, deoarece nu plătesc acest impozit.
Metoda 2: vânzătorul devine intermediar
Această metodă este cea mai potrivită pentru companiile angro care achiziționează bunuri pentru revânzarea ulterioară.
"Simplificatorul" -ptivist se transformă de la vânzător într-un intermediar între cumpărător și furnizor, care se află într-un sistem comun de impozitare. În condițiile contractului, cumpărătorul îi instruiește pe "persoana simplificată" (intermediar) să cumpere bunuri pentru el. Pentru acest serviciu, mediatorul primește o recompensă. Ca rezultat, proprietatea achiziționată va fi achiziționată de compania USN pentru observatorul de consum cu TVA. Mijloacele, "intrarea" TVA pe care cumpărătorul o poate deduce.
Apropo, această situație este reciproc avantajoasă. La urma urmei, "simplistul" va include doar suma comisionului din venit. Și aceasta înseamnă că probabilitatea de depășire a limitei de venit, care permite să rămână pe "simplificat", este redusă drastic. În plus, suma veniturilor în sine este redusă (veniturile nu vor fi toate veniturile, ci doar remunerația), și ca rezultat, taxa unică este redusă.
Folosim condițiile din exemplul 1.
LLC "Pallada" se ocupă de comerțul cu ridicata și aplică un sistem simplificat de impozitare (obiectul impozitării este "venit"). În baza contractului de comision, cumpărătorul (angajat) instruiește Pallada LLC (agentul comisionar) să cumpere bunuri de la furnizor. Costul bunurilor este de 236 000 de ruble. și include:
- TVA în valoare de 36.000 de ruble;
- remunerația intermediarului în valoare de 20 000 de ruble.
Bugetul "Pallada" va trebui să plătească o singură taxă asupra sumei (contribuțiile la spitale și pensii pentru a simplifica exemplul nu sunt luate în considerare): 20 000 ruble. × 6% = 1200 ruble.
Compania va pierde dreptul de a „uproschenku“ Dacă rupe cel puțin una dintre limitările prevăzute la punctele 3 și 4 din articolul 346.12 și alineatul 3 al articolului 346.14 din Codul fiscal. În plus, STS va trebui să plece, în cazul în care, la sfârșitul contabile sau perioadei fiscale (trimestrul I, de șase luni, nouă luni ale anului), veniturile firmei depășesc 20 de milioane de ruble, ajustat cu un deflator factor (p. 4 din art. 346.13 din Codul fiscal).