Riscul de audit este riscul ca auditorul să poată formula o opinie incorectă în acele condiții ale auditului, atunci când există denaturări semnificative în situațiile financiare.
Analizând riscul global de audit, auditorul este obligat să țină seama de fiecare din elementele sale (figura 1).
Figura 1. Componentele riscului de audit
În acest sens, riscul intracomercial este un set al tuturor riscurilor legate de funcționarea întreprinderii, nici un auditor nu poate influența direct valoarea sa. În special, acestea sunt deficiențe care apar în procesul de funcționare a întreprinderii sub influența diverșilor factori - inflația, șomajul, concurența etc. Datorită acestor circumstanțe, sarcina principală a auditorului este de a evalua în mod direct riscul intracomercial pentru a se concentra în timpul auditului atenția asupra acelor părți ale obiectului de audit pentru care anumite incomplete și irelevanțe sunt inerente.
Rezolvați controlul la toate subiectele. 10 ani de experiență! Prețul este de la 100 de ruble. termen de la 1 zi!
Valoarea evaluării riscului de audit poate fi exprimată:
- în procente;
- în coeficienți;
- în exprimare numerică;
- este exprimată prin cuvintele "scăzut", "mediu", "mare".
Ultima opțiune pentru evaluarea riscului de audit este destul de des utilizată în practică.
Metodologia pentru determinarea riscului de audit
Cea mai importantă sarcină a auditorului înainte de începerea auditului este determinarea valorii riscului de audit. Până în prezent, nu există o abordare unică pentru determinarea riscului de audit. De asemenea, nu există abordări științifice privind această definiție. După cum arată experiența străină, valoarea general acceptată a riscului global de audit variază în intervalul de $ 1-5 \% (0,01-0,05). $
Atunci când alegeți o metodă pentru determinarea nivelului acceptabil de risc de audit, trebuie să țineți cont de o serie de factori:
- condițiile auditului;
- perioada de audit;
- tipurile de activitate ale organizației auditate,
- competența și calificarea profesională a auditorului,
- experiență în audit
- și așa mai departe.
Există două metode principale de evaluare a riscului de audit, aplicate de majoritatea auditorilor.
- evaluare (expert, intuitiv)
- cantitativ.
Metoda de evaluare presupune că, în procesul de efectuare a fiecărei proceduri de audit separate, fiecare dintre aceste proceduri este evaluată pe o scară "scăzută". După aceea, pe baza combinațiilor de evaluări constitutive, se formează o evaluare globală a riscului de audit.
Metoda cantitativă implică evaluarea separată a fiecărei componente a riscului de audit și a nivelului general al riscului de audit în intervalul de la 0 $ la 1 $ sau de la $ 0 $ la 100% folosind următoarea formulă:
unde ER este riscul general de audit;
BP - risc intraeconomic;
RK - risc de control;
RN reprezintă riscul de nedetectare.
Acest model este simplu, cu toate acestea - dezvăluie esența riscului de audit.
În practică, auditorul calculează inițial riscul general de audit (ER), apoi determină valoarea riscului intracomercial și a riscului de control. Și deja pe baza datelor primite se formează un risc acceptabil de nedetectare și se elaborează un plan de audit.
Pot exista situații în care atât riscul economic intern, cât și riscul de control sunt zero. În acest caz, auditorul efectuează un audit fără a se baza pe faptul că toate elementele riscului de audit sunt zero.
Determinarea riscului de audit acceptabil
Riscul de audit acceptabil este determinat de auditor individual, pornind de la nivelul său de risc stabilit subiectiv, pe care este gata să-l asume. De regulă, cu cât este mai puțin indicatorul riscului de audit acceptabil, cu atât auditorul are mai multă încredere în lipsa erorilor în situațiile financiare.
Rezolvați controlul la toate subiectele. 10 ani de experiență! Prețul este de la 100 de ruble. termen de la 1 zi!
Valoarea riscului inerent (acceptabil) de audit (PAR) poate fi exprimată prin următorul raport:
Dacă valoarea este "zero", atunci auditorul este pe deplin încrezător că nu există erori în înregistrările contabile.
Cu toate acestea, auditorul nu poate fi sigur de absența completă a erorilor semnificative. În practică, în rândul auditorilor, este general acceptat faptul că valoarea unui risc de audit acceptabil nu ar trebui să fie mai mare de 5 $ \% $.
Auditorul ar trebui să efectueze un studiu privind clienții și să evalueze semnificația fiecărui factor care afectează gradul de risc.
Pe baza studiului și a evaluării factorilor, auditorul va putea stabili subiectiv nivelul riscului, argumentând că situațiile contabile și după finalizarea auditului pot conține erori semnificative.
În timpul auditului, auditorul poate obține informații suplimentare despre organizația auditată și poate modifica evaluarea unui nivel acceptabil de risc de audit.
În acele cazuri în care auditorul consideră că probabilitatea falimentului este ridicată pentru un client, un risc de audit acceptabil este un nivel de risc stabilit subiectiv, pe care auditorul este gata să-l asume.
Factori care afectează valoarea riscului de audit acceptabil: