Instituție de învățământ de stat de învățământ superior
MOSCOVA STAT UNIVERSITATEA
Economie, Statistică și Informatică
Pe tema: „Asigurarea pentru pierderi posibile“
Prin disciplina: „Managementul financiar în organizațiile de credit“
A terminat gr elev. FC 12-98
Safina Elvira E.
Capitolul 1. Aspecte teoretice ale formării rezervelor pentru pierderi posibile ............................................................................... 5
1.1 Temeiul juridic al ordinului de constituire a rezervelor pentru posibile pierderi ................................................................................. 0.5
1.2 Cerințe de rezervă ............................................................ ..8
Relevanța temei lucrării desigur, se datorează faptului că băncile sunt de organizare a riscurilor sistemice și unul dintre cele mai în formă cu multe riscuri inerente activității bancare este riscul de credit.
Rezerva este format Banca cu credite depreciate, adică. E. Atunci când a pierdut costurile de împrumut, în cazul neîndeplinirii obligațiilor de către debitor a împrumutului său la banca, sau atunci când există o amenințare.
Întotdeauna cu un împrumut banca există riscul de a nu-l întoarce, adică. Pentru a. La bancă nu există nicio certitudine în restituire numerar la încheierea acestei tranzacții. Prin urmare, atunci când se formează rezerva, riscul de neplată este prevăzută se numește „risc de credit“. Rezerva oferă un mediu calm și stabil pentru ca aceasta să funcționeze, adică. Pentru a. Rezerva ajută la evitarea fluctuațiilor de profit în timpul anulării pierderilor. Dispoziția este sub formă de comisioane bancare, precum și fondurile aferente cheltuielilor băncii. În acest caz, furnizarea de contabilitate a înregistrat conținut în formă de cheltuieli, precum și utilizarea de rezervă și restituiri sunt înregistrate ca venituri.
În cazul în care împrumutul este determinată în mod individual sau prin actualizarea portofoliului de credite, apoi efectuate depreciere.
În fiecare zi, mărimea rezervei este ajustată în funcție de modificarea calității și cantității portofoliului de credite. Dar definiția ratei rezervelor de Banca, de obicei, o dată pe trimestru.
Capitolul 1. Aspecte teoretice ale formării rezervelor pentru pierderi posibile
1.1 Temeiul juridic al ordinului de constituire a rezervelor pentru pierderi posibile
Există motive întemeiate de a crede că valoarea unei baze individuale de rezervă element estimat va fi complet pierdut din cauza neîndeplinirii obligațiilor contractuale
Provizioanele pentru posibile pierderi la credite se face în momentul creditării.
Provizioane pentru pierderi din credite și efectuarea ulterioară a cor-rektirovok cu o deteriorare a clasamentului de împrumut recunoscut următoarele cablarea.
Dt - soldul contului 70606 „Cheltuieli“ (sub „Contribuțiile la fondurile și provizioane pentru posibile pierderi la credite care pot fi atribuite la prețul de cost-pod“) sau în conformitate cu „Contribuțiile la fonduri și rezerve pentru posibile pierderi din credite, nu la prețul de cost „;
cont Kt pentru a înregistra o rezervă pentru eventualele pierderi la credite (conturi separate pentru fiecare datorie de împrumut).
Dacă valoarea calculată este mai mică decât rezerva stabilită și uchityvaemo-lea în conturi pentru a înregistra dispoziția pentru eventualele pierderi la credite în valoarea provizionului acumulate face în mod nejustificat următoarea intrare contabilă:
cont Dt pentru a înregistra o rezervă pentru eventualele pierderi la credite (conturi separate pentru fiecare din credite);
KT - soldul contului 70601 „Venituri“ (sub „Recuperarea sumelor din conturile de active și rezerve pentru posibile pierderi la credite (pa-l legate de costuri“), sau sub „Recuperarea sumelor din conturile fondurilor și rezervelor în conformitate cu posibilele pierderi la credite (fără a face referire la costul). "
cabluri similare se face în caz de rambursare parțială și integrală a creditului. Utilizarea indemnizației pentru eventualele pierderi la credite pentru a hărțui pro la anularea datoriei principale din bilanț, în cazul a fost fără speranță-ITS și / sau ireală pentru a recupera. Aceasta se realizează printr-o decizie a Consiliului de Administrație sau Consiliul de Supraveghere al băncii.
Decizia privind anularea datoriilor rele din soldul organizației pe termen de împrumut a indemnizației pentru eventualele pierderi la credite în obligatoriu-evaluat pentru toate creditele majore, împrumuturi subvenționate, credite acordate personalului, toate creditele negarantate ar trebui să fie confirmat, cu o procedură docu-ment (hotărâri, rezoluție) instanța de judecată, organele notariale care atestă că, la momentul rambursării deciziei (rambursare oră-cal) a datoriei în detrimentul debitorului imposibil.
Amortizare din soldul datoriei principale pe împrumut la dorința fără speranță pentru INJ-se reflectă în contabilitate, după cum urmează:
cont Dt pentru a înregistra o rezervă pentru eventualele pierderi la credite (conturi separate pentru fiecare împrumut);
KT - arieratele la conturile de credit și echivalente, bănci;
KT - conturi de credit ale clienților băncii, contul pentru a înregistra facturile băncilor com achiziționate, alte proiecte de lege cu privire la contabilitate datorii asimilate creditului (în cazul anulării de împrumut nerecuperabil de primit de la clienți, în cazul în care datoria nu este restante).
În același timp, a făcut transferul către conturi în afara bilanțului pentru a înregistra în următorii cinci ani, cu soldul amortizată datoriei de împrumut și Nepo-radiații procentul respectiv din conturile 918 (01-03) și 917 (03-04).
Dt contului 91801 „datoria la împrumuturile interbancare cer-off împotriva scris alocația pentru eventualele pierderi la credite“; 91802 „supraîndatorarea clienților (cu excepția instituțiilor de credit), somn-sanie în detrimentul rezerve pentru posibile pierderi la credite“; 91803 «Datoriile amortizate pierderea» (conturi separate);
Dt contului 91703 „dobânzi neîncasate la interbancare de împrumut-acolo, în bilanțul instituțiilor de credit“; 91704 „dobânzi neîncasate la credite și avansuri acordate clienților (cu excepția instituțiilor de credit s-tiile), privind bilanțul instituției de credit“ (conturi separate);
Prin CQ. 91 603 „interes neperceputa Restante pe emise MBC“ 91604 „interes neperceputa Restante la credite pentru cus-tomers, cu excepția băncilor.“
În cazul în care valoarea alocației (reziduu cont individual soldul contului 91704) suficiente pentru a acoperi toate datoriile, irecuperabil și să fie deduse din soldul, diferite-CTU între valoarea creditelor care urmează să fie anulate, iar Rezer CMV creat a împrumutului menționat, se referă la pierderile băncii.
În cazul veniturilor lipsesc din debitor în următorii 5 ani, a declarat creditele restante scrise în afara din foaie vneba bilanț, conturile băncilor comerciale 918 (01-03) și 917 (03-04), în Corespunzător-pondentsii cu un scor de 99999.
La primirea de fonduri de la zadolzhennos de acoperire împrumut debitorului whith situate în spatele soldul bancar, cablare a făcut:
1. contul Dt al clientului sau în contul corespondent al băncii;
Prin CQ. 70107, "Alte venituri";
Contul Kt 91801 sau 91802 sau 91803 - în mărime de intrare baze-TION a datoriei;
conturile KT 91 703 91 704, sau - în valoare de interes primite.
În acest caz, contabilitatea alocația se efectuează pe fiecare datorie de împrumut în conturile separate ale acestor bilanțuri.
Provizioanele pentru pierderile generate de datoria sunt contabilizate în contul N 60315 bilanțului „Sumele colectate de către bancă privind garanțiile sale“, se reflectă în conturile separate ale contului bilanțului 60324 N „Provizioane pentru pierderi la așezări cu debitori.“
Provizioanele pentru posibile pierderi din credite, generate de datoria sunt contabilizate în contul de bilanț 47402 N „Decontări cu clienții de factoring, operațiuni de forfetare,“ se reflectă în conturile separate ale contului de bilanț N 47425 „Provizioane pentru pierderi la alte active“. [15]
Sistemul de acoperire (finanțe) riscurile de credit existente și evaluarea acestora nu este bine stabilită și necesită constantă sovershenstvova-TION cu dezvoltarea sistemului de credite, metode de evaluare a stării financiare a debitorilor și a calității creditelor acordate.
Restaurează rezervele acumulate gestionate 15 bănci. Acestea sunt în principal mici bănci regionale. De exemplu, situația din Viatka-Bank: Profitul net al băncii a crescut cu 49 de milioane de ruble. sau 130,30%, inclusiv prin reducerea rezervelor - 10,2 milioane de ruble. sau 20,9%, în vederea îmbunătățirii situației financiare a debitorilor respective. Reprezentanții Top 200 în rândul băncilor, pentru a restabili rezervele, numai Petroff-Bank (locul 104 în termeni de capital, 3,6 miliarde de ruble.) Și „banca mea“ (158-lea loc, 2 mlrd.) [14].
bănci mari și mijlocii (total de 13 de raportare), au reușit să reducă contribuțiile la rezervele în primul trimestru numai. Printre acestea - Banca Moscovei, Banca HCF, SDM-Bank, Banca maritimă, și altele. „Am reușit să reducă contribuțiile la rezervele în legătură cu reducerea ratei de creștere a datoriilor restante“, - a declarat președintele Maksim Solntsev SDM-Bank.
Cu toate acestea, cele mai multe dintre marile bănci nu este încă pregătită să procedeze la recuperarea a provizioanelor pentru eventuale pierderi la credite. Printre băncile care au crescut rezervele lor (21 din 94-raportare) - MDM Bank, TransCreditBank, Nomos-Bank, Banca Mondială și altele. Potrivit unui membru al Consiliului de MDM Bank Vladislav Khokhlov, angajamente suplimentare de rezerve (5800000000. RAS 1.6 miliarde. Frecați. În conformitate cu IFRS) sa datorat stării financiare a debitorilor deteriorarea. În rezervele Nomos-bancare taxe suplimentare referitoare la emiterea de noi împrumuturi, precum și achiziționarea la începutul acestui an PIK împrumut în valoare de 62 de milioane de $. Din care au fost evaluate, de asemenea, rezerve suplimentare. [14]
Cu toate acestea, reducerea în continuare a rezervelor poate preveni mai multe motive. Băncile provizionare contorizat, în momentul în care sunt pe deplin dezvăluit creditele neperformante, așa că acum mulți dintre ei continuă dosozdavat rezerve.
Până în momentul de dizolvare a rezervelor nu este, pentru a prezice situația financiară a debitorilor este aproape imposibil, nu există nici o creștere economică. Recuperarea dispoziție pentru băncile mici se poate datora faptului că au epuizat limitele creșterii lor. Provizioanele se exercită o presiune asupra capitalului de acumulare a acestora în viitor a unor astfel de bănci ar putea confrunta cu o încălcare a cerințelor privind capitalul minim (90 mln. Frecați.). Restore rezerve ar putea, de exemplu, băncile mici captive ale căror portofolii de credite constau în principal din împrumuturi companiilor, co-proprietari ai băncii, în cazul în care starea lor sa îmbunătățit. [14]
O prevedere este folosită numai pentru a acoperi restante de împrumut a clientului datoriei principale. Valoarea totală a rezervelor băncilor comerciale trebuie specificate în funcție de valoarea datoriei reale și grupul de risc pentru care a atribuit acest împrumut. Cel puțin 1 dată pe trimestru, băncile comerciale, la alegerea lor de a calcula valoarea totală a rezervei ca la fiecare 1 luna a anului. înregistrări contabile pentru a modifica valoarea indemnizației se efectuează cel târziu în ultima zi lucrătoare a trimestrului de raportare.