OA Shlychkova. Șef al departamentului de consultanță;
GA Safiullin. Senior Auditor SRL „Serviciul de audit“ STIVA "
Organizația dvs. a devenit beneficiarul subvențiilor bugetare pentru proiect pentru a crea un activ necorporal? În acest articol vom vorbi despre specificul contabil și fiscal a subvențiilor, precum și pentru cheltuirea fondurilor pentru crearea unei imobilizări necorporale.
contabilitate
- Fondurile vor fi primite de la buget;
- organizație a respectat condițiile de furnizare a acestora.
- de finanțare pentru cheltuielile de capital legate de achiziția, construirea sau achiziționarea de orice alt mod de active imobilizate (active fixe și altele);
- fonduri pentru finanțarea cheltuielilor curente.
Cu primul dintre aceste metode, ca beneficiar al fondurilor bugetare în contul bancar al unei înregistrări contabile se face:
Debit 51 Credit 86 - obținut agent de finanțare țintă.
Când se folosește metoda ca atunci când dreptul de a beneficiarilor fondurilor bugetare a apărut pentru prima reflectă intrarea de contabilitate de primit:
Debit 76 „Decontări cu debitori diverși creditori și“ Credit 86 - reflectă creanțe de finanțare vizate.
Ca primirea efectivă a fondurilor corespunzătoare valorii datoriei redusă și a crescut de numerar luând în considerare:
În exemplul nostru, un grant generat active necorporale (IA).
Debit 76, 86 Credit - finanțarea țintă apariție și de primit în acesta;
Debit 51 de credit 76 - luate în considerare fondurile primite ca un fond de încredere;
. Debit 08 (sub-cont "Investițiile în active necorporale"), credit 10, 02, 20, 70, 69, 76, etc - încărcat la producția de materiale consumate, amortizarea mijloacelor fixe implicate, salariile personalului, prime de asigurare și altele;
Debit 04 (sub-cont „drepturi exclusive asupra activelor necorporale“) Împrumut 08 (sub-cont „Investițiile în active necorporale“) - drepturi exclusive în scopuri contabile ca imobilizări necorporale;
Debit 86 de credit 98 - valoarea fondurilor alocate pentru crearea de active necorporale, înregistrate ca venituri amânate.
Acumularea de depreciere a activelor necorporale înregistrate în evidențele contabile privind contul de credit 05 „Amortizarea activelor necorporale“ și creditate 04 în corespondență cu conturile de contabilitate a producției:
20,26,44 de debit, credit 04 (05).
În același timp, aceasta reflectă valoarea altor venituri recunoscute pentru amortizarea activelor necorporale:
Debit 98, 91 de credit.
Informații prezentate în situațiile financiare
Impozitul pe profit
Veniturile nu au fost luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit sunt definite în st.251 Codul fiscal. Lista acestor venituri este exhaustivă. Subvenții primite de către organizațiile comerciale în această listă nu este menționată, și, prin urmare, ar trebui să fie contabilizate în scopuri fiscale în mod normal. Astfel, subvențiile primite de către organizațiile comerciale pentru punerea în aplicare a proiectului privind crearea de active necorporale sunt contabilizate în scopuri fiscale de profit din venituri non-exploatare. În acest caz, data recunoașterii veniturilor extraordinare vor fi recunoscute ca data primirii de fonduri în contul bancar (în numerar) contribuabilului (pretinde 2 alin. 4, art. 271 din Codul fiscal).
În conformitate cu revendicările 3 n. 2 linguri. 256 NKRumyniyaamortizatsiya pe proprietatea amortizabile, creat cu utilizarea fondurilor bugetare vizate de finanțare, nu plătesc. În scopul impozitării profiturilor la mijloacele de finanțare țintă și chitanțele țintă legate de proprietate numit în cererea. 14, p. 1 și p. 2 linguri. 251 din Codul fiscal. Subvențiile acordate întreprinderilor, în scopul de a recupera costurile sau veniturile pierdute din cauza producției (vânzare) de bunuri, executarea de lucrări și servicii, fonduri direcționate în scopuri fiscale nu sunt recunoscute.
Având în vedere cele de mai sus, cheltuielile suportate de către organizațiile comerciale, prin acordarea de subvenții, se contabilizează în impozitul pe profit corporativ în mod normal.
Cheltuielile pentru achiziționarea de active amortizabile, realizate de către organizațiile comerciale în detrimentul subvențiilor sunt contabilizate în costul inițial al proprietății în modul prevăzut de art. 257 NKRumyniya (Scrisoarea MinfinaRumyniyaot 28.06.13 № 03-03-06 / 1/24671).
Punctul 1 din art. 170 NKRumyniyaustanovleno că valoarea taxei pe valoarea adăugată percepută la un contribuabil la achiziționarea de bunuri (muncă, servicii, drepturi de proprietate) nu sunt incluse în costurile la calcularea impozitului pe profit organizațiilor, cu excepția cazurilor prevăzute la alin. 2 Articolul 170 din Codul fiscal.
In n. 2 linguri. 170 NKRumyniyasoderzhitsya listă exhaustivă de operațiuni în care valoarea taxei pe valoarea adăugată taxa percepută la cumpărător la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii). Operațiuni legate de plata pentru mărfuri (lucrări, servicii) în detrimentul bugetului federal, în această listă nu sunt numite.
Conform revendicărilor. 6 n. 3 linguri. 170 NKRumyniyasummy TVA adoptate dedus de către contribuabil a mărfii (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturi de proprietate în modul prevăzut de prezentul capitol se recuperează de către contribuabil în următoarele cazuri: în pregătirea contribuabilului, în conformitate cu zakonodatelstvomRumyniyasubsidy federale buget pentru recuperarea costurilor asociate cu plata bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv fiscale, precum compensarea pentru plata costurilor fiscale la importul de bunuri n și pe teritoriul românesc și teritoriile aflate sub jurisdicția sa.
Recuperarea este valoarea taxei în suma primită anterior deducere.
Valoarea taxei care urmează să fie recuperate în conformitate cu prezentul paragraf nu este inclusă în costul bunurilor (lucrări, servicii), și sunt înregistrate în alte cheltuieli, în conformitate cu art. 264 din Codul fiscal.
recuperarea sumelor de impozit se efectuează în perioada fiscală în care a obținut suma prevăzută subvențiile.