Să definim ce este un element de cost „Utilități“ va fi înțeles în energie electrică, cheltuielile de apă, gaz, etc. Tot ceea ce face ca premisele potrivite pentru organizație sau întreprinzătorilor individuali.
2. reguli contabile utilități uslugpri plăți directe către resursosnabzhayuschey organizație
3. Normele de contabilitate utilități uslugpri includerea lor în costul chiriei
4. Regulile de compensare uslugpri utilitate contabilă a valorii lor de către locatar
5. deducerea TVA la chiriaș cu compensare a serviciilor publice
6. Agenția de oportunitate contractuală de a evita riscurile de TVA
7. Contabilitate uslugv de utilitate în cazul în care compensează chiriaș
8. Efectuarea și contabilitate pentru Serviciul Public
9. Contabilitatea fiscală uslugv cheltuieli de utilitate la SNS
10. Costurile pentru utilități în cadrul sistemului fiscal simplificat
În unele cazuri, și cărora organizația sau antreprenorul plătește pentru utilități este prezentat în diagramă.
Schema arată că un proprietar de utilitate cameră plătește resursosnabzhayuschey organizație.
Un chiriaș poate plăti atât locatorul și să încheie un contract direct cu furnizorii de utilități.
2. Regulile de contabilitate a serviciilor publice în plăți directe către organizația resursosnabzhayuschey
contract direct cu furnizorul de servicii de utilități pot fi contractate ca proprietar al spațiilor și chiriaș.
Contabilitate în ambele cazuri este aceeași.
Când primiți un certificat de finalizare și a facturii, consumatorul face aceleași la postările în contabilitate, precum și alte lucrări (servicii):
Debit 20, 23, 25, 26, 44-60 km, până la costurile serviciilor de TVA
Debit 19 - 60 km pe valoarea TVA-ului
Debit 68-19 Km deducere TVA
Debit 20, 23, 25, 26, 44 - 60, împrumut servicii valoare TVA (revendicarea 3 revendicării 2 RF articol 170 NC)
3. Regulile de contabilitate a serviciilor publice la includerea acestora în costul chiriei
În acest caz, contractul trebuie să se constate că plățile fac parte din chirie. Există două opțiuni pentru a permite utilităților de cost în chirie.
Proprietar determină cantitatea metodei de calcul utilități pe baza datelor reale pentru perioadele anterioare.
taxe lunare fixe adăugate la chirie.
Astfel, locatarul plătește o chirie lunară fixă, care este deja la bord pentru comunale.
Proprietar primește documente resursosnabzhayuschih organizații pentru utilități. Acesta determină cantitatea. care a petrecut chiriaș și expune chiria ținând cont de aceste sume.
Acest lucru înseamnă că utilitățile constituie partea variabilă a chiriei.
Indiferent de opțiunea selectată, utilitati de contabilitate proprietarul va fi la fel:
Debit 20, 23, 91 - 60 de credit - TVA privind costul serviciilor
Debit 19 - CR 60 - valoarea TVA (pentru OCHO)
Debit 68 - 19 de credit - deducerea TVA (pentru OCHO)
Debit 20, 23, 91 - 60 de credit - TVA privind costul serviciilor
Acest lucru înseamnă că proprietarul în costul de servicii de închiriere sau alte cheltuieli include toate comunale.
O nominalizare la servicii de închiriere, în ordinea obișnuită se emite:
- factura (la OCH în organizații)
- cont (organizațiile USN)
Debit 62 - Credit 90-1 - venituri din chirii
Debit 90-3 - credit 68 - percepe TVA pentru valoarea integrală a chiriei (OCHO)
discuta în continuare detaliile, ceea ce despre momentul inchirierii cu „intrare“ TVA la furnizorii de utilități.
4. Normele de contabilitate a serviciilor publice la costul chiriaș lor de compensare
Particularitatea acestei situații - compensare de utilitate chiriaș costurile separat de chirie. Și cel mai controversat - deducerea TVA-ului de intrare, atât locatorul și locatarul. Ca astfel de condiții pot fi înscrisă în contract?
De exemplu: „compensează Locatorul (ramburseaza) utilități chiriaș pe baza documentelor justificative care însoțesc.“
Este important să se înțeleagă diferența dintre momentul în care costurile de utilitate sunt incluse în chirie sub forma unei componente variabile și, atunci când acestea sunt compensate.
Luați în considerare pentru deducerea TVA-ului de către locator cu achiziționarea de servicii publice, care va fi compensată de către chiriaș.
Proprietar este o organizație de abonat resursosnabzhayuschey, nu face utilități, și le cumpără. Transferul de o parte din costurile pentru chiriaș în formă de compensare - nu punerea în aplicare a serviciilor și, prin urmare, tranzacția nu este supusă impozitării TVA-ului.
Din acest vin autoritățile de supraveghere, care cred că:
- proprietarul nu poate lua valoarea de deducere TVA-ului pentru serviciile publice, care au fost „transferate“ către chiriaș, dar trebuie să includă valoarea TVA-ului în costul lor
- atunci când „transfer“ servicii de proprietar nu ar trebui să factura
Documentele normative care au sugerat această poziție:
Instanțele au recunoscut dreptul locatorului de a deduce TVA-ul de utilități în totalitate. inclusiv cu privire la proporția de utilizare a chiriaș.
Instanțele de judecată a pornit de la faptul că proprietarul este obligat să dea camera în stare de funcționare (st.611 Codul civil) și, în consecință, camera ar trebui să fie lumină, căldură și apă. Închirierea de spații - operare, care este supusă TVA-ului. Deci, cumpararea de servicii de utilitate pentru astfel de spații utilizate pentru operațiuni impozabile TVA.
Prin urmare, un proprietar poate primi o deducere pentru utilități în întregime. Un chiriaș „trece“ TVA comunale și facturarea.
5. deducerea TVA la chiriaș cu compensare a serviciilor publice
În cazul în care proprietarul va asculta avizul Ministerului Finanțelor, Serviciului Fiscal Federal și instanțele de judecată, acesta nu va factura pentru utilități, care sunt recuperabile. Astfel, costul serviciilor de mesagerie poate include TVA sau nu pot fi incluse. Acest lucru depinde de opțiunea (1 sau 2) folosind deducerea TVA-ului selectează proprietar.
În cazul în care de la locator nu factură, atunci locatarul nu are dreptul de deducere. Și toată suma cheltuielilor perevystavlennyh va fi pe deplin creditate costurile chiriaș.
Dar ar putea fi o situație în care proprietarul va pune în continuare o factură cu „transferul“ comunale. Și chiar să plătească TVA la buget. În partea a taxei pretinde că nu.
Dar, în cazul în care chiriașul la primirea facturii va încerca să ia o deducere de TVA, se va ridica imediat întrebări din partea autorităților de reglementare.
Acest lucru se datorează faptului că există două puncte de vedere opuse cu privire la această situație:
6. Acordul agenție - pentru a evita riscurile de TVA
contract de agenție sau contract de comision între proprietar și chiriaș poate fi o modalitate bună și legitim de a utiliza dreptul de deducere TVA-ului. Și ambele părți.
Acest acord trebuie să fie precizate obligația actului locatorului ca agent (agent de comision), în ceea ce privește achiziția de servicii publice, în numele locatarului (principal sau principal).
În acest caz, proprietarul poate perevystavit resursosnabzhayuschey factură în numele organizației în cazul în care un agent se va arăta.
Și trebuie să fie o înregistrare a agentului. la care se anexează documentele justificative de către organizația - furnizorul de servicii de utilități.
Locatorul a „transferate“ costurile nu ia deducerea TVA, iar locatarul poate, pe baza acestor documente exercita dreptul lor în condiții de siguranță.
O altă subtilitate este că proprietarul va primi o remunerație agenție (comision), în cadrul acestui contract. Pentru care ar trebui să fie stabilită factură separată. Acest lucru va fi privit ca realizarea și scăderea bazei de impozitare pentru TVA.
7. utilități de contabilitate în caz de compensare de către locatar
Este important să ne amintim că în uchetearendodatelya acea parte din costurile care urmează să fie compensate nu ar trebui să fie expuse la facturi costisitoare 20, 23, 25, 26, 44.
Și nu depinde de faptul dacă are loc în cadrul sau contractului de agenție nu:
Am 76 - Km 60 în sumă de facturile de utilități, care vor fi rambursate de către chiriaș. Suma depinde de mai mulți factori:
- în cazul în care în cadrul contractului „normal“ proprietarul nu face deducerea TVA sau au un contract de agenție, valoarea tranzacției trebuie să fie cu TVA
- în cazul în care chiriașul ia deducerea TVA, suma ar trebui să fie exclusă
Am 19 - CR 60 - valoarea TVA-ului, în cazul în care proprietarul decide să ia o deducere de TVA
În cazul sistemului fiscal simplificat, problema TVA-ului nu este în valoare de ea. Deoarece organizarea USN nu este plătitor de TVA.
În contul utilităților chiriaș va fi încasat prețul pentru facturile costisitoare:
Sunt 20, 23, 25, 26, 44-60 km pe costul serviciilor:
- ca parte a contractului de agenție - fără TVA
- în cadrul contractului „normal“, în cazul în care proprietarul nu deține o factură pentru suma specificată în documentul primar
- în cazul în care proprietarul o factură, locatarul decide pentru sine, pentru a reflecta comună, cu sau fără TVA
Am 19 - CR 68 - valoarea TVA-ului
8. Efectuarea și contabilitate pentru Serviciul Public
Caracteristica principală a utilităților - prezența de contoare, care se determină pe baza volumului de apă consumată pe lună, energie termică, energie electrică și gaze.
Ce înseamnă toate acestea pentru consumator a serviciilor publice? Aceasta înseamnă că organizația a semnat sau certificat de finalizare PI în perioada de raportare, sau nu, faptul că acest serviciu este încă acolo.
În cazul în care utilizatorul nu este de acord cu sumele de utilități expuse, se poate aplica organizației resursosnabzhayuschuyu. În cazul în care organizația resursosnabzhayuschaya este de acord cu datele consumatorului, acesta va fi un document pentru a modifica volumul, care trebuie să semneze consumatorul.
Și pe baza acestui document va pune factura de corecție. Dar, toate acestea vor fi într-o perioadă diferită.
Pentru a ține cont de așezări cu furnizorii de servicii de utilități folosite de 60.
Transferul de plată este reflectată de publicare:
Am 60 - 51 Km în suma de plată
În cazul în care contractul are o clauză de plată în avans, atunci:
- Atunci când listarea un avans pentru a face cablajul
Debit 60 sub-cont „avansuri“ - Rm 51 pentru suma plății în avans
- după ce a primit documentele pentru datoriile servicii trebuie să fie „taie“, a plătit anterior în avans
Am 60 - Km 60 subcont "Avansuri"
9. Contabilitatea fiscală a costurilor serviciilor publice la OCH
Cea mai importantă regulă de recunoaștere a cheltuielilor în - justificarea lor economică și disponibilitatea documentelor primare pentru a confirma faptul că cheltuielile au fost efectuate (st.252 Codul fiscal).
Care este justificarea economică?
Dacă este nevoie de fluxul pentru a câștiga un venit, ea eknomicheski justificată.
De exemplu, în cazul în care entitatea cumpără utilități pentru nevoile lor de producție - este cheltuieli rezonabile.
Iar dacă plata utilităților grădiniței vecine, atunci o astfel de cheltuieli nu pot fi considerate viabile economic, nu va participa la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.
Ca parte a cheltuielilor cu impozitul pe profit pentru utilități pot fi recunoscute atât în mod direct și costuri indirecte.
Pe ce să caute în scopul de a clasifica corect cheltuielile pentru comunale? În cazul în care organizația contractată direct cu organizația resursosnabzhayuschey, potrivit AP. 5 p. 1 lingura. 254 NC sunt costurile materiale. A costurilor materiale, conform revendicării 1 st.318 NC pot fi atribuite directe.
Cu toate acestea, este important să ne amintim că costurile directe trebuie să fie alocate în mod corect între WIP și produsele vândute, servicii.
În cazul în care utilitățile sunt plătite de către proprietar ca o compensație, pe baza revendicărilor. 49 p. 1 lingura. 264 pot recunoaște și alte costurile asociate cu producția și vânzările. Alte costuri sunt indirecte. Și poate reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit în perioada curentă în întregime. Acest lucru înseamnă că, în contrast cu costurile directe, acestea nu trebuie să plece la muncă în curs de desfășurare.
O altă opțiune - facturile de utilități plătite de către proprietar, ca parte a chiriei. caz VTAK acestea sunt contabilizate în costul impozitului pe venit pe baza revendicării 10 st.264 Codul fiscal.
Pentru a înțelege în mod clar costurile directe sau indirecte includ utilități în fiecare caz, cel mai bine este să prescrie procedura de includere în politica de contabilitate.
Dreptul la autodeterminare a ordinului dă revendicarea 4 st.252.
Perioada de referință la costurile serviciilor publice este determinată pe baza documentelor primare de la furnizorul, pentru o perioadă de un document la un moment dat și trebuie să suporte costurile.
Atunci când DOS este important document de perioada de la furnizor, mai degrabă decât perioada de plată.
10. Costurile pentru utilități în cadrul sistemului fiscal simplificat
În lista de cheltuieli care pot reduce veniturile organizației la USN cu obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“ nu există nici un articol, cum ar fi „utilități publice“.
Întreaga listă de cheltuieli enumerate în st.346.16 NC, a închis. Acest lucru înseamnă că nu există nici un articol, cum ar fi „alte, sau alte cheltuieli.“
Prin urmare, într-o organizație care se află pe USN, costurile de utilitate pot fi contabilizate în costurile materiale (revendicările 5 până la revendicarea 1 st.346.16 NC), iar plățile de leasing (revendicările 4 revendicării 1 st.346.16 NC) .
Alegerea ta este cel mai bine definită în politica de contabilitate. aceasta va elimina multe dintre problemele de impozitare.
În plus față de înregistrările în politica contabilă de recunoaștere a cheltuielilor necesare documentelor primare:
- de la furnizorii de servicii de utilități, în cazul unui acord direct cu astfel de organizații
- de locator în cazul spațiilor de leasing
- documente de plată, care confirmă plata
Recente necesare pentru a confirma perioada de recunoaștere a cheltuielilor. Acest lucru se datorează faptului că, în conformitate cu st.346.17 Brut costurile suportate pentru STS este recunoscut la data plății.
Ca și în cazul DOS, nu se poate uita cu privire la fezabilitatea economică a costurilor. St.252 fiscală se aplică acelor organizații care sunt în sistemul fiscal simplificat.
La sfârșitul anului atrag încă o dată atenția asupra punctelor care sunt importante pentru costurile de contabilitate și de utilitate de contabilitate fiscală corespunzătoare:
- cu care un contract de utilități - furnizor sau proprietarul?
- Sunt folosințele în chirie sau dacă acestea sunt rambursate către locator separat? Există un contract de agenție între proprietar și chiriaș?
- fapt confirmat prin utilizarea cheltuielilor municipale aparate de măsură, chiar și în cazul în care consumatorul nu a semnat certificatul de acceptare, serviciile vor fi considerate prestate
- Sistemul de impozitare, norme de recunoaștere a cheltuielilor pentru sistemul simplificat de impozitare și de bază diferă
Contabilitatea serviciilor publice și fiscalitate