Multe companii de construcții implicate în producția de materiale de constructii din materiile prime pe care acestea au realizat asociate cu activitatea principală. De exemplu, cărămizi și țigle realizate din lut minat, nisip. materiale de constructii industriale pot fi utilizate de către organizația în sine (în timpul construcției și lucrări de finisare), precum și vândute pe partea. Pentru a afla cum să păstreze înregistrările și să plătească taxe în astfel de situații, vom acoperi în acest articol.
Taxa de Severance
Potrivit Clasificarea Obscherumynskomu a activităților economice, produse și servicii, nisip, argilă, pietriș, prundiș, pietre de construcții și alte tipuri de materii prime, produse de la o companie de construcții, atribuită produselor miniere, și minerale, prin urmare, recunoscute. Și toate organizațiile și antreprenorii individuali, care sunt utilizatori de subsol, sunt plătitorii taxei pe extracția de minerale (st.334 Codul fiscal).
Prin minerale minate se referă materiale nemetalice prime utilizate în industria construcțiilor de gips, anhidridă, cretă naturală, dolomită, flux de calcar, calcar, piatră de var pentru fabricarea de var și ciment, mortar nisip natural, pietricele, pietriș, nisip și pietriș, piatră clădire , cu care se confruntă pietre, marne, argilă, etc. (Revendicările 10 până la revendicarea 2 st.337 Codul fiscal). Extracția de materii prime această taxă este plătită la rata de 5,5 la suta (p.2 st.342 Codul Fiscal). După cum se menționează în revendicarea 1 st.338 Codul Fiscal, impozitul se calculează pentru fiecare dintre mineralele extrase pe baza valorii sale. Și ea, la rândul său, se calculează în modul stabilit în revendicarea 1 st.340 Codul fiscal, în următoarele moduri:
- Pe baza curentului contribuabilului pentru perioada fiscală, prețurile de vânzare (cu excepția subvențiilor guvernamentale, în cazul în care contribuabilul le primește);
- pe baza valorii estimate a mineralelor extrase, în cazul în care acestea sunt utilizate numai în propria lor producție.
Extracția de materiale de constructii in-house pentru sine
În cazul în care compania de construcții desfășoară în mod independent operațiuni miniere, toate costurile aferente trebuie să fie colectate într-un sub-cont separat, care este deschis la „producția principală“ cont de 20, sau la „producția auxiliară“ cont 23. Este mai bine să se aplice de 23, pentru că mineritul nu este o organizație pentru activitatea principală.
minerale minate pot fi considerate a fi așa mai departe (cont 20 sau 23), acestea ar trebui să intre în cărțile din contul de debit 10 „Materiale“:
- subconturi „Materiale de construcții“ - în cazul în care nu fac obiectul unei prelucrări ulterioare și vor fi utilizate în timpul lucrărilor de construcții sau vândute;
- pe subcont „Materiale“ - în cazul în care materiile prime extrase vor fi utilizate pentru producerea altor materiale de construcție.
Vânzarea de materii prime produse, în cazul în care astfel de operațiuni sunt ad-hoc în natură, trebuie să reflecte folosind contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“.
Exemplul 1. SA „Monolith“ a extras 100 tone de nisip de construcție. În acest caz, 80 de tone au fost folosite în realizarea lucrărilor de construcții, și 20 de tone vândute la prețul de 1180 de ruble. per tonă (inclusiv TVA -. 180 rub). Costurile de extracție de nisip au fost de 70 000 de ruble.
În contul SA „Monolith“ contabil înregistrate aceste tranzacții după cum urmează:
Debit 23 sub-cont "Nisip" credit 02 (10, 69, 70.)
- 70 000 de ruble. - reflectă costurile de producție de nisip;
Debit 10 sub-cont "Materiale de construcții" de credit 23 subcont "Nisip"
- 70 000 de ruble. - obstacol de nisip este minat;
Debit 20 de credit 10 subcont „Materiale de construcții“
- 56 000 ruble. (. 70 000 RUB 100 m × 80 m) - amortizată valoarea nisipului utilizat în lucrările de construcții;
Debit 62 de credit 91 subcont „Alte venituri“
- 23 600 ruble. (. 1180 ruble x 20 m) - reflectă veniturile din vânzarea de nisip;
Debit 91 sub-cont „Alte cheltuieli“ credit 68 sub-cont „Calculele TVA“
- 3600 ruble. (. RUB 180 x 20 m) - TVA percepută;
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" credit 10 subcont "Materiale de construcții"
- 14 000 de ruble. (70 000 RUR 100 m X 20 m.) - amortizată valoarea nisipului vândut.
Deoarece SA „Monolith“ a vândut o parte din nisip, pentru a calcula baza de impozitare pentru impozitul pe extracția resurselor minerale trebuie să se bazeze pe prețurile de vânzare. Astfel, costul unei tone de nisip pe baza veniturilor din vânzările sale (fără TVA) va fi:
(23 600 ruble -.. 3600 ruble). 20 t = 1000 ruble.
Baza de impozitare pentru impozitul pe extracția de minerale va fi egală cu:
1000 de ruble. x 100 m = 100 000 ruble.
Și valoarea taxei calculate la rata de 5,5 la sută, va fi:
100 000 de ruble. x 5,5% = 5500 ruble.
Acumularea de impozit pe extracția de minerale Contabil a „Monolith“ va reflecta în contul de detașare:
Debit 26 de credit 68 sub-cont „Calculele de impozitare pe minerit“
- 5500 ruble. - impozit acumulate pe extracția de resurse minerale.
Notă. Calculul impozitului pe extracția mineralelor
Unități de evaluare extrase minerale vândute pe o parte, se face pe baza veniturilor, care este determinat prin luarea în considerare dispozițiile articolului 40 din Codul fiscal. Aceste venituri se iau fără TVA și accize, aceasta este, de asemenea, excluse din costurile de returnare de transport ale contribuabilului. Valoarea costurilor de transport sunt incluse cheltuielile pentru plata taxelor vamale și a taxelor în comerțul exterior, costurile de transport (de transport) din minerale extrase din depozitul de produse finite la destinatar, precum și costul de asigurare obligatorie de mărfuri, calculată în conformitate cu zakonodatelstvomRumyniya (n. 3 st.340 Codul fiscal).
Extracția de materiale pentru utilizare
în timpul lucrărilor de construcții
Operațiunile contabile pentru extracția materialelor de construcții pe cont propriu pentru a fi utilizate exclusiv pentru nevoile proprii în același mod așa cum este descris mai sus. Va diferă doar procedura de calcul a taxei pe extracția de minerale. Baza de impozitare a taxei va fi determinată pe baza valorii estimate a mineralelor extrase. Acesta din urmă este determinată în funcție de contabilitate fiscală, pe baza ordinului de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor, compania a solicitat impozitul pe venit.
Costul estimat de minerale includ următoarele costuri care se referă în mod specific la producerea:
- materiale (altele decât cheltuielile de depozitare, transport, ambalare și alte tipuri de formare, inclusiv pre-vânzare, precum și punerea în aplicare a mineralelor extrase);
- costurile forței de muncă;
- valoarea cumulată a amortizării mijloacelor fixe și activelor necorporale;
- privind repararea mijloacelor fixe;
- dezvoltarea resurselor naturale;
- de asigurare a bunurilor, plata dobânzilor la datorii și alte cheltuieli în conformitate st.264 Codul Fiscal al Federației Ruse;
- indirecte (acestea sunt distribuite între costul operațiunilor miniere și costurile altor activități ale organizației proporțional cu costurile directe aferente operațiunilor miniere din valoarea totală a costurilor directe).
Extracția de materiale forțelor de construcție ale altor organizații
Destul de des, există situații în care operațiunile miniere nu trebuie compania de construcții, care are dreptul de a dezvolta acest domeniu, iar cealaltă angajează organizația sa.
În acest caz, plătitorul de impozit pe extracția mineralelor va fi în continuare dat constructor, dar costul de minerale extrase vor fi determinate pe baza costului lucrărilor contractului privind producția sa. Cu alte cuvinte, introduceți în cărțile de minerale extrase va trebui sa bazat pe valoarea înregistrată în contractul cu contractantul. Este această valoare va fi baza de calcul a taxei pe minerit, în cazul în care constructorul le va utiliza numai în scopuri de producție, care este, nu va vinde.
Exemplul 2 Pentru producția de plăci de teracotă SRL „Builder“ minat depozit de lut aparținând lui de către societățile contractuale. Pe parcursul perioadei de raportare a produs 80 de tone de lut, cu costul lucrărilor contractului sa ridicat la 84,960 ruble. (Inclusiv TVA -. 12 960 rub).
Compania de contabilitate „Builder“ contabil va face următoarele intrări:
Debit 23 sub-cont "Producția de argilă" credit 60
- 72 000 ruble. (84 960 - 960 de 12) - costurile de producție sunt reflectate prin contractarea de argilă;
Credit Debit 19 60
- 12 960 ruble. - reflectă TVA-ul;
Debit 10 sub-cont "Materiale" credit 23 subcont "Producerea de lut"
- 72 000 ruble. - valorificat argila minat;
Debit 26 de credit 68 sub-cont „Calculele de impozitare pe minerit“
- 3960 ruble. (72 000 RUR x 5,5%.) - impozit percepută la extracția resurselor minerale.
Prelucrarea materiei prime extras
După cum sa menționat în articolul nostru, materiile prime extrase pot fi folosite pentru producerea de alte materiale de constructii. De exemplu, extras din nisip, argilă și constructor alte minerale pot produce dale, cărămizi, sticlă. Mai mult decât atât, producția lor poate fi angajată ca o companie de construcții în sine, precum și alte organizații, în scopul de activitate pe bază de taxare. Materialelor de construcție fabricate pot fi folosite fie în totalitate în lucrările de construcție, sau parțial implementate pe partea.
Prelucrarea materiilor prime in-house
Costurile pentru producerea de materiale de constructii din materiile prime extrase sunt reflectate în contul de debit 23 „producție auxiliară“ (în cazul în care fabricarea materialelor de construcții este văzută ca activități de sprijin în legătură cu executarea lucrărilor de construcții) sau contul de debit 20 „producție principal“ (în cazul în care fabricarea materialelor de construcții este considerat ca fiind unul dintre principalele tipuri organizație).
Materialele obținute ca urmare a unei astfel de prelucrări, pot fi reflectate în contul 10 „Materiale de construcții subcont“ (în cazul în care acestea vor fi folosite în timpul lucrărilor de construcție) sau pe contul 43 „Produse finite“ (în cazul în care acestea urmează să fie vândute).
Exemplul 3 Exemplul 2. Să presupunem în continuare că societatea „Builder“ din lut gresie teracota minate, care va fi utilizat în timpul lucrărilor de construcție. Costurile pentru producerea de plăci de teracotă, în plus față de costul argilei, constituit din 120 000 ruble. inclusiv: Materiale - 20 000 freca. salarii cu deduceri - 60 000 ruble. cheltuielile de regie - 40 000 ruble.
Compania de contabilitate „Builder“ contabil reflectă operațiunile pentru producția de plăci următoarele intrări:
Debit 23 sub-cont "producția de plăci de teracotă" credit 10 subcont "Materiale"
- 72 000 ruble. - argilă utilizată în producția de plăci de teracotă debitat;
Debit 23 sub-cont "producția de plăci de teracotă" credit 10 subcont "Materiale"
- 20 000 freca. - amortizată alte materiale utilizate în producția de plăci de teracotă;
Debit 23 sub-cont "producția de plăci de teracotă" credit 70 (69)
- 60 000 de ruble. - salariile lucrătorilor angajați în producția de plăci de teracotă (cu rețineri obligatorii);
Debit 23 sub-cont "producția de plăci de teracotă" credit 25
- 40 000 de ruble. - perceput costuri de regie asociate cu producerea de placi de teracota;
Debit 10 sub-cont „Materiale de construcții“ de credit 23 subcont „producția de plăci de teracotă“
- 192 000 de ruble. (120 000 + 72 000) - valorificată teracotă.
prelucrarea materiilor prime, pe baza a da și a lua
companie de construcții poate produce materiale de construcții produse din materiile prime nu sunt singuri, și cu implicarea contractorilor - cu alte cuvinte, materia primă poate fi transferat într-o altă organizație de prelucrare integrală sau parțială, pe o bază de taxare.
Trimise pentru procesarea materialelor sunt înregistrate pe un sub-cont separat deschis contul de 10, - „Materialele transferate pentru procesare la partea“ După lucrările la compania de procesare a materialelor de construcții, scrie pe costul pe cheltuiala 20 sau 23, care a reflectat, de asemenea, costul serviciilor procesor de plată. Un materiale gata făcute de construcții înregistrate pe contul subcont 10 „Materiale de construcții“ sau cont 43 de „produse finite“.
Exemplul 4: Să ne întoarcem la condițiile din exemplul 3, presupunând că producția de plăci de teracotă la cerere și ale companiei prime „Builder“, efectuată de alte organizații - SA „Ceram“. Costul sistemelor de taxare este de 129 800 de ruble. (Inclusiv TVA -. 19 800 rub).
În acest caz, compania a înregistrat „constructor“ contabil reflectă operațiunile pentru producția de plăci de teracotă următoarele intrări:
Debit 10 sub-cont „Materialele transferate pentru procesare la partea de“ credit 10 subcont „Materiale“
- 72 000 ruble. - transferat la CJSC „Ceram“ argila pentru producerea de plăci de teracotă;
Debit 23 sub-cont „producția de plăci de teracotă“ credit 10 subcont „Materiale transferate la prelucrarea pe partea“
- 72 000 ruble. - argila debitată folosit ZAO „Ceram“ în producția de plăci de teracotă;
Debit 23 sub-cont "producția de plăci de teracotă" credit 60
- 110 000 de ruble. (129 800-19 800) - reflectă costurile de producție de plăci de teracotă (costul lucrărilor efectuate de către SA „Ceram“);
Credit Debit 19 60
- 19 800 ruble. - reflectă TVA-ul;
Debit 10 sub-cont "Materiale de construcții"
Credit 23 sub-cont „producția de plăci de teracotă“
- 182 000 de ruble. (72 000 + 110 000) - valorificată teracotă.
Este posibil să se aplice regimuri fiscale speciale
Și în cazul în care organizația poate, care este angajat în minerit, pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare? La urma urmei, în conformitate cu revendicarea 8 revendicării 3 st.346.12 kodeksaRumyniyane fiscale au dreptul de a utiliza organizații „uproschenku“ și antreprenorii implicați în minerit și minerale de vânzare. Aici este necesar să se atragă atenția asupra faptului că, în acest alineat prevede o excepție pentru cazurile de extragere a mineralelor comune. Prin urmare, în cazul în care organizația produce minerale numai de obicei apar și toate criteriile activităților sale îndeplinesc cerințele Codului Fiscal gl.26.2, acesta are dreptul de a utiliza „uproschenku“.
Notă. Aceasta se referă la comune minerale
- siltstone, mudstone (cu excepția celor utilizate în industria cimentului pentru fabricarea fibrelor de lână minerală);
- anhidrit (cu excepția celor utilizate în industria cimentului);
- bitum și roci bituminoase;
- magmatice și roci metamorfice (cu excepția celor utilizate pentru producerea de materiale refractare, acide, turnare piatra, și fibre de vată minerală în industria cimentului);
- pietricele, pietriș, bolovani;
- gips (utilizat cu excepția industriei cimentului și de uz medical);
- argilă (altele decât bentonita, paligorschita, refractar, acid utilizat pentru faianța, din metal, vopsea și a cimentului, caolin);
- diatomit, tripoli, Gaize (cu excepția celor utilizate în industria cimentului și sticlă);
- dolomită (cu excepția celor utilizate în industria chimică a oțelului, sticlă și);
- tufa, gips carton;
- calcar (cu excepția celor utilizate în ciment, metalurgice, chimice, sticlă, hârtie și industria de zahar, pentru producția de alumină, hrana minerală animale și păsări);
- cuartit (cu excepția silicei, fluxare, glandular, abrazive și utilizate pentru producerea de carbură de siliciu, siliciu cristalin și feroaliaje);
- cretă (utilizată în plus față de ciment, chimice, sticlă, cauciuc, industria celulozei și hârtiei, pentru producția de alumină din nefelin șeptelului hrănire minerală și păsări de curte);
- marnă (cu excepția celor utilizate în industria cimentului);
- cu care se confruntă cu pietre (cu excepția randamentului avantajos vysokodekorativnyh și caracterizat prin blocurile 1 - 2 grupe);
- Sands (cu excepția laminat, sticla, abrazive, pentru faianța și industria cimentului refractar, minereul conținând concentrații industriale);
- gresii (cu excepția silicei, fondant, industria sticlei, pentru producția de carbură de siliciu, siliciu cristalin și feroaliaje);
- nisip și pietriș, pietriș-nisip, bolovani și pietriș-nisip, bolovani și roci blocky;
- coajă (cu excepția animale și păsări de hrănire minerală utilizată);
- sapropelic (cu excepția folosite în scopuri terapeutice);
- șisturi (cu excepția inflamabile);
- humă (cu excepția celor utilizate în industria cimentului);
- turbă (cu excepția folosite în scopuri terapeutice).
semnat de imprimare