În prezent, problemele fiscale sunt cele mai dificile pentru antreprenori start-up și pentru întreprinderile stabilite.
Legislația fiscală (sau a legislației privind impozitele și taxele) are trei niveluri:
ZakonodatelstvoRumyniya (federal) - un membru al Codului fiscal (denumit în continuare - Codul fiscal) și adoptate în conformitate cu legile federale;
Legislația subektovRumyniya (regională) - este format din legi și alte acte normative privind impozitele și taxele de subiecți ai Federației Ruse, adoptate în conformitate cu Codul fiscal;
acte juridice normative ale organelor autonomiei locale (local) - privind impozitele și taxele locale - sunt realizate de către organele reprezentative ale autonomiei locale, în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Astfel, numai zakonodatelstvoRumyniyaprimenyaetsya fiscale pe întreg teritoriul Rusiei, și chiar și în fiecare subekteRumyniyai în fiecare localitate are propriile sale reglementări privind impozitele și taxele. Cu toate acestea, aceste impozite și taxe regionale și locale pot fi impuse în mod arbitrar: tipurile lor și reglementarea generală sunt stabilite prin lege federală.
În prezent, legislația fiscală se schimbă rapid: .. Anulată unele taxe și alte intrare, precum și pentru taxele aplicabile variază în reglementarea legislației lor, etc. Cu alte cuvinte, există o tranziție lină de la sistemul de impozitare definit ZakonomRumyniya „Pe baza taxei în România“ Sistem fiscală, Codul fiscal specific, și, prin urmare, se schimbă în mod constant legislația fiscală pe toate cele trei niveluri.
drept fiscal curent, există trei impozitul pe venit a întreprinzătorilor individuali.
2. Un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici.
3. Sistemul Imputate.
Când sistemul convențional (clasic) de impozitare, antreprenorii individuali sunt în primul rând plătitori de impozit pe venit de la persoane fizice, care trebuie plătite în conformitate cu Sec. 23 din Codul fiscal. Calculul și plata impozitului pe veniturile din activități comerciale generează următoarele contribuabili:
Persoanele care sunt înregistrate în ordinea stabilită de legislație și desfășurarea activității de întreprinzător fără să formeze o entitate juridică - valoarea veniturilor derivate din astfel de activități;
notarii privați și a altor persoane implicate în procedura stabilită de legislația în practica privată, - valoarea veniturilor derivate din astfel de activități (articolul 227 din Codul fiscal.).
Este important pentru antreprenori este următoarea întrebare: în cazul în care cetățeanul primește venit nu numai din activități comerciale, indiferent dacă acesta va afecta valoarea veniturilor din activitatea de afaceri? Trebuie remarcat faptul că cetățenii antreprenorilor în plus față de veniturile din activități comerciale pot genera venituri din alte surse, cum ar fi o compensație pentru executarea contractelor de drept civil, și așa mai departe. N. nu va fi afectat procedura de calculare a venitului din activități comerciale ale acestei.
Cu alte cuvinte, pentru a calcula valoarea impozitului pe veniturile din activități comerciale, următorii indicatori trebuie să predefinirea.
1. Venitul brut. Acesta include toate veniturile unei persoane din executarea serviciilor sau a activităților pe care le făcute în favoarea sau în numele persoanelor fizice sau juridice, indiferent de forma și natura serviciilor sau activitățile menționate anterior. întreprinzători individuali de mărimea veniturilor brute corespunzătoare primite în veniturile anului de raportare pentru fiecare activitate, în care cetățeanul are un certificat de înregistrare ca un antreprenor fără o entitate juridică. Cu toate acestea, venitul brut nu include valoarea veniturilor care nu sunt supuse impozitării.
2. Cheltuielile legate de activitățile de afaceri.
3. totală anuală (netă) venitul. Reprezintă diferența dintre venitul brut a primit în cursul anului calendaristic, și cheltuieli documentate legate de recuperarea veniturilor.
La stabilirea bazei de impozitare a contribuabilului include toate veniturile primite de acestea, fie în numerar sau în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale.
În practică, situația poate apărea atunci când întreprinzătorii individuali implicați în mai multe activități în impozitul pe venit perioada de raportare primite de una dintre ele, iar pierderile pe de altă parte. În acest caz, dificultățile în stabilirea bazei de impozitare pentru calcularea impozitului pe venit poate fi un antreprenor.
Noi persoane fizice sunt supuse impozitului pe venit primite, care vor fi recunoscute în contul de profit și pierdere. În cazul în care pentru unele activități antreprenor a înregistrat pierderi (care pot fi determinate prin cartea sa de venituri și cheltuieli), înseamnă că acest tip de activitate antreprenorul nu este baza de impozitare și, prin urmare, acest tip de activitate nu este supusă reflecție în declarația de venit. rezultatului global va consta din veniturile provenite din punerea în aplicare a acestor activități, care, în conformitate cu aceste cărți de contabilitate antreprenor au primit venituri, precum și veniturile derivate din alte surse și supuse impozitului pe venit (dacă există în cursul anului calendaristic de raportare). Pierderile din anii anteriori suportate de către o persoană care nu este deductibilă (sec. 4 din art. 227 din Codul fiscal).
deducerea fiscală standard în valoare de 500 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei de impozitare este prevăzut, de exemplu, Eroi ai Uniunii Sovietice și Eroilor din România, precum și cele acordate Ordinul Gloriei de trei grade; foști prizonieri ai lagărelor de concentrare, ghetouri și în alte locuri de detenție, create de Germania nazistă și aliații săi în timpul al doilea război mondial; copiii cu dizabilități, și grupuri cu handicap I și II; care a dat măduva osoasă pentru a salva vieți; cetățenii evacuate din serviciul militar sau de apel pentru instruire militară, efectuarea taxei internaționale în Republica Afganistan și în alte țări în care au avut loc lupte, și altele.
Trebuie remarcat faptul că această deducere fiscală se aplică numai pentru sume de bani, îndreptate spre caritate. Acest lucru înseamnă că un întreprinzător particular, prepodnesshy, de exemplu, o colecție de obiecte din muzeu, chiar si cu peer review a acestor elemente nu pot beneficia de aceste beneficii.
2. Costurile de formare (deduceri educaționale) - pentru antreprenori în cazul exercitării predării în instituțiile de învățământ din costurile (și instituțiile de învățământ trebuie să aibă licența corespunzătoare, confirmând statutul instituției). În plus față de serviciile de educație contribuabil antreprenor poate obține copiii săi de până la 24 de ani.
3. Costurile pentru tratament (reziduurile medicale). Subliniem că pentru apariția dreptului la deducerea serviciilor medicale ar trebui să fie furnizate direct contribuabilului, precum și soția (soțul), părinții și copii (sau) cu vârsta sub 18 ani. În acest caz, costul tratamentului sumelor de plată deducere acordate contribuabilului, în cazul în care tratamentul se efectuează în instalații sanitare, au licența corespunzătoare pentru activități medicale.
Legislația fiscală (art. 220 din Codul fiscal) prevede deduceri fiscale de proprietate.
1. Deducerea proprietate de vânzare de proprietate -. În ceea ce privește sumele primite din vânzarea de bunuri, inclusiv case, apartamente, titluri de valoare, etc. Trebuie remarcat faptul că creditul fiscal nu se aplică veniturilor obținute de către întreprinzători individuali din vânzarea de bunuri în legătură cu activitățile lor de afaceri.
2. Deducerea de proprietate pentru cumpararea unei case - în sumele cheltuite pentru construcții noi sau achiziționarea de bunuri, plata dobânzii, cu scopul de a plăti ipoteca. Pentru a obține acest beneficiu un contribuabil trebuie să prezinte autorității fiscale următoarele documente:
O cerere scrisă pentru prestații;
Documentele care confirmă dreptul de proprietate al casei dobândite (construit) sau un apartament;
documente de plată care confirmă plata fondurilor de către contribuabil.
Dublură de deducere de proprietate contribuabil nu este permisă.
În practică, întreprinzătorii individuali cumpără de multe ori un apartament în vederea punerii în aplicare în activitățile lor de afaceri. Prin urmare, întrebarea importantă este: ei au dreptul, în acest caz, de a utiliza deducerea fiscală? Subliniem că proprietarul pierde dreptul de a beneficia de achiziționarea unui apartament din momentul în care apartamentele de traducere în categoria spațiilor de bază non-rezidențiale și de a folosi ca mijloc principal.
Decide dacă un întreprinzător individual pentru a primi beneficii pentru impozitul pe venit pentru locuințe, în cazul în care el a fost dat permisiunea de a construi o casă cu două etaje, iar pe teren el va fi sediul non-rezidențiale - magazin?
Pentru a obține beneficii pentru construirea unei case rezidențiale la un întreprinzător individual este necesar să se efectueze estimări de cost separate pentru construcția de case rezidențiale și construcții magazin. În desfășurarea celor două estimări, el are dreptul de a reduce și mai mult venitul total impozabil cu suma direcționată către construcția de locuințe - apartamente de la etajul al doilea. În ceea ce privește costurile totale pentru construirea casei, cum ar fi construcția fundației, pe suprapunerea costurilor, acoperiș și așa mai departe. E., Acestea sunt împărțite proporțional cu costurile de locuințe și magazine. La finalizarea construcției după înregistrarea de stat obligatorie a spațiilor non-rezidențiale, care se efectuează după determinarea valorii sale, antreprenorul persoană are dreptul de a face amortizarea mijloacelor fixe utilizate în cadrul operațiunilor sale.
Evident, cel mai important pentru antreprenor individuale au deduceri fiscale profesionale. Pentru calculul lor furnizate de două ordine de mărime - o comună și alternativă.
1. Procedura generală (aplicată de către întreprinzătorii individuali și notarii privați). deduceri fiscale sunt determinate în valoarea cheltuielilor suportate efectiv, în mod direct legate de recuperarea veniturilor.
2. O procedură alternativă. În cazul în care contribuabilul nu este în măsură să documenteze cheltuielile asociate cu activități ca întreprinzători individuali, deducerea taxei profesionale la rata de 20% din venitul total primit de către un întreprinzător individual din activități de afaceri. Această dispoziție nu se aplică în cazul persoanelor fizice care desfășoară activități de întreprinzător fără o entitate juridică, dar care nu sunt înregistrate ca întreprinzători individuali.
întreprinzător individual trebuie să țină evidența veniturilor și cheltuielilor sub formă de cărți de venituri și cheltuieli <*>. În acest scop, antreprenorul trebuie să dețină pe cheltuiala proprie pentru a cumpăra cartea în formă de notebook-uri, notebook-uri, și așa mai departe. N. Și autoritățile fiscale ar trebui să fie numerotate, legate și tipărirea cărților discontinue.
Antreprenorii implicați în mai multe tipuri de activități de afaceri, este obligat să țină evidența veniturilor și cheltuielilor separat pentru fiecare tip de afacere. De regulă, aceasta fiind o Evidenta contabila, cu toate acestea, autoritățile fiscale pot permite angajatorului să păstreze registre separate pentru fiecare activitate (pentru calcularea sumei impozitului plătit, nu este fundamental).
În condiții moderne, aceasta este întrebarea de mare actualitate a posibilității de computerizare contabile. Subliniem că antreprenorul poate ține evidența veniturilor și cheltuielilor, utilizând un computer, dar a păstrat obligația de a păstra o carte de înregistrare sau manual.
întreprinzător individual are dreptul de a „primi de la autoritățile fiscale de la locul de înregistrare informații gratuite cu privire la impozitele și taxele, legislația privind impozitele și taxele și a altor acte, ce conțin norme ale legislației privind impozitele și taxele, precum și drepturile și obligațiile contribuabililor, autoritățile fiscale și puterile lor oficialii „(Art. 21 din Codul fiscal).
Plățile în avans fiscale. Impozitul pe plata venitului personal efectuate plăți în avans pentru un an, iar la sfârșitul perioadei fiscale, și anume, atunci când deja știu venitul real anual se determină valoarea taxei și recalcularea, - .. În cazul în care avansul este plătit mai mult decât suma necesară de impozitare se va întoarce plătite în plus, și dacă mai puțin - în plus.
Plățile în avans pentru antreprenor în devenire. Declarația de venit estimat. În cazul în care o persoană este doar începutul activităților sale, aceasta pe baza primului venit pentru a determina estimat veniturile sale viitoare, până la sfârșitul anului și la o lună după data de apariție a acestor venituri în perioada de 5 zile (de ex. E., nu mai târziu de o lună și 5 zile ) să prezinte autorității fiscale o declarație fiscală care să indice valoarea venitului așteptat de la astfel de activități în perioada fiscală curentă.
Autoritatea fiscală pe baza sumei venitului potențial calculează valoarea plăților în avans cu privire la plata impozitelor (pag. 8 Art. 227 din Codul fiscal).
Recalculează sumele plăților în avans efectuate de către autoritatea fiscală în termen de cel mult 5 zile de la primirea noii fișe fiscale.
Plățile în avans pentru antreprenorii care lucrează de ani de zile. În acest caz, organul fiscal calculează plata impozitelor în avans pe venit efectiv primit pentru perioada fiscală precedentă (în loc de rentabilitatea preconizată a activelor, așa cum este cazul cu antreprenorul pentru prima dată) (pag. 8 Art. 227 din Codul fiscal).
Termene de plată în avans. Plățile în avans sunt plătite de către contribuabil, pe baza anunțurilor fiscale (punctul 9 al articolului 227 din Codul fiscal ..):
întreprinzătorii individuali pot fi, de asemenea platitori de taxa pe valoarea adăugată; accize; taxa pe extracția de resurse minerale; taxele de utilizare a corpurilor de apă; Plățile pentru poluarea mediului; impozitul pe teren; impozitul pe bunurile personale, precum și taxele de stat.
Pentru cei care au plătit taxa de vânzări, rămâne întrebarea pentru returnarea taxei percepute în mod ilegal.
Descris sistem tradițional de impozitare a întreprinzătorilor individuali nu este în prezent pe scară largă. În România, la fel ca în multe țări străine, există regimuri fiscale speciale.
De exemplu, o lege fiscală franceză prevede utilizarea regimului simplificat și taxele care îi sunt imputate pentru întreprinderile mici. Regimul aplicabil depinde de cifra de afaceri a contribuabilului.
Ucraina are un impozit unic pentru întreprinderile mici. Dreptul la plata taxei fixe sunt persoane fizice, în care numărul de angajați ai întreprinderii nu depășește 10 persoane și cifra de afaceri anuală nu depășește 500 de mii. Grivna. Valoarea taxei este stabilită de către autoritatea locală la locul de înregistrare a contribuabilului, ținând seama de tipul de activitate. Un singur plătitor de impozit este scutită de impozitul pe venit, TVA, salarizare și altele.
În Lituania, există un mod special pentru întreprinzători individuali - o licență pentru activitățile de afaceri pentru a face. Taxa pentru licența înlocuiește impozitul pe venitul personal.
În Belarus, contribuabilii singuri sunt scutite de la plata: impozitul pe venitul persoanelor fizice; taxa pe valoarea adăugată, cu excepția impozitului plătit de către întreprinzători individuali cu privire la mărfurile importate pe teritoriul vamal al Republicii Belarus; impozit pentru utilizarea resurselor naturale (taxa de mediu); impozitele și taxele locale. Legea prevede posibilitatea reducerii ratelor taxei unice: pentru cetățeni, mai întâi înregistrate în calitate de întreprinzători individuali - 25% în primele trei luni de la data primirii certificatului de înregistrare de stat; pentru întreprinzători individuali - pensionari pentru limită de vârstă sau de invaliditate - 20%. Atunci când punerea în aplicare nu este produs în mărfuri Belarus (cu excepția mărfurilor accizabile supuse timbre etichetare accize) pentru a stabili rata de impozitare factorul de multiplicare 1.3 se aplică indiferent de greutatea specifică a mărfurilor aflate în stoc. În desfășurarea activităților de cel puțin 15 zile într-o dimensiune lună calendaristică fiscală unică este determinat prin înmulțirea cotei unice stabilită printr-un factor de 0,04, iar numărul de zile de activitate. Recalcularea (rambursare sau offset) este realizat dintr-un impozit unic în cazul suspendării temporare a activității de către un întreprinzător individual (nu mai mult de 30 de zile calendaristice pe an). De fapt, antreprenorii au dreptul să plece fără costuri financiare.
În prezent, antreprenorii români tind să plătească impozite în cadrul sistemului simplificat sau a sistemului fiscal, ca impozit unic pe venit imputate.