Timpul pentru a lista impozitul pe venitul personal în buget, este necesar să se determine:
- data primirii veniturilor (articolul 223 din Codul fiscal.);
- ziua în care organizația va fi în măsură să mențină impozitul pe venitul personal (paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal ..);
- termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal (în funcție de metoda de plată a veniturilor) (punctul 6 al articolului 226 din Codul fiscal ..).
Data primirii de venit - este ziua în care se află obiectul impunerii privind impozitul pe venitul personal. Definiți-l, în funcție de tipul de venit. Doar două dintre ele:
- venituri legate de costul forței de muncă;
- veniturile nu sunt legate de salarii.
Primul tip de venit sunt:
- salariu;
- Premiul;
- dobânzi rezultate anuale;
- cost suplimentar pentru executarea de lucrări de diferite calificări, atunci când se combină profesii atunci când se lucrează peste program (noapte) timp, sărbători, etc ...
Lista plăților care se referă la remunerații, este dată în articolul 129 din Codul muncii.
include toate celelalte venituri pentru al doilea tip:
- dividende;
- venituri legate de dreptul civil;
- beneficii materiale;
- ajutor financiar, etc ...
Data primirii remunerării în funcție de venit, este ultima zi a lunii pentru care a fost evaluat. Această regulă se aplică indiferent de forma în care venitul este plătit - numerar sau în natură. Acest lucru este prevăzut în paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal.
Exemplu de determinare data primirii veniturilor sub formă de salarii pentru calculul impozitului pe venitul personal
In acea zi a făcut detașarea:
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- impozitul pe venitul personal se calculează cu salariile angajaților.
Data primirii veniturilor, muncă nesalariale depinde de forma în care este plătit venitul - numerar, natură sau sub formă de beneficii materiale.
La primirea venitului în formă monetară data primirii de venit este data plății banilor pentru om. În conformitate cu plata în acest caz, aceasta înseamnă:
- obtinerea de numerar a acestora;
- transferul de fonduri în contul bancar al beneficiarului de venit (terț în numele său).
Aceste reguli sunt stabilite prin subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 223 din Codul fiscal.
Exemplu de determinare data primirii veniturilor în numerar, muncă nesalariale, pentru a calcula impozitul pe venitul personal
La primirea venitului în natură data primirii de venit este recunoscut ziua transferului de venit în persoană natură (polițist. 2 alin. 1, art. 223 din Codul fiscal).
Exemplu de determinare a datei de primire a venitului în natură, muncă nesalariale, pentru a calcula impozitul pe venitul personal
CJSC „Alfa“ este construirea unei case prin contract. Termenii contractului colectiv prevede că angajații în picioare, în linie pentru îmbunătățirea condițiilor de viață, să plătească 30 la sută din costul apartamentului. Restul lucrărilor privind construirea de organizare apartamente efectuează pe cheltuiala proprie.
Această parte a angajaților recunoscute ca venituri primite în natură. Aceasta este venitul nu are legătură cu salariile. Data primirii veniturilor în natură va fi data semnării actului de apartamente recepție și transmisie
O procedură specială prevăzută pentru veniturile sub formă de beneficii materiale. În acest caz, data primirii de venit este recunoscut zi:
- achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii);
- achiziționarea de valori mobiliare (în cadrul achiziției a însemnat transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare);
- plata dobânzii debitor pe banii împrumutați.
Aceste norme sunt stabilite în paragraful 3 din paragraful 1 al articolului 223 din Codul fiscal.
La determinarea datei de primire a venitului este mai convenabil de a folosi masa.
După data primirii de venit este determinat, este necesar să se determine în cazul în care organizația va fi în măsură să mențină impozitul pe venitul personal. Pentru veniturile sub formă de bani este ziua de plată a omului bani. venituri cu caracter personal impozitul pe venit, emise în natură, dețin orice remunerație monetară plătită angajatului. În acest caz, valoarea taxei reținute nu poate depăși 50 la sută din suma de compensare. O astfel de condiții de reținere la sursă a impozitului pe venitul personal sunt stabilite în paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal.
După data de retinere la sursa impozitul pe venitul personal este determinat, puteți seta data transferului impozitului reținut la buget. Aceasta depinde de formele de venit (bani sau în natură) și de la sursa de plată.
Impozitul pe venit personal pe venitul angajaților în numerar este transferată în următorii termeni:
- data primirii de bani în bancă, în cazul în care organizația plătește un venit de numerar derivat din contul curent;
- ziua transferului de bani în conturile angajaților, în cazul în care o organizație plătește venit în formă non-numerar;
- a doua zi după emiterea venitului, în cazul în care o organizație îl plătește din alte surse.
Un exemplu de definiția termenului de plată a impozitului pe venitul personal în buget, în cazul în care banii pentru plata salariilor de organizare a retras banca
Conform contractului colectiv în cadrul companiei „Alpha“ angajații salariale sunt plătite înainte de data de 10 a lunii următoare.
Situația: dacă organizația poate lista impozitul pe venitul personal la bugetul în avans a plății salariului (compensare pentru concediul nefolosit), să concedieze angajați. Organizarea transferul impozitului pe venitul personal în ziua următoare, după ce a fost concediat pentru organizarea problematică
Impozitul pe venit - un impozit care trebuie să fie deduse direct din venitul angajatului la momentul plății (punctul 4 al articolului 226 din Codul fiscal ..). Data primirii veniturilor sub forma salariilor este considerată a fi ultima zi a lunii pentru care este evaluată. Atunci când un angajat părăsește înainte de sfârșitul lunii, data se consideră ultima zi lucrătoare. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal.
Deoarece obiectul impozitului pe venitul personal este venitul câștigat (art. 209 din Codul fiscal), deduce plățile fiscale către angajatul său imposibilă. Pentru a transfera impozitul reținut la bugetul organizației trebuie să nu mai târziu de a doua zi după plata venitului (alin. 6, art. 226 din Codul fiscal). Pe propria cheltuială, de a transfera impozitul pe venitul personal în buget de către agenții fiscale sunt interzise (pag. 9 din Art. 226 din Codul fiscal). Astfel, forma de plată în avans pentru un agent fiscal PIT exclus, în principiu.
Situația când trebuie să transfere din impozitul pe venit personal în buget, în cazul în care banii pentru a plăti salariile organizației au luat bonurile de casa
În cazul în care banii pentru a plăti salariile organizației au luat bonurile de casa, lista cu impozitul pe venitul personal în bugetul pentru a doua zi după emiterea de bani pentru angajați.
La stabilirea plății PIT în funcție de sursa de bani în numerar încasările la „alte surse“ (alin. 2 p. 6, art. 226 RF). În astfel de cazuri, organizația trebuie să listeze impozitul pe venitul personal în ziua următoare datei primirii efective a veniturilor și de reținere la sursă. Aceste reguli sunt stabilite prin paragraful 2 al paragrafului 6 al articolului 226 din Codul fiscal.
Data primirii efective a veniturilor sub formă de salarii - ultima zi a lunii (paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal ..). Apare posibilitatea (și obligația) de a păstra impozitul pe venitul personal în organizație numai în cazul în care plata venitului (p. 4 din art. 226 din Codul fiscal). Prin urmare, lista impozitului pe venitul personal, după plata efectivă a salariilor.
EXEMPLUL determinarea termenul de plată PIT. Organizația a luat bani pentru a plăti salariile din încasările în numerar
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- impozitul pe venitul personal reținut din salariile angajaților.
Retinerea de organizare impozitul pe venitul personal enumerate în bugetul pentru următoarea zi lucrătoare după plata salariilor. Contabilul contabil înregistrat:
Debit 68 sub-cont "Decontări privind impozitul pe venitul personal" credit 51
- este listat în bugetul impozitului pe venitul personal.
PIT cu câștiguri materiale și venituri plătite în natură, sunt listate în următoarea zi după impozitul reținut la sursă reală.
Astfel de termeni de plata impozitului pe venitul personal instituit prin paragraful 6 al articolului 226 din Codul fiscal. La stabilirea taxei este mult mai convenabil de a folosi masa.
În cazul în care impozitul pe venitul personal enumerate în buget după expirarea termenului, autoritățile fiscale pot impune o organizare amendă (art. 75 din Codul fiscal). În cazul în care sistăm (retenție parțială) și (sau) netransferarea (transfer parțial) impozit în buget sunt revelate ca urmare a verificării, organizația (personalul acesteia) pot fi implicate în fiscală, administrativă, iar în unele cazuri la răspundere penală (art. 123 din Codul fiscal, Art. 15.11 din Codul administrativ, art. 199.1 din Codul penal).
Amendat un agent fiscal în conformitate cu articolul 122 din Inspectoratul Fiscal kodeksaRumyniyanalogovaya nu se poate. Prin responsabilitate, care este prevăzută de prezentul articol poate avea loc numai contribuabili. Că ei au datoria de a plăti taxele stabilite în mod legal (cop. 1 alin. 1, art. 23 din Codul fiscal). Sarcinile agenților fiscale sunt de a calcula corect și în timp util valoarea impozitului reținut din veniturile omologul său (contribuabilul) și se transferă la bugetul (alin. 3, Art. 24 din Codul fiscal). Pentru neexecutarea acestor taxe, acestea pot fi urmărite penal în conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal. Alt agent de impozitare neregularitățile de calificare este nulă (art. 106 RF).
Locul de amplasare: cum să transfere impozitul pe venitul personal în buget cu salariul depus
În cazul în care un angajat nu este plătit la timp, organizația are depunerea sa. Ordinea de plată a impozitului pe venitul personal pe salarii depuse depinde de sursa de plata acesteia.
În cazul în care banii pentru plata salariilor în Banca, organizația trebuie să enumere impozitul pe venitul personal la plata efectivă a banilor angajaților (pag. 5, art. 226 din Codul fiscal). Prin urmare, la momentul depunerii impozitului pe venitul personal trebuie plătit deja, iar depozitul nu afectează calendarul taxei de transfer.
În cazul în care banii pentru salarii din alte surse (de exemplu, încasările în numerar), organizația trebuie să enumere Impozitul pe venit personal în ziua următoare plata salariilor (p. 5, art. 226 din Codul fiscal). În acest caz, la momentul depunerii impozitului pe venitul personal pe venitul angajatului nu va fi dedusă ca plată nu a fost (p. 4 din art. 226 din Codul fiscal). Prin urmare, organizația nu este obligat să plătească impozitul pe venitul personal pe depozitate. Acest lucru trebuie să fie făcut în ziua următoare după ce angajatul devine încă banii.
Atunci când organizarea termenului de plată a impozitului pe venitul personal pe salarii depuse nu este critică, ea nu poate fi amânată până în momentul în care angajatul devine încă banii. Contabil mai ușor să plătească impozite pe toți angajații unui ordin de plată. Prin urmare, organizația poate alege această opțiune și, ca plată înainte de termen a legislației fiscale nu este interzisă (Sec. 1, Art. 45 din Codul fiscal).
Situația: în ce moment trebuie să transfere la bugetul din vacanță impozitul pe venit personal
Data primirii de venit pentru vacanță - ziua beneficiile lor angajaților. Prin urmare, să plătească impozitul pe venitul personal:
- data primirii banilor băncii privind plata de vacanță (în cazul în care banii sunt retrași din organizarea contului bancar);
- ziua transferului în contul bancar personal de vânzare (atunci când transferul în contul bancar al concediu);
- nu mai târziu de a doua zi după plata plata concediilor de numerar (în cazul în care vacanța a fost plătită din alte surse, cum ar fi chitanțele în numerar).
Astfel de termeni de plata impozitului pe venitul personal instituit prin paragraful 6 al articolului 226 din Codul fiscal.
Acest lucru se datorează faptului că plata concediilor nu este venit pentru îndeplinirea atribuțiilor de serviciu. Vacanță - de data aceasta, în cazul în care angajatul este liber să îndeplinească sarcinile de serviciu (articolul 106, 107 din RF LC.). Prin urmare, în acest caz, data primirii de venit nu este ultima zi a lunii (ca în plată), precum și momentul plății venitului (alin. 1, art. 223 din Codul fiscal).
Există argumente care permit organizațiilor să transfere impozitul pe venitul personal în vacanță, la sfârșitul lunii (ca salariu). Acestea sunt după cum urmează.
Ordinea de plată a impozitului pe venitul personal depinde de faptul că angajații au primit - un avans în sine sau salariu.
Ca o regulă, să plătească salariile numai în ultimele câteva zile. Baza de calcul este foaia de timp în interior. Și este închis numai în ultima zi a lunii.
În unele cazuri, impozitul pe venit personal pentru o lună este transferată la mai multe ordine de plată. Acest lucru se datorează faptului că paragraful 6 al articolului 226 din kodeksaRumyniyaustanovleny fiscal diferit condițiile de plată a impozitului pe venitul personal pentru diferite tipuri de plăți.
Impozitul datorat la sfârșitul lunii trebuie să stabilească, ținând seama de suma plătită în mijlocul lunii. deduceri fiscale standard în calculul impozitului datorat de un ordin de plată separată, până la sfârșitul lunii, puteți aplica. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că baza de impozitare se calculează la sfârșitul lunii, chiar dacă o parte din impozitul pe venitul personal transferate la bugetul înainte. Dacă la sfârșitul lunii, se dovedește că angajatul a pierdut dreptul la o deducere, impozitul pe venitul personal, calculat la mijlocul lunii, după deducerea au numărat.
Lista PIT Retinut pentru detalii cu privire la biroul fiscal, în care este înregistrată organizația (alin. 1, p. 7, art. 226 din Codul fiscal).
Cum de a umple unele dintre domeniile ordinului de plată pentru a transfera PIT este indicată în tabel.
Calculele cu bugetul pentru impozitul pe venitul personal în organizație
Aceste operațiuni contabil „Hermes“, așa cum se reflectă în contabilitate.
Credit Debit 44 70
- 300 000 ruble. - salariul acumulat de angajați;
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 39 000 ruble. - impozitul pe venitul personal reținut din salariile angajaților.
Credit Debit 50 51
- 261 000 ruble. - Ia banii de la banca pentru plata salariilor;
Credit Debit 70 50
- 261 000 ruble. - salariul plătit angajaților;
Locul de amplasare: cum să se transfere la bugetul de impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților, care lucrează în cadrul unor contracte cu antreprenorul. Antreprenor este pe înregistrările fiscale de domiciliu și locul de afaceri, UTII impozabilă. impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților, care sunt implicați în activități UTII impozabile
Legislația fiscală nu reglementează procedura de transfer al antreprenorilor de impozit pe venit cu caracter personal care va avea loc în evidențele fiscale de domiciliu și locul de afaceri, UTII impozabilă.
În cazul în care impozitul pe venitul personal pe venitul angajaților implicați în activitățile din UTII a fost reținut în mod corect și transferat la buget în totalitate, implicarea antreprenorului la răspundere în temeiul articolului 123 din kodeksaRumyniyanepravomerno fiscale. Chiar dacă valoarea taxei înscrise în buget, prin biroul fiscal la locul de reședință al antreprenorului. Pentru a-și apăra poziția sa de antreprenor poate utiliza următoarele argumente.
Pentru organizațiile care au divizii separate, aplică o procedură specială de plată a impozitului pe venitul personal. Deoarece veniturile care au fost obținute de către angajați unități separate nevoie de o listă PIT pentru inspecție fiscală detalii, în care este înregistrată unitatea (alin. 3, p. 7, art. 226 RF).
Situația: dacă o divizie separată a organizației pe cont propriu lista de impozitul pe venitul personal în buget, reținut de la angajații care lucrează în ea
Pentru organizațiile care au mai multe unități organizaționale separate, situate în aceeași localitate în teritoriile aflate sub jurisdicția diferitelor inspecții fiscale, sub rezerva comandă specială de plată a impozitului pe venitul personal.
La reprezentarea informațiilor privind veniturile angajaților care lucrează în părți separate ale organizației, a se vedea. Cum să prezinte un certificat privind formularul 2-PIT.
Un exemplu de transfer de la buget impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților unei unități organizaționale separate
Avand sediul central CJSC „Alfa“ este situat în Moscova. Organizația are o divizie separată în orașul Astrahan. Acesta este înregistrat în districtul IRS România Kirov din Astrakhan. Șeful de divizare a emis un mandat pentru executarea atribuțiilor de agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.
Situația: dacă dreptul autorităților fiscale amenda organizației pentru faptul că aceasta listează toate impozitul pe venitul personal (inclusiv și divizii separate ..) La contabilitate Head Office
Răspunsul fără echivoc la întrebarea legislației nu conține.
În cazul în care o organizație este lichidată, impozitul pe venitul personal transferate la buget sub formă de plăți către creditorii din etapa a doua (salarii) (alin. 1, art. 64 din Codul civil). Acest lucru se datorează faptului că impozitul pe venitul personal a personalului plătit efectiv, mai degrabă decât organizația (art. 207 din Codul fiscal). Organizația plăti doar taxele în buget ca un agent fiscal (p. 1, art. 226 din Codul fiscal). Cu toate acestea, în cazul în care datoria privind impozitul pe venitul personal a apărut înainte de lichidarea datorită faptului că organizația nu este listat în bugetul de impozitare efectiv cu reținere la sursă, acesta este plătit în a treia etapă de plată (alin. 1, art. 64 din Codul civil).