Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
Debit Credit 26 02 (10, 23, 25, 68, 69, 70, 76, 60 ...)
- reflectat dezvoltator costul de construcție al organizației.
Ca o recunoaștere a cheltuielilor de venituri acumulate în contul de debit 26, se plătesc pentru a debita 90-2 pentru determinarea rezultatului financiar (pag. 9 PBU 10/99). Costurile Amortizare de implementare reflectate de publicare:
Debit 90-2 credit 26
- reprezentat ca o cheltuială în costul serviciilor de constructor.
Costurile de construcție a instalației sunt înregistrate pe măsură ce apar și se acumulează în contul de debit 08-3 cumulat de la începutul construcției. În acest caz, dezvoltatorul face următoarele intrări:
Debit 08-3 credit 60
- reprezentat ca o cheltuială pentru costul de construcție al lucrărilor efectuate de către contractant;
Credit Debit 19 60
- adus de TVA reprezentat de către contractant.
La finalizarea construcției dezvoltatorul trimite investitorului un obiect construit de contractori. Această operațiune în contabilitate, el reflectă următoarele intrări:
Debet76 „Decontări cu investitori“ subconturi de credit 08-3
- transferat la obiectul investitorului construit (în ceea ce privește valoarea lucrărilor excluse);
Un exemplu de reflectare a costurilor de constructor de contabilitate în conformitate cu contractul de investiții în construcții. Dezvoltatorul este construirea unui mod de contractare. de investiții în contractul de construcție este pe termen scurt
În contabilizarea operațiunilor de „Alpha“ referitoare la executarea acordului de investiții, sunt specificate după cum urmează.
Debit 51 Credit 76 sub-cont "Calculele cu investitori"
- 11,8 milioane de ruble. - obținute prin construcția obiectului;
Debit 76 sub-cont „Calculele cu investitori“ credit 62 subcont „Decontări privind avansurile primite“
- 1.18 milioane de ruble. - nominalizat ca un serviciu preplatit costa constructorul a fondurilor primite de la investitor;
Debit 76 sub-cont „Calculele sub TVA la avansuri primite“ credit 68 sub „Calculele TVA“
- 180 000 ruble. (. 1 180 000 de ruble × 18/118) - creditat cu plata în avans a TVA-ului;
Credit Debit 60 51
- 10,620,000 ruble. - plata în avans a unui contractant în cadrul unui contract pentru construcția instalației enumerate;
Debit 08-3 credit 60
- 9.000.000 ruble. - luate de contractantul a efectuat lucrările de construcție a instalației (fără TVA);
Credit Debit 19 60
- 1,62 milioane de ruble. - reflectă valoarea TVA pentru lucrările de construcție, prezentarea unui contractant;
Debit 62 sub-cont "Calculele cu investitorul" Credit 90-1
- 1.18 milioane de ruble. - reflectă veniturile din vânzarea de servicii oferite de dezvoltator;
Debit 90-3 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 180 000 ruble. (. 1 180 000 de ruble × 18/118) - percepe TVA pentru costul serviciilor dezvoltator;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ credit 76 sub-cont „Calculele sub TVA la avansuri primite“
- 180 000 ruble. - a adoptat o deducere de TVA încărcat cu preplătit;
Debit 90-2 credit 26
- 600 000 ruble. (... 126 000 de ruble + 271 000 de ruble + 203 000 ruble) - scris de pe constructor al costurilor privind gestionarea de construcție pentru perioada de construcție;
Debit 76 sub-cont "Calculele cu investitori" Credit 08-3
- 9.000.000 ruble. - transmiterea reflectat investitorului obiect construit (bazat pe actul predarii obiectului construit);
Debit 76 sub-cont „Calculele cu împrumut investitorilor 19
- 1,62 milioane de ruble. - reflectă transferul TVA investitorilor cu privire la munca de contract;
Debit 62 sub-cont „Decontări privind avansurile primite“ credit 62 sub-cont „Calculele cu investitorul“
- 1.18 milioane de ruble. - compensarea avansurilor primite în plată pentru serviciile de constructor.
Contabilitate: Clienți tehnică atracție
Dezvoltatorul poate aduce la punerea în aplicare parțială sau integrală a clientului său tehnic. Serviciul tehnic pentru clienți reflectă dezvoltator și costurile lor de a furniza servicii de către investitor pentru construcția organizației. Pentru a reflecta aceste costuri folosind contul 26 „Cheltuieli generale“.
În acest caz, face cablarea în contabilitate:
Credit Debit 26 60
- acuzat costul contractului cu specificațiile clientului cu privire la funcțiile de dezvoltator;
Credit Debit 19 60
- reprezentat TVA perceput de specificațiile clientului;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 19
- acceptat de deducere a TVA-ului, introdusă de către client tehnic.
Contabilitate: construirea propriei sale
În cazul în care dezvoltatorul construiește obiectul propriei sale, acesta acționează ca un antreprenor și costurile lor pentru lucrări de construcții reflectate în contabilitate în același mod ca și contractor. Apoi, aceste costuri dezvoltator se retrage din contul de credit 20 în contul de debit 08.
La calcularea tratamentului contabil fiscale în temeiul contractului de costurile de investiție în construcția unui obiect depinde de sistemul de impozitare, care utilizează dezvoltator.
OCHO: impozitul pe venit
Procedura de calcul a taxelor pe furnizarea de servicii în temeiul contractului de dezvoltator pentru a investi în construcția depinde de metoda de lucrări de construcții și instalații:
- cu ajutorul unui contractant;
- pe cont propriu.
Atunci când construcții contractante, bazându-se pe impozitul pe venit, dezvoltatorul are dreptul de a reduce veniturile sale pe un acord de investiții pentru valoarea costurilor asociate cu furnizarea de servicii de către investitor pentru construcția organizației (sub-clauza. 1 alin. 3 al art. 315 din Codul fiscal).
În timpul construcției propriilor acte de dezvoltator ca un antreprenor și calcularea taxelor este în aceeași ordine ca și contractor.
Atunci când construcția bazei de impozitare contractante pentru taxa unitară se determină după cum urmează.
În cazul în care dezvoltatorul plătește un impozit unic pe venit, baza de impozitare este venitul său este derivat din servicii (Sec. 1, art. 346.18 din Codul fiscal).
obiect UTII se face impozitarea veniturilor (n. 1 lingura. 346.29 RF). Munca efectuată de către dezvoltator, ca parte a acordului de investiții, pe care nu UTII tradus (Sec. 2, art. 346.26 din Codul fiscal). În cazul în care organizația UTII plătește, furnizarea de servicii în cadrul contractului de investiții constructor în construcții va avea nici un impact asupra calculului taxei. Platitorilor UTII calculat impozitul pe baza veniturilor imputate (alin. 1, art. 346.29 din Codul fiscal).
Cu dezvoltator de activitate în cadrul taxei de contract de investiții se calculează în conformitate cu sistemul simplificat de impozitare general sau.
OCHO și UTII
Activitățile dezvoltatorului privind organizarea de construcție nu se aplică activităților care sunt transferate la UTII de plată (Sec. 2, art. 346.26 din Codul fiscal). Prin urmare, costurile asociate cu furnizarea de servicii investitorilor prin organizarea de construcție, dezvoltatorul trebuie să ia în considerare, în conformitate cu sistemul fiscal general.