Despăgubirea nu este supus PIT și UST (p. 3, v. 217, polițist. 2 n. 1, v. 238 RF). Acest lucru necesită punerea în aplicare a unui număr de condiții.
Plățile compensatorii sunt:
1) stabilite de legislația Federației Ruse, acte legislative ale subiecților Federației Ruse, deciziile organelor reprezentative ale autonomiei locale;
3) plătite în limitele stabilite în conformitate cu legislația rusă.
În practică, o mare varietate de plăți compensatorii stabilite de legislația Federației Ruse, pe de o parte, și lipsa unor criterii clare în Codul fiscal, pe de altă parte, nu permit contabil să definească în mod clar ce plăți impune taxe „salarii“, si ce - nr.
Să încercăm să sistematizeze toate plățile compensatorii și să ia în considerare exemplele de conformitate cu unele dintre ele condițiile.
Dar mai întâi, trebuie să înțeleagă ceea ce se înțelege prin plăți compensatorii pentru impozitul pe venit.
Conceptul de compensare
kodeksRumyniyane Brut dă o definiție a „compensare“. În acest sens, pe baza p. 1 lingura. 11 NKRumyniyaneobhodimo ghidate de altă legislație.
Ponyatiekompensatsii descrise în domeniu. 164 TC RF.
Compensarea - plățile în numerar, stabilite în scopul rambursării angajaților asociate cu performanța muncii lor sau a altor atribuții prevăzute de Codul Muncii și alte legi federale.
O trăsătură distinctivă a compensației este scopul lor, și anume compensarea cheltuielilor angajaților. Costurile angajaților pot fi împărțite în costurile asociate cu executarea:
- ocuparea forței de muncă;
- alte (non-muncă) taxe.
Aceste responsabilități pot fi stabilite ca Codul Muncii și alte legi federale.
Ne asociem cu conceptul de compensare stabilit de Codul Muncii, cu normele Codului Fiscal sunt scutite de compensare fiscală.
Pentru claritate, împărțim toată compensația stabilită:
- Codul muncii;
- alte acte.
Compensarea stabilite de Codul Muncii
Faptul este că, pentru a distinge două tipuri de plăți compensatorii în kodekseRumyniyamozhno Muncii.
Primul tip de compensație prevăzut la articolul. 164 TKRumyniyai asociată cu remunerarea angajaților (a se vedea. De mai sus) costurile.
Al doilea tip de compensație prevăzut la articolul. 129 TKRumyniyai este de fapt o parte a salariului. Structura salariului (salariul unui angajat), care sunt listate în acest articol includ:
- remunerația pentru muncă;
- plăți compensatorii;
- plăți de stimulare.
Plățile compensatorii sunt definite ca sporuri și indemnizații de natură compensatorie, inclusiv pentru munca în condiții care se abat de la funcționarea normală la condițiile climatice speciale și în zonele afectate de contaminare radioactivă. Cu toate acestea, o astfel de compensare nu este conceput pentru a compensa costurile specifice ale angajaților.
În sensul articolelor 217 și 238 NKRumyniyane supuse impozitului pe venit personal și de compensare fiscală socială unificată a primului tip nu este inclusă în sistemul de remunerare. Un al doilea tip de compensare supuse impozitului pe venit și impozit sociale unificate într-un mod general, deoarece acestea fac parte din sistemul de remunerare.
Un exemplu frapant de o astfel de separare sunt plătiți angajații de muncă în dificilă și (sau) condițiile de muncă periculoase.
Plata sau co-plata pentru „dăunător“
Remunerarea angajaților implicați în munci grele sau de muncă în condiții speciale de muncă nocive, periculoase și alte, se face la o rată mai mare (Art. 146 din LC RF).
Dimensiunile specifice suprataxă pentru condiții nocive de muncă stabilite de angajator, ținând seama de avizul organului reprezentativ al angajaților sau contractul colectiv de muncă sau. Aceste plăți includ compensații pentru al doilea tip prevăzut la art. 129 TC RF, și acestea fac parte din remunerarea salariaților.
Astfel, aceste suprataxe pentru condiții proaste (grele) de lucru nu sunt supuse compensații și impozitul pe venitul personal și impozitul sociale unificat, ca parte a remunerației.
Cu toate acestea art. de compensare 219 de lucrători TKRumyniyapredusmotreny, implicat în munca grea și de muncă cu condiții periculoase de muncă dăunătoare și (sau). Scopul acestei compensații - Remunerarea angajaților costurile fiziologice asociate cu stresul fizic și mental crescut. Aceste plăți corespund noțiunii de compensare dat în articol. 164 din Codul muncii, și nu sunt supuse impozitului pe venit și impozitul pe sociale unificat. Valoarea acestei compensații ar trebui să fie stabilită printr-un acord colectiv de muncă sau.
Compensarea pentru o parte din concediu
O parte din vacanță care depășește 28 de zile, de compensare monetară poate fi înlocuită la cererea scrisă a angajatului (Art. 126 din Codul muncii). Trebuie remarcat faptul că o compensație monetară pentru toate principalele legislația muncii de vacanță nu prevede.
Listă de plăți compensatorii, care nu sunt supuse impozitului pe venit și impozitul pe sociale unificat, stabilit la n. 3 al art. 217 semnătură. 2 n. 1 lingura. NKRumyniyai 238 este închisă. În mod direct o parte a compensației pentru vacanțe nu numite în ea.
Această plată nu corespunde noțiunii de compensare dat în articol. 164 TC RF, deoarece nu rambursează costurile angajaților. Înlocuirea bani aparține compensației de vacanță și al doilea tip este un element de remunerare. O confirmare indirectă a acestei concluzii poate servi ca un fapt de includere a acestei compensații în cheltuielile salariale pentru impozitul pe venit (p. 8 Art. 255 din Codul fiscal).
Ce reguli se aplică
Una dintre condițiile pentru eliberarea de compensare din impozitul pe venit și impozitul sociale unificat este plata lor în standardele stabilite în conformitate cu legislația rusă. În opinia noastră, în conformitate cu aceste regulamente trebuie să fie înțeles:
a) o anumită limită de plăți compensatorii stabilite de legiuitor;
b) reglementări care cer parlamentarilor să stabilească propriile lor, de exemplu, în contractul colectiv.
De multe ori, „paralel“ există rata de plată diferite de una și aceeași compensare pentru o varietate de scopuri. În astfel de cazuri, există dificultăți cu selectarea regulilor „corecte“ și, în consecință, litigiile cu autoritățile fiscale.
Un exemplu frapant care confirmă problemele menționate mai sus, este de a compensa utilizarea unui vehicul personal în scopuri de afaceri.
Această plată este prevăzută de art. 188 TKRumyniyai corespunde noțiunii de compensare dat în articol. 164 din Codul muncii, ca fiind legate de rambursarea unor costuri către lucrători. Considerat de compensare incluse în lista care face obiectul preferințelor de plăți compensatorii în raport cu îndeplinirea sarcinilor de muncă.
Astfel, o despăgubire pentru utilizarea unui vehicul personal în scopuri de afaceri răspunde acordarea preferințelor tarifare pentru primele două condiții. Rămâne de a analiza de potrivire a treia condiție, și anume a determina dacă plata este standardizat.
Valoarea compensației pentru costurile asociate cu utilizarea bunurilor personale ale salariatului se determină prin acordul părților contractului de muncă exprimat în scris (art. 188 din RF LC). În acest caz, nu este prevăzută rambursarea specifică valoarea maximă (limita) a unor astfel de costuri de Codul muncii.
Compensarea stabilită prin acte legislative (altele decât TC RF)
Compensarea poate fi setat nu numai de Codul Muncii al Federației Ruse, dar și de alte legi federale.
Luați în considerare exemplul unuia dintre aceste compensații.
România a fost recent dat o mulțime de atenție de sprijin de stat pentru familiile cu copii.
Valoarea compensației este o anumită parte din plata pentru cresterea copilului a introdus de fapt:
- 20% - pentru primul copil;
- 50% - al doilea copil;
- 70% - pentru a treia și copii ulterioare.
- 200 de ruble. - pentru primul copil;
- 500 de ruble. - pentru al doilea copil;
- 700 de ruble. - pentru al treilea și ulterior copii.
Procedura de plată a compensației menționat este stabilit de către autoritățile publice subektovRumyniya (Sec. 2, art. 52.2 din Legea # X2116; 3266-1).
Luați în considerare impozitarea unei astfel de compensații.
Acum observăm că o astfel de compensare nu este supusă SST, deoarece acestea nu sunt supuse impozitării (n. 1, v. 236 RF).
În primul rând, contabilul trebuie să verifice dacă acest lucru sau că plata a conceptului de compensare. Apoi determină kompensatsiyona se referă la orice specie.
În al doilea rând, trebuie să ne asigurăm că despăgubirea este legată de cazuri specifice, care sunt enumerate în Sec. 3 al art. 217 și semnătura. 2 n. 1 lingura. 238 din Codul fiscal.
În al treilea rând, este necesar să se stabilească dacă compensarea normalizat.
Impozitul pe venit personal (impozit pe venitul personal, impozitul pe venitul personal)