Cele mai multe companii și antreprenori, în timp ce se aplică „vmenenku“ și USN cu obiect „venituri minus cheltuieli“, există costuri care se referă la ambele regimuri speciale. Acest salariu a capului, inchiriat spatiu de birouri, comisionul bancar și așa mai departe. Din păcate, Codul Fiscal nu dă instrucțiuni cu privire la modul de repartizare a costurilor. Am studiat experiența contabili practicieni, oficiali guvernamentali, și recomandări practici judiciare, și să se pregătească materialul care va ajuta în organizarea evidenței contabile separate și costurile de a scrie-off.
prodrom
Organizațiile și antreprenorii care sunt implicați în diverse activități și, în același timp, se aplică UTII și „simplificat de impozitare“ trebuie să țină evidențe separate. Acest lucru este menționat în două capitole ale Codului Fiscal.
Astfel, capitolul 26.3, dedicat unei singure stări fiscale „imputate“: atunci când sunt combinate UTII și alte regimul fiscal este necesar să se ia în considerare separat activele, pasivele și operațiunile de afaceri (paragrafului 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal ..). Și în capitolul 26.2, dedicat sistemului fiscal simplificat, se prevede că, în cazul combinării „simplificat de impozitare“ și „vmenenki“ trebuie să țină evidențe separate de venituri și cheltuieli legate de fiecare dintre aceste regimuri speciale. În același timp costurile care nu pot fi atribuite unei anumite activități, ar trebui să fie distribuite în mod proporțional cu ponderea veniturilor atribuite fiecăruia dintre cele două sisteme fiscale (p. 8 Art. 346.18 din Codul fiscal).
În ceea ce privește algoritmul de distribuție, în Codul fiscal el nu este un cuvânt. Și nici orientări detaliate cu privire la modul în care contribuabilul trebuie să organizeze evidența contabilă separată. Prin urmare, compania sau antreprenorul poate dezvolta propriul sistem și să-l înregistreze în politicile sale contabile. Dar, mai întâi, trebuie să se ocupe cu unele nuanțe.
Ce metodă de a determina venitul
După cum sa menționat mai sus, alocarea costurilor legate de cele două tipuri de activități, este necesar să se ajungă la proporții. Pentru a face acest lucru, găsiți valoarea totală a veniturilor din aceste activități și pentru a afla ce procent de conturi pentru „uproschenku“ și cum să „vmenenku“. Cu toate acestea, se pune întrebarea: cum de a determina metoda de venit? Pentru transport maritim sau de plată?
Atunci când se calculează o singură metodă de impozitare „simplificată“ de plată utilizată. UTII calculată pe baza veniturilor imputate, astfel încât în scopuri fiscale veniturile reale (și costurile) nu sunt luate în considerare.
Unii contabili în pregătirea proporție face același lucru ca și în calculul taxei „simplificate“. Cu alte cuvinte, incluse în calcul numai suma pe care cumpărătorii sunt listate pe contul sau făcută în numerar. În acest caz, în calculele implicate nu numai plata de bunuri expediate, dar, de asemenea, avansuri primite pentru expedieri viitoare.
Ministerul Finanțelor nu este de acord cu această abordare. Potrivit oficialilor, venitul trebuie să fie determinate în conformitate cu normele contabile, care este, pentru expediere. Acest lucru este afirmat într-o scrisoare din 29.09.09 № 03-11-06 / 3/239.
Din punctul nostru de vedere sunt permise, atât prima și a doua variante de realizare. Cel mai important lucru pentru contabili - vezi ce metodă este pentru organizația sa mai convenabil, și fixați-l în politica de contabilitate.
Singurul lucru de aici ar trebui să avertizeze contabilul - nu este inclusă în calculul veniturilor efectiv obținute din activități pe UTII și venituri imputate. O astfel de metodă este eronată și va conduce în mod necesar la dispute cu impozit.
Compania combină cele două activități, o plătește UTII, pe de altă parte - un impozit unic „simplificat“.
Veniturile reale au fost după cum urmează: pentru sistemul fiscal simplificat - un milion de ruble. UTII - 500 000 ruble.
venitul Imputate, calculat ca produs al rentabilității de bază și valoarea parametrului fizic, egal cu 120 000 de ruble.
La determinarea contabil proporțional ar trebui să rezume veniturile actuale. Ia-1,5 milioane de ruble. (1 000 000 + 500 000). Astfel, pe „simplificate“ conturile de activitate pentru 66,67% ((1 milion: 1,5 milioane) x 100%.
În cazul în care contabilul a adăugat la venitul real al veniturilor USN imputate, veniturile totale ar fi egală cu 1,12 milioane de ruble. (1.000.000 + 120.000). Prin urmare, procentul ar fi prea diferit, iar inspectorii atunci când verificarea înregistrate ar fi o încălcare.
Pentru ce perioadă este proporția
În plus, contabilul va clarifica pentru tine este un alt punct important: pentru orice perioadă este proporție. În practică, cele mai frecvent utilizate trei moduri: într-o singură lună pentru un singur trimestru și cumulativ lunar de la începutul anului. În fiecare caz, o parte din propriile lor și, în consecință, costurile sale de distribuție.
Organizația este angajată în două activități. Unul câte unul mutat la „uproschenku“, iar pe de altă parte plătește un impozit unic pe venit imputate.
Costurile totale „generale“ alocate USN în primul trimestru sa ridicat la 2,232,770 ruble. (654 220 + 744 160 834 390).
Costurile totale "generale" alocate USN în primul trimestru sa ridicat la 2,237,160 ruble. (654 220 + 745 760 + 837 180).
Ministerul român al experților în finanțe cred că proporția necesară pentru a face lunar cumulat de la începutul anului. Ei și-au exprimat în mod repetat acest punct de vedere, și a repetat recent într-o scrisoare din 29.03.13 № 03-11-11 / 121 (a se vedea. „Ministerul Finanțelor a explicat modul în care să aloce primelor atunci când combinarea STS și UTII“). Dar, în opinia noastră, compania are dreptul de a refuza această opțiune și selectați oricare alta, cum ar fi trimestrial.
Pot utiliza o bază diferită pentru distribuție
În unele situații, contribuabilii ar prefera să nu să ia în considerare proporția de venituri, precum și orice alt indicator. De exemplu, în cazul în care partea leului de spațiu este utilizat pentru o activități „simplificate“, și doar o mică parte din „implicite“, care costă mai favorabile pentru a distribui proporțional cu zona, nu venituri.
Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor împotriva acestei înlocuiri. Principalul argument - paragraful 8 al articolului 346.18 din Codul fiscal, care prevede în mod expres că aceasta este baza pentru distribuirea veniturilor este. Oficialul a spus într-o scrisoare datată 23.05.12 № 03-11-06 / 3/35 (a se vedea. „Ministerul Finanțelor a explicat modul în care să aloce cheltuielile generale atunci când combinarea“ simplificat de impozitare „și“ vmenenki „“).
Cum de a scrie off mărfuri și materiale
Pentru majoritatea organizațiilor și întreprinzătorilor individuali, combinând două regimuri speciale, o astfel de situație este tipică: la depozitul primit materiale sau bunuri care pot fi utilizate atât în „imputate“, precum și activitățile „simplificate“. Cum să ia în considerare valorile, soarta cărora nu este încă cunoscut?
Puteți face acest lucru: costul întregului partid, la momentul plății este complet atribuită costurilor sistemului fiscal simplificat. Și apoi inversa partea care a mers la activitate „imputate“, și se recalculează un impozit unic „simplificat“. Este această metodă recomandată de specialiștii din Ministerul român de Finanțe într-o scrisoare din data de 29.01.10 № 03-11-06 / 2/11.
Dar, în practică, această metodă provoacă o mulțime de dificultăți, mai ales în cazul în care produsele sunt în stoc timp de mai multe luni sau ani, și gama de zeci sau sute de nume. Apoi, contribuabilul poate alege altă opțiune contabilitate. Esența ei este de a nu recunoaște costurile, atâta timp cât valorile nu se concentrează pe activitățile care se încadrează în cadrul sistemului simplificat de impozitare.
În cazul în care furnizorul a oferit un premiu în bani pentru executarea contractului, atunci ar trebui să fie luate în considerare nu în cheltuieli și venituri. Astfel, prima care urmează să fie distribuit între „vmenenkoy“ și „uproschenke“. Metoda de distribuție nu este scris nicăieri, așa că ar trebui să fie ales în mod independent. Este mai bine să utilizeze metoda care este utilizată pentru distribuția costurilor „generale“. În cazul în care premiul se duce la rambursarea datoriilor pentru lotul ulterior de mărfuri, veniturile la USN recunoscute la data expedierii partidului (scrisoarea din partea Ministerului român al Finanțelor 12.05.12 № 03-11-11 / 156).
Prețul abonamentului - 300 ruble. Pentru această sumă câștigurile de abonat a avea acces timp de trei luni, la toate scrise și prevăzute Audioseminary. Este nu mai puțin de câteva zeci de prelegeri. Nou Audioseminary stabilite în fiecare săptămână. În plus, luni, plasat audioobzor de știri pentru contabili din ultima săptămână.
Plătiți pentru accesul se poate face prin card de credit prin intermediul sistemului de plăți instant ASSIST sau încasări Sberbank.
Citat (Gulnaz1203): Buna ziua!
Spune cuiva versat în această problemă
Compania are USN + UTII. veniturile UTII primite și a plătit toate cheltuielile sale. Acum, pe contul ai bani. Ei trebuie să fie eliminate pentru a fondatorului.
Scoaterea din dreapta? Cum ar trebui să se aplice?
1) doar închiriate
2) închiriate ca fondator al veniturilor și plătește dividende
Va multumesc tuturor anticipat.
Post-întrebare eliminat de către moderator. Întrebați, vă rugăm, întrebarea într-un nou fir.