problemele de tranziție cu regimul general privind STS și invers legate de diferențele în metodele utilizate pentru calcularea bazei de impozitare și impozitul pe venit, precum și scutirea de TVA.
Baza de impozitare pentru impozitul pe venit se calculează pe baza dreptului constatat, adică, veniturile și cheltuielile sunt recunoscute indiferent de mișcarea fondurilor. Singurele excepții sunt acei contribuabili care au dreptul de a utiliza metoda de numerar pentru impozitul pe profit. Criteriile de posibilitatea de a utiliza metoda de numerar set 1 articol. 273 din Codul fiscal: Valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii (fără TVA), în media celor 4 trimestre anterioare nu trebuie să depășească 1 mln Rub.. pentru fiecare trimestru. contribuabil metodă de recunoaștere a veniturilor selectate, precum și costurile fixe în cadrul politicii contabile în scopuri fiscale.
Baza de impozitare unică de impozitare în sistemul simplificat de impozitare (STS), se determină pe bază de numerar. Venitul este recunoscut atunci când primiți bani în conturile de decontare și în numerar contribuabilul, precum și rambursarea datoriilor să plătească pentru active nemonetare. Cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care plătesc cu unele caracteristici, art stabilite. 346.17 NKRumyniya (STS).
O altă caracteristică a aplicării regimurilor speciale este o scutire de TVA, cu excepția cazurilor în care contribuabilul:
- care acționează ca un agent fiscal pentru TVA;
- importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse;
- Acesta expune factura contrapartidă cu un dedicat în ea valoarea TVA-ului.
Contribuabilii cu câteva spire de aplicare a regimului general de impozitare. Acestea pot fi, de asemenea, scutite de TVA. Condiția pentru această scutire este valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru fiecare 3 luni calendaristice consecutive, să nu depășească un total de 2 milioane. Ruble. Scutirea de la plata TVA la astfel de contribuabili trebuie să prezinte avizul autorității fiscale și documentele enumerate la alin. 6, art. 145 din Codul fiscal.
Tranziția contribuabililor cu regimul general de la USN este voluntară. De aceea, înainte de a schimba regimul de impozitare, este necesar să se cântărească „pro“ și „contra“, devin trăsături familiare ale impozitării în regimurile speciale, pentru a face calculele necesare și apoi să ia decizia de a muta. tranziție erupții cutanate poate duce la o creștere de o singură dată în sarcina fiscală care nu achita optimizarea fiscală prin aplicarea regimurilor speciale.
Restaurarea TVA în timpul trecerii la USN
Primul lucru cu care se confruntă contribuabilii în tranziția la sistemul fiscal simplificat - este o necesitate de recuperare a TVA-ului.
Conform revendicărilor 2 n. 3 linguri. 170 NKRumyniyanalogoplatelschiki declarate în mod legal în conformitate cu deducerea taxei pe regimul general al TVA-ului pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) este obligat să le restabilească atunci când bunurile menționate (lucrări, servicii, drepturi), vor fi utilizate în activitatea pe regimuri speciale.
Recuperarea se supune sumelor fiscale acceptate anterior pentru deducere. Pentru active fixe si active necorporale supuse recuperării impozitului proporțional cu valoarea reziduală (book value), cu excepția reevaluărilor.
Recuperarea TVA ar trebui să fie o perioadă fiscală, înainte de trecerea la USN. Deoarece STS poate merge doar la începutul anului calendaristic, prin urmare, recuperarea făcută în declarația fiscală pentru al 4-lea trimestru al anului precedent. Suma recuperată de deductibile fiscal pentru calculul impozitului pe profit în cadrul altor cheltuieli, în conformitate cu art. 264 din Codul fiscal.
19.3 Debit de credit 68 sub-cont Calculele“cu bugetul sub TVA» - 396 000 ruble. - valoarea TVA-ului care urmează să fie restaurate;
Debit de credit de 91,2 19.3-396 000 de ruble. - valoarea TVA redusă atribuită altor cheltuieli.
1) Coloana 6 umplut conform inventarului (INV-3).
2) Valoarea contabilă este determinată prin calcul (t. T = 7. 4 x c. 6) și este comparată cu datele inventarului (INV-3).
3) afișajul este determinat prin calcul: c. 8 = c. 5 x c. 6.
(28 815 000 30 600 000) x 5 400 000 = 5 085 000 de ruble.
19.1 Credit Debit 68 sub-cont „Calculele cu bugetul sub TVA“ - 5.085 de milioane de ruble. - valoarea TVA-ului care urmează să fie restaurate;
Debit Credit 91,2 19.1-5,085,000 ruble. - valoarea TVA redusă atribuită altor cheltuieli.
În taxa înregistrează valoarea TVA-ului redus care pot fi atribuite la alte costuri asociate cu producția și vânzarea (art. 264 din Codul fiscal).
Ce se poate face cu progresele obținute în modul general,
Deci, în practică, poate fi de 2 situații.
Proprietate, echipamente si active necorporale dobândite în mod comun
Valoarea reziduală plătită de active imobilizate si active necorporale formate la data trecerii la regimul special, este luată în considerare în costurile de după trecerea la sistemul simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli). În acest caz, valoarea reziduală a bunurilor amortizabile este definită de regulile din capitolul 25 din Codul fiscal. Procedura de includere în costul valoarea reziduală a mijloacelor fixe, plătite pentru a merge la un regim special, revendicările reglementate 3 p. 3 al art. 346.16, p. 2.1 st.346.25 Codul fiscal.
Veniturile și cheltuielile perioadei de tranziție
Procedura de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor efectuate înainte de trecerea la USN și plătite după această tranziție, precum și dimpotrivă, este prezentată în tabelul 2.