Mutarea de companie - TVA cu un sistem comun de impozitare (în continuare - DOS) privind simplificarea nu este la fel de simplu pe cât pare. Luați în considerare una dintre cele mai dificile sarcini - de contabilitate a TVA-ului pe activele achiziționate înainte de trecerea la USN nu au fost utilizate în operațiuni supuse acestei taxe.
Recuperarea TVA pentru bunuri și materiale
În depozitele societății pot fi materialele și produsele care au fost achiziționate de pe DOS, dar nu au fost niciodată folosite în activitățile de producție ale regimului. În această situație, în tranziția către STS să fie restaurate TVA în sumă adoptată anterior pentru deducere (alin. 2 podp. 2 p. 3, v. 170 NKRumyniya) (vezi. Exemplul 1).
Recuperarea TVA-ului pe sistemul de operare și de ANM
Calculul TVA pentru restaurarea cu formula:
de recuperare a TVA = valoarea reziduală a sistemului de operare sau a activelor necorporale în funcție de contabilitate. Costul inițial al sistemului de operare sau a activelor necorporale în funcție de contabilitate x TVA acceptat anterior pentru deducere
Recuperarea TVA la achiziționarea de bunuri imobiliare
Astfel, pentru a efectua recuperarea TVA pentru achiziționarea de obiecte imobiliare ar trebui să fie în aceeași ordine ca și pentru activele fixe.
TVA se efectuează muncă de recuperare nu este necesară (servicii prestate)
Destul de des, compania, care a fost transferată la sistemul general de impozitare simplu, următoarea situație: lucrările sau serviciile au fost plătite și contabilizate în perioada de aplicare, DOS, dar încă utilizate parțial în STS (de exemplu, repararea spațiilor industriale).
Procedura de recuperare a TVA-ului
DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli“ CREDIT 68 subcont „TVA“
Luați în considerare procedura specifică exemple pentru recuperarea TVA-ului pe diferitele active în tranziția de la general la sistemul simplificat de impozitare.
DEBIT 91 subcont "Alte cheltuieli" CREDIT 68 subcont "TVA" - 9000 ruble. - recuperat TVA din costul materialelor;
DEBIT 91 subcont "Alte cheltuieli" CREDIT 68 subcont "TVA" - 12 600 ruble. - ((100 000 -. 30 000) 100 000 x 18 000) - recuperată TVA la valoarea reziduală a mijloacelor fixe.
În evidențele fiscale valoarea TVA redusă este: 9.000 + 12.600 = 21.600 ruble.
Este recunoscut în alte cheltuieli.
de recuperare a TVA-ului de la aceste avansuri
Luați în considerare o situație destul de comună în practică, atunci când avansurile activelor dobândite (lucrări, servicii) au fost plătite de către societatea în aplicarea SNS, iar activele în sine (lucrări, servicii) au primit deja pe „sistemul fiscal simplificat“. În ceea ce privește TVA-ul, societatea avea dreptul să deducă valoarea taxei de la furnizorul enumerate de avansuri împotriva viitoarelor livrări (pag. 12 Art. 171 alin. 9 Art. 172 NKRumyniya). Prin urmare, în acest caz, TVA-ul este redus în dimensiune, adoptată anterior pentru deducere (alin. 2 podp. 2 p. 3, v. 170 NKRumyniya) (vezi. Exemplul 2).
În această operațiune reflectă contabilitatea după cum urmează:
60 68 CREDIT DEBIT subcont "TVA"
În cota de impozitare nu pare înregistrate ca active nu sunt încă disponibile.
60 68 CREDIT DEBIT subcont "TVA" - 18 000 ruble. - valoarea TVA redusă pe avans listate.
Ca și în cazul achiziției de active (lucrări, servicii) pentru plata integrală:
- facturi, pe baza valorii TVA-ului care au fost acceptate pentru deducere sunt înregistrate în vânzări de carte în valoarea taxei care urmează să fie restabilită (punctul 14 din Regulamentul.);
- TVA redus, prezentat în secțiunea graficului 5080 prin linia 3 declarație TVA (38.5 podp revendicarea 38 Anexa № 2 ..);
- în cazul în care valoarea TVA pentru avansuri la o deducere care nu au fost aduse, motivul pentru recuperarea TVA-ului nu este disponibilă.
Recuperarea TVA la avansuri primite
În contabilitate adoptat de deducere a TVA-ului cu o cablare preplătit reflectă:
DEBIT 68 subcont "TVA" credit 62
DEBIT 68 subcont "TVA" CREDIT 62 - 45 000 ruble. - reflectă deducerea TVA-ului privind costul plată în avans.
Suma deductibilă reflectă în coloana 3 din rândul 120 din secțiunea 3 returnare TVA (cop. 38,8 p. 38 Anexa № 2).
Marina Kosulnikova. Contabil Șef al companiei „GALA“