Încasările de vânzări pentru companiile de construcții este volumul de completat și acceptat de către client a lucrărilor de construcții și instalare (KS-2). După cum sa menționat mai sus de înregistrare acceptarea de client de construcții finalizate lucrări de contabilitate și plăți pentru munca prestată se face în prezența următoarelor forme (CS-2, CS-3, CS-6a). Baza pentru contabilizarea veniturilor din vânzarea lucrărilor de construcții și montaj sunt documentele contabile primare întocmite în conformitate cu normele stabilite. Instrucțiunea №123, stabilește procedura de determinare a volumului și a valorii lucrărilor de construcții finalizate. Secțiunea 7 Instrucțiunea №123 indică faptul că certificatul a valorii lucrărilor efectuate, iar costurile au fost întocmite și semnate de către contractant și contractantul clientul este baza pentru reflectarea volumului lucrărilor de construcții efectuate în raportarea și contractor pentru clienți. Acest certificat întocmit pentru fiecare construcție facilitate separat: pentru lucrările efectuate pe cont propriu de organizare și de contractare a forțelor de lucru efectuate subcontractorilor.
Datele privind veniturile și cheltuielile asociate cu tipuri comune de operațiunile sale, în conformitate cu Planul de conturi de activități financiare și economice ale organizațiilor se reflectă în contul 90 „vânzări“.
Cuantumul veniturilor provenite din executarea lucrărilor de construcții reflectate în înregistrările contabile următoare:
Aceasta reflectă valoarea veniturilor pe baza documentelor contabile (COP-3, COP-2)
Sumele de plăți în avans, în condițiile contractului de construcție sunt recunoscute antreprenori (subcontractanți), într-un sub-cont separat 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții.“
Pentru a ține cont de 20 „Producția primară“ sub-cont 20-1 „Costul real al muncii prestate in-house“, iar sub-contul 20-2 „efectuate de subcontractanți gamă completă de lucrări de construcții.“
Legislația fiscală prevede două metode posibile de venituri și cheltuieli:
- metoda de calcul;
- Metoda de numerar.
Observăm imediat că metoda de numerar este aproape niciodată folosit în organizațiile de construcții.
În metoda de determinare a veniturilor întreprinderii, după plata de bunuri (muncă, servicii) din urmă este determinată pe baza numerarului efectiv primite ca plată pentru mărfuri (lucrări, servicii).
Împreună cu calculele de numerar (atât în numerar și non-numerar), există alte statutară și utilizate pe scară largă în metodele de calcul cifra de afaceri de mărfuri (lucrări, servicii), așa-numitele non-forme de numerar de plată prin intermediul cambii, plase și altele.
La utilizarea acestor metode de plată pentru bunuri (muncă, servicii) pentru întreprinderi - furnizori, folosind metoda de determinare a veniturilor „să plătească“ problemă urgentă de a determina primirea veniturilor în scopuri fiscale.
- cu troc (Me) - momentul primirii mărfurilor în baza acestui contract, care este determinată de transferul de proprietate asupra momentelor de pe acest produs;
- atunci când este utilizat în calcularea facturilor - facturilor la primirea unui terț (non-participant la tranzacție) sau în momentul rambursării de bilete la ordin (în cazul în care vânzătorul transmite cumpărătorului un proiect de lege de schimb);
- punerea în aplicare a compensa - semnarea de compensare și, în consecință, decontarea reciprocă a datoriei.
Această din urmă dispoziție se aplică atât bilaterale (clasice) set-off a creanțelor reciproce, în cazul în care tranzacția implică două părți, iar pe de compensare multilaterală, atunci când tranzacția de rambursare a arieratelor există mai mult de două părți care au datoria în cauză.
Pe baza celor de mai sus, considerăm că încasările din vânzarea de produse (lucrări de construcții, servicii) pentru scopuri fiscale în timpul plasei de protecție trebuie să fie stabilită la momentul semnării actului de compensare și, în consecință, decontarea reciprocă a datoriei.
Pentru a efectua o parte a activității „Rem-Service“ (antreprenor general) a ridicat o altă organizație - OOO „Remfasad“ (subcontractant). Costul de subcontractare - 60 000 ruble, inclusiv TVA - 9153 ruble.
În cadrul contractului LLC „Rem-Service“ (antreprenor general) are Ltd. „Remfasad“ (subcontractant) servicii de antreprenor general (furnizarea documentației bugetului, coordonarea, și așa mai departe). Pentru aceasta companie, „Rem-Service“ (antreprenor general) deține 2% din valoarea lucrărilor de construcții efectuate de către un subcontractant (inclusiv TVA).
Antreprenor general determină veniturile impozitării TVA „pentru expediere.“
În contabilitate la antreprenor general (OOO „Rem-Service“) se va face expedierea prin poștă:
CONSTRUCȚIE VENITURILOR ȘI INSTALARE LUCRARI
Veniturile din vânzări sunt determinate în conformitate cu procedura stabilită prin articolul 249 din Codul fiscal din România (Codul Fiscal).
În sensul capitolului 25 NKRumyniyadohodom din vânzări recunoscute veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și dobândite anterior, veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate.
Veniturile din vânzări se determină pe baza tuturor veniturilor aferente plăților pentru bunuri (muncă, servicii) sau a drepturilor de proprietate exprimate în numerar și forme naturale (sau). În funcție de metoda aleasă de recunoaștere a veniturilor de costurile contribuabil și veniturile asociate cu plățile pentru bunuri (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate, sunt recunoscute în sensul capitolului 25 NKRumyniyav conformitate cu articolul 271 sau cu articolul 273 din Codul fiscal.
Pentru companiile de construcții veniturile sunt toate veniturile care sunt definite pe baza datelor primare și contabile fiscale.
- pentru lucrul individual efectuat (etapa);
- Construcții privind proiectul în ansamblu.
Volumul veniturilor recunoscute pentru organizarea de contractare pentru impozitul pe venit din vânzarea se determină pe baza datelor privind costul lucrărilor cuprinse în documentele contabile primare (formularul KS-2, KS-3), întregul volum de lucrări de construcții, alte lucrări efectuate la instalația.
În cazul în care contractantul pentru a efectua munca au fost implicate subcontractori, volumul executării lucrărilor incluse în forma de CS-2 si CS-3, contractor Pee și clientul nu sunt excluse din venituri, care sunt înregistrate în veniturile contabilizate în scopuri fiscale la organizația contractantă . Subcontracteze organizarea muncii pentru contractori sunt cheltuieli, sunt recunoscute și luate în considerare în scopuri fiscale la plata impozitului pe venit, în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal.
Venitul primit de un contribuabil într-o monedă străină trebuie să fie convertite în ruble.
În conformitate cu veniturile din activități de construcții înseamnă volumul de muncă efectuate, livrare decorat la client (pentru un subcontractant - antreprenorul general) în modul prevăzut și reflectate în înregistrările contabile în conformitate cu politicile contabile adoptate în metoda de organizare.
Stabilește o listă de proiecte de construcții în curs de construcție în conformitate cu contracte de construcție, amplasarea lor, prezența celor responsabili pentru angajații lor atribuite organizației (supraveghetori, șefii de site-uri), precum și înregistrarea lor ca material de persoane responsabile.
În conformitate cu contractul stabilește procedura de recepție a lucrărilor de instalare pentru fiecare instalație și procedura de plăți pentru lucrările executate. În special, preluarea activităților de construcții și plata se poate face pe o bază lunară ca executarea lucrărilor individuale sau la sfârșitul de construcție a instalației în ansamblu.
Din condițiile de mai sus, astfel cum se prevede în politicile contabile organizației pentru a determina veniturile din vânzări și rezultatul financiar va depinde de ordinea de calcul a TVA și impozitul pe venit.
Încasări din vânzarea de activități de construcție a tuturor executate în mod corespunzător, sub formă de certificat COP-3 ar trebui să se reflecte în întregime.
În conformitate cu Planul de acțiune conturile pentru activități financiare și economice ale organizațiilor întreprinderilor de construcții pe contul de credit 90 „vânzări“ reflectă valoarea proiectelor de construcții finalizate sau pentru lucrări executate pe bază de contract și subcontract.
Din cauza naturii activității de construcții pe contul 90 „vânzări“ reflectă estimarea (contract) valoarea lucrărilor efectuate de contractanți, care este îndeplinită de către un antreprenor general forțe și subcontractanții implicați.
DOMENIUL DE LUCRARI
Formularul de certificat COP-3 indică costul total al construcției, instalarea și reținerea din suma alocată antreprenorului pentru bunuri și servicii prestate de materiale, precum și suma care trebuie plătită. Aceste sume pot apărea de la contractori generali în așezări cu clienții atunci când clienții în condițiile contractului pentru furnizarea contractorului de materiale de construcții și îi oferă diverse servicii legate de construcția instalației.
O situație similară poate apărea în calculul antreprenorului general, cu subcontractantul, atunci când contractantul principal efectuează anumite costuri de întreținere a unui subcontractant, în special, cu privire la acceptarea acesteia și punerea de construcție a clientului, instalarea și punerea în aplicare a măsurilor de siguranță, îmbunătățirea șantierului de construcție, precum și alte cheltuieli incluse în subantrepriză .
Este dreptul de a reflecta includerea volumului de construcție și de instalare, precum și din realizarea valorii totale a activităților de construcție pentru ajutor, mai degrabă decât suma de plată, fără retenție menționat mai sus. În cazul unei reflecții incomplete în formă de certificat COP-3 costul de lucru utilizate resurse materiale și servicii primite vor fi distorsionate de costul lucrării.
Ar trebui, de asemenea, reflectată în mod corespunzător în contul contractantului primit valori materiale și atribuite serviciilor corespunzătoare primite. Acest lucru va confirma valabilitatea adoptării unui credit de TVA.
Mai multe informații detaliate cu privire la aspectele legate de contabilitate în cadrul organizațiilor de construcții, puteți citi cartea ZAO „BKR-Intercom-Audit“ „Construcții“.
Acest material a fost preparat de către consultanții metodologovZAO «BKR-Intercom-Audit“