Organizația este un angrosist de bunuri. Cumpărătorul, care aplică sistemul comun de impozitare revine organizațiilor bunurilor livrate prin încălcarea termenilor contractului pe gama, dar de bună calitate. Pe baza a ceea ce documente se reflectă în contabilitate Vânzător de retur de la cumpărător? Care sunt intrările contabile necesare pentru a forma în contul vânzătorului? Deoarece această operațiune se reflectă în contul impozitului pe Vânzătorului în ceea ce privește impozitul pe venit și TVA-ul?
Cu excepția cazului în care se prevede altfel prin normele Codului civil, dispozițiile prevăzute la alineatul 1 din capitolul 30 din „Sale“. se aplică pentru bunurile contractuale de aprovizionare (articolele 1 și 5 v. 454 GKRumyniya).
Conform p. 1 lingura. 467 din Codul civil. în cazul în care contractul de vânzare este condiționată de transferul de bunuri într-un anumit raport în funcție de tipul, modelul, dimensiunea, culoarea sau alte caracteristici (interval), vânzătorul trebuie să dea cumpărătorului mărfurile din sortimentul convenit de părți.
Livrarea mărfurilor nu este prevăzută de contractul de marca (model) este o încălcare a condițiilor gama.
pp bazat 1 și 2, art. 468 de transfer GKRumyniyapri de către vânzător furnizate de contractul de vânzare a mărfurilor în stoc, nu sunt conforme cu contractul, cumpărătorul are dreptul de a refuza să le accepte și să plătească, iar dacă acestea sunt plătite - să ceară restituirea sumei pecuniare plătite.
În cazul în care vânzătorul a transferat cumpărătorului, împreună cu bunurile a căror sortiment corespunde contractului de vânzare, mărfurile în încălcarea termenilor sortimentului, cumpărătorul poate, la alegerea sa:
- să accepte mărfurile corespunzătoare domeniului condiției, și să renunțe la restul mărfurilor;
- să renunțe la toate bunurile transferate;
- solicită să înlocuiască produsele care nu îndeplinesc condiția referitoare la sortiment de produse din sortimentul oferit de contract;
- accepte toate bunurile transferate.
Impozitul pe profit
În primul rând, rețineți că revenirea nu poate fi considerată ca o inverseze punerea sa în aplicare la eșec (necorespunzătoare de performanță) clauzele contractuale furnizor. Capitolul 30 din „vânzare“ motive GKRumyniyaopredeleny pentru care mărfurile pot fi returnate la cumpărător. Un astfel de motiv este transferul de bunuri în încălcarea termenilor din gama. În acest caz, o condiție prealabilă pentru returnarea bunurilor vânzătorul este un non-sau executarea necorespunzătoare a termenilor contractului de cumpărare și vânzare a uneia dintre laturile sale, adică, este considerat ca un refuz unilateral executării contractului obligațiilor contractuale. Acest lucru indică faptul că vânzarea de bunuri nu a avut loc. Proprietatea asupra bunurilor de la vânzător la cumpărător nu este transferat și, prin urmare, mărfurile returnate nu pot fi clasificate ca inversa punerea sa în aplicare.
Astfel, finantatori indică faptul că rezilierea contractului de furnizare ar trebui să fie considerată ca o operațiune de afaceri independentă, și asociată cu încetarea furnizorului de venituri și cheltuieli ar trebui să se reflecte în contabilitate fiscală în perioada în care se consideră contractul reziliat. În acest scop, contribuabilul (vânzătorul) sunt înregistrate drept cheltuieli non-operaționale ale perioadei de raportare (impozit), în care a existat eșec un cumpărător unilateral de a-și îndeplini obligațiile contractuale, suma a revenit la plata cumpărător pentru bunurile defecte livrate ca pierderile din perioadele fiscale anterioare identificate în raportarea curentă (impozit) pe baza revendicărilor. 1 pct. 2 linguri. 265 din Codul fiscal. În același timp, veniturile luate în considerare pentru calculul impozitului pe profit, un contribuabil reflectă valoarea returnată de către cumpărător a mărfurilor de o calitate necorespunzătoare pentru care veniturile din vânzarea acestui produs, ca și câștiguri din ultimii ani relevă în raportare (impozit) perioada (pag. 10 Art. 250 NKRumyniya) a fost redus. Produse returnate de client, sunt măsurate inițial la furnizor de cost, la care mărfurile sunt contabilizate la data vânzării.
În cazul în care a avut loc expedierea produsului și revenirea acestuia în aceeași perioadă de raportare, în opinia noastră, este necesar să se facă ajustări în perioada curentă. Pentru a face acest lucru în organizarea de contabilitate fiscală trebuie să reducă valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri, precum și suma valorii cheltuielilor amortizată în punerea în aplicare a costului mărfurilor.
Dacă în continuare elementele returnate vor fi realizate de către vânzător la cumpărător nou, atunci apare o nouă turnură a punerii sale în aplicare (nr. 3, n. 1, v. 268 RF).
Ca urmare a încetării contractului cu cumpărătorul bunurilor livrate în încălcarea intervalului, organizația apare suma plătită în plus TVA la buget cu punerea în aplicare inițială a operațiunii.
Bazat pe n. 5, art. NKRumyniyasummy 171 TVA percepută cumpărătorului de către vânzător și vânzător plătit la bugetul vânzării de bunuri este deductibilă în cazul returnării acestor bunuri (inclusiv în perioada de garanție), vânzătorul, sau să le anulați. Deducerile a sumelor de impozitare sunt realizate integral după înregistrării tranzacțiilor privind ajustarea în legătură cu returnarea bunurilor sau refuzul bunurilor, dar nu mai târziu de un an de la data returnării sau eșecul (p. 4 al art. 172 NKRumyniya).
Astfel, așa cum este indicat în revendicarea. 1 lingura. 172 din Codul fiscal, o deducere fiscală în conformitate cu art. 171 din Codul fiscal. face pe baza facturilor emise de către vânzători pe achiziționarea de către contribuabil a bunurilor, după adoptarea înregistrării acestor produse.
Potrivit alin. 1, literele N 03-07-15 / 29 cumpărător atunci când transportul de mărfuri defecte returnate le-a luat pe cont, obligat în modul p prescris. 3 al art. 168 din Codul fiscal, stabilit vânzătorul mărfurilor corespunzătoare facturii, iar al doilea exemplar al registrului factură în vânzări de carte.
În același timp, să acorde o atenție la faptul că Rezoluția N 1137 nu se schimba ordinea de acțiune a părților atunci când cumpărătorul returna bunurile primite în contul.
Înregistrarea vânzărilor de carte care urmează să fie format și (sau) Facturare (inclusiv corecția), în special, pentru revenirea primită în contul de bunuri (pag. 3 din Regulamentul de desfășurare a vânzărilor de carte, aplicat atunci când calculele TVA. Aprobat prin Rezoluția N 1137) . A primit de la client în timpul întoarcerea care le sunt livrate în contul bunurilor facturii este înregistrată de către vânzător în registrul facturilor primite și emise, aplicabile calculului TVA-ului, și este baza pentru deducerea fiscală a TVA-ului de la furnizor (p. 11 reguli de jurnal contabil pentru obținerea și facturi, utilizate în calculele de TVA aprobate de N 1137).
În conformitate cu n. 3 linguri. 168 schimbare NKRumyniyapri a valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate, inclusiv în cazul schimbării prețului (tarif) și (sau) suma clarificări (volum) bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate , vânzătorul pune factura de corecție cumpărător.
Astfel, atunci când returnarea bunurilor de către cumpărător la organizația vânzătorului nu este nevoie de a face ajustări la revenirea fiscală a TVA pentru perioada fiscală în care mărfurile reintroduse au fost expediate către cumpărător. În acest caz, valoarea TVA pentru bunurile returnate pretinde o deducere pe decontul de taxa pentru perioada fiscală în care operațiunile sunt efectuate pe ajustarea în legătură cu returnarea bunurilor.
contabilitate
În cazul în care cumpărătorul returnează elementul în aceeași perioadă de raportare în care este pus în aplicare, întoarcere a reflectat înregistrările stornirovochnymi de conturi, în care au fost înregistrate anterior operațiunii pentru punerea sa în aplicare:
Debit 62 de credit 90 sub-cont 90-1 "Venituri"
- inversare în suma valorii contractului a mărfurilor reintroduse;
Debit 90 subcont 90-2 „Costul vânzărilor“ Creditul 41
- inversare în valoarea costului real al mărfurilor returnate.
În cazul în care vânzătorul va returna plata în avans a primit de la client:
Debit 62 de credit 51
- a revenit la avansul cumpărător.
Să presupunem că a fost expediat bunurile, organizația a recunoscut venitul contabil din vânzarea. Neavând în momentul în care datele din gama neconformității bunurilor livrate la clauzele contractuale, organizația recunoscută în mod legal un câștig în suma totală.
Contabilitate tranzacții înregistrează pentru a returna bunurile vândute în ultima perioadă de raportare (an) sunt după cum urmează:
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" credit 62
- Acesta reflectă returnarea bunurilor vândute în anul calendaristic precedent, ca și alte cheltuieli ale perioadei de raportare;
Debit de credit 41 91 subcont „Alte venituri“
- restaurat element de cost scris anterior returnat de către cumpărător;
Debit 68 subcont „TVA“ credit 91 subcont „Alte venituri“
- acceptat de deducere a TVA-ului, atunci când returna bunurile vândute în ultimul an;
Debit de credit 62 76
- Acesta arată gradul de îndatorare a cumpărătorului să restituie suma plătită pentru bunurile;
Debit 76 Credit 51
- suma plătită pentru mărfurile returnate către cumpărător.
Documente la returnarea bunurilor
În caz de refuz de către cumpărător de bunuri care nu sunt conforme gamă, și returnarea bunurilor către vânzător sunt emise următoarele documente:
- act privind discrepanța stabilită în cantitate și calitate la acceptarea TMC (formularul TORG N-2). În opinia noastră, părțile pot, de asemenea, să elaboreze o declarație în orice formă, în conformitate cu specificațiile obligatorii ale documentului primar (art. 9 din Legea N 129-FZ).
- revendicările de la furnizorii de nerespectarea condițiilor relevante ale contractului pentru acest produs (numărul și data de livrare a contractului, datele de mărfuri: sortiment, cantitate, preț, și așa numărul și data actului, cerințele cumpărătorului);
- waybill pe formularul TORG N-12, ceea ce indică o „revenire la actul. N_ ot_“ și oferă detalii despre proiectul de lege, potrivit căruia produsul a fost primit inițial. În cadrul licitației-12 indică prețul de achiziție a mărfurilor reintroduse;
- factură.
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Ovchinnikova Svetlana
Controlul calității este răspunsul:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
Gornostaev Vyacheslav auditor
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.