Neglijența în selectarea contrapărților va duce la refuzarea deducerilor de TVA și de eliminare a costurilor. Termenul în sine „diligența“ este absent în codul fiscal. De asemenea, nu există o poziție comună în practica judiciară. Situația este complicată și de faptul că contribuabilii nu au nici o autoritate de a controla contractorii săi. Ce ar trebui să facă societatea judecătorii au fost de acord că due diligence este exercitat?
populare pe
due diligence prin surse deschise
Primul lucru pe care ar trebui să caute atunci când verificarea contractor, - informații din surse publice. Principala resursă este o astfel Registrul de stat al persoanelor juridice.
Din aceasta puteți obține informații cu privire la înregistrarea unei persoane juridice, situarii, ramuri, reorganizare, lichidare, fondatori, administratori, datele de contact ale companiei. Principalul lucru - pentru a afla dacă societatea nu a încetat să existe la momentul tranzacției. Obținerea certificatului de înmatriculare - cel mai important argument în favoarea existenței unei puteri discreționare. Dar nu singurul.
Instanțele sunt de acord că doar o singură afirmație nu este suficient pentru a verifica contraparte. Potrivit judecătorilor, prezența unui extras din registru în ceea ce privește o persoană juridică confirmă doar faptul înregistrării de stat. Această situație nu constituie în mod automat o dovadă suficientă de due diligence si platitor de ingrijire.
Nu fi rău pentru a verifica dacă există o creanță împotriva contrapartidei pentru autoritățile fiscale, executorii judecătorești și alte companii. Acest lucru se poate face cu ajutorul Serviciului Fiscal Federal al site-ului România, site-ul oficial al Curții de Arbitraj și Bailiff Serviciul Federal.
Due Diligence - orice documente cerere?
Un plus suplimentar în favoarea contribuabilului - pentru a obține informații de la contractori înșiși. Acestea vor fi necesare pentru a obține copii ale documentelor de constituire și de înregistrare, documentele care confirmă identitatea directorilor lor. Extrase din taxa și contabilitate. Ele pot fi, de asemenea, solicitate prin card bancar, cu mostre de semnături și sigiliu.
Imediat înainte de încheierea tranzacțiilor va trebui să verifice competențele acelor persoane care sunt autorizate să semneze documentația contractuală. Pentru a face acest lucru, puteți cere, de exemplu, copii ale acestora, sau comenzi (FAS, de guvernământ, a districtului Moscova din 06.05.13 numărul A40-116146 / 12-115-834). Toate aceste documente sunt necesare pentru a se asigura însoțitori de capacitate. Având un arsenal de o astfel de documentație, autoritățile fiscale va fi dificil să se facă referire la incapacitatea de a exercita puterea de apreciere.
Exercitarea due diligence ar trebui să fie impozit
Manifestare de precauție ar trebui să fie limitată la limite rezonabile. Dar nu din punct de vedere fiscal. Ei încearcă să schimbe pe umerii contribuabililor responsabilitate cât posibil. De exemplu, obligația de a controla plata taxelor contrapărți.
Cum de a găsi fiscale, să recunoască deviaționist de taxe cumpărătorul este obligat la etapa de verificare a reputației sale de afaceri. Cu toate acestea, ei spun că bugetul nu ar trebui să fie responsabil pentru contribuabili lipsiți de scrupule să aleagă partenerii lor. Și în cazul în care vânzătorii de TVA în bugetul nu este plătit, atunci cumpărătorul de deducere trebuie să fie refuzată. Din cauza lipsei de fonduri pentru restituirea TVA-ului.
Autoritățile fiscale nu consideră că contribuabilii nu au competențele autorităților fiscale. Ei nu numai că nu trebuie să, dar nu au dreptul de a monitoriza plata impozitelor pe partea contractorilor. funcțiile de administrare fiscală sunt atribuite inspectorilor.
obligații fiscale Încălcare furnizor este baza pentru aplicarea sancțiunilor la el. contrapărțile rea-credință nu duce la recunoașterea automată a unui avantaj fiscal nefondate. Acest lucru se explică prin faptul că fiecare dintre părțile contractante este singurul responsabil pentru îndeplinirea funcțiilor lor și independent exercita drepturile.
Verificați due diligence
Dar chiar și verificarea mai scrupuloasă a contractanților nu garantează că creanța fiscală nu va fi. Un contractant certificat poate transfera documente false ale companiei. Autoritățile fiscale cred că acestea ar trebui să fie, de asemenea, verificate.
Dar chiar și în cazul în care compania pentru a verifica autenticitatea documentelor, reprezentanții companiei, ulterior, nu poate confirma că a participat la tranzacție. Astfel de efecte, nici unul chiar și cumpărătorul cel mai prudent nu poate prevedea.
Acesta este motivul pentru care instanțele nu iau în considerare întotdeauna astfel de eșecuri contrapărți. Astfel, ordinul Biroului VASRumyniyav din 20.04.10 № 18162/09 a explicat că semnarea documentelor de către persoane neidentificate nu împiedică deducerea TVA-ului. Desigur, dacă putem dovedi realitatea tranzacției.
În stabilirea acestui fapt (semnarea documentelor de către o persoană neidentificată), contribuabilul poate fi negat utilizarea deducerilor numai în cazuri excepționale. De exemplu, în cazul în care el a fost conștient de documente frauduloase. Dar pentru a dovedi această taxă ar trebui să fie.
Instanțele continuă din faptul că lipsa de organizare la locul de înregistrare atunci când măsurile de control fiscal nu a dovedit că organizația nu este acolo, în perioada de implementare a tranzacțiilor contestate.
La rândul său, înregistrarea persoanelor juridice se efectuează de către autoritățile fiscale. Prin urmare, aceștia au dreptul de a consulta documentele depuse pentru înregistrare.
contrapartea pe un pașaport fals și nu poate fi controlată de către contribuabil, din moment ce nici o lege consacrat dreptul de a verifica acest fapt nu. Acest fapt trebuie să fie determinată în procesul de înregistrare a furnizorului ca persoană juridică și atribuirea unui TIN (Rezoluție AS Moscova District din 14.03.16 numărul A40-69092 / 12-20-384).
Astfel, instanțele vor evalua toate probele în cazul în ansamblu și relația. Numai un set de documente primite de către plătitor din diverse surse, va ajuta să-și apere în instanță dreptul de deducere. documentație separată, cum ar fi un extras din registru, confirmă manifestarea de diligență nu se poate.
La momentul selecției contractantului solicitant este obligatorie și ar trebui să verifice acreditările reprezentanților tranzacției. Toate celelalte acțiuni care plătitorul nu trebuie să le efectueze (responsabilitățile de control fiscal și procedura de înregistrare a furnizorilor), sunt prerogativa taxei ei înșiși.