În cazul în care angajații îndeplini conștiincios sarcinile lor, angajatorul are dreptul de a le recompensa pentru ea (Art. 1, Art. 191 din LC RF). Una dintre cele mai populare mijloace de promovare - bonusuri pentru anul. cu alte cuvinte, plata salariului treisprezecelea.
documentarea
Din documentația corespunzătoare a plăților pentru anul rezultatele de atribuire depinde de posibilitatea de a lua in considerare la calcularea impozitului pe venit.
Stabilește procedura de atribuire
Condițiile și mărimea bonusului nu este definit în legislație. Procedura de numire a salariului treisprezecea poate fi prescris:
- un contract de muncă (alin 2 linguri 5 ore 57 LC RF ...);
- contract colectiv (h 2 al punctului 135 LC RF ..);
Documentele care reglementează procedura de calcul și de plată a primelor, este necesar pentru a reflecta un anumit număr de puncte.
Indicatori bonus. Fiecare angajator determină propria lor, deoarece acestea sunt direct dependente de activitatea organizației și funcția angajaților premiruemyh de muncă. Următorii indicatori sunt cele mai frecvente:
- creșterea productivității muncii;
- îmbunătățirea calității produselor;
- Executie (depășire) planul;
- introducerea inovațiilor;
- Inovație în muncă, dezvoltarea de noi tehnici și tehnologii;
- economisirea resurselor materiale, etc.
Lista de motive pentru care prima nu este atribuită sau redus. Aceste motive includ, de exemplu, chiul, nerespectarea drepturilor lucrătorilor reglementărilor de muncă, fișele de post, încălcarea de siguranță a reglementărilor privind siguranța la locul de muncă, eșecul de a efectua o indicație directă a capului, etc.
Circle lucrătorilor premiruemyh. Lista include, de obicei, toți angajații cu normă întreagă, și, ocazional, o parte externă. Artiștii prin contracte de drept civil nu sunt într-o relație de muncă cu angajatorul, astfel încât numărul de premiruemyh care nu sunt incluse.
valoarea primei. Acesta poate fi specificat fie într-o sumă fixă sau un venit anual procent sau un multiplu de salariu, etc.
Exemplul 1. Regulamentul cu privire la bonusurile CJSC „Leopard“, a constatat că recompensa la sfârșitul lucrului pentru un an se plătește în valoare de 5% din câștigurile anuale ale angajatului.
Decizie. Angajat acumulat prime în valoare de 13.800 de ruble. (276 000 de ruble. X 5%).
Exemplul 2. Conform contractului colectiv de lucrătorii li se plătește un bonus anual de 1.5 luni salariu. MB salariu Kotov este de 25 000 de ruble. În ce suma angajatul trebuie să fie evaluată la sfârșitul de atribuire ani?
Decizie. Angajat pus o primă în valoare de 37.500 de ruble. (25 000 ruble. X 1,5).
salariul al treisprezecelea poate depinde de faptul dacă un sistem complet elaborat un an calendaristic pentru care se plătește. În cazul în care se stabilește o astfel de relație, angajații care au lucrat nu întregul an calendaristic, remunerația este plătită proporțional cu timpul lucrat. Pentru a face acest lucru, valoarea primei pentru rata de timp de deșeuri anual complet împărțit la numărul de zile lucrătoare pe an calendaristic privind producția și înmulțit cu numărul de zile efectiv lucrate.
Exemplul 3. În conformitate cu termenii premiilor angajaților sunt plătite remunerații în funcție de rezultatele anului, în valoare de 50% din salariu, cu condiția ca anul calendaristic elaborat ținând cont de concediul anual plătit.
Valoarea maximă a primei - 12 500 ruble. (25 000 ruble. X 50%). Acum vom ajusta în funcție de timpul lucrat.
Premiul pentru anul va fi plătită angajatului, în valoare de 11 244.54 ruble. (12 500 de ruble. 229 sclav. Days. X 206 sclav. Zilele.).
Procedura de calculare a primei. Dacă valoarea primei este stabilită ca procent, aceasta ar trebui să indice ce plăți, indemnizațiile și plățile suplimentare vor fi incluse în veniturile, care se calculează pe baza sumei primei, și ceea ce - nu. Acesta ar trebui să specifice, de asemenea, procedura de calcul a remunerației anuale angajaților care sunt fie tocmai au sosit la locul de muncă sau pensionari la momentul numirii sale.
Sursa de plată. Ca o regulă, bonusurile de producție sunt incluse în costurile forței de muncă, și non-producție efectuate în detrimentul profiturilor rămase la dispoziția după impozitare a companiei.
Baza pentru calcularea primelor
Este posibil să plătească o primă anuală, până la sfârșitul anului calendaristic
La plata remunerației până la sfârșitul anului calendaristic poate fi dificilă, în cazul în care:
- un act normativ local (contracte de muncă Act) stabilește condițiile în care prima nu este încărcată. În cazul în care baza pentru prima nu numește apare după plata, dar înainte de sfârșitul anului calendaristic, contabilul va trebui să recalculeze să facă;
- prime se calculează pro rata pentru timpul anului. În cazul în care un angajat este bolnav sau merge în vacanță, bonus a acumulat va trebui, de asemenea, să fie numărate, și pentru a menține suma plătită în mod nejustificat (cap. 3 al art. 137 din RF LC).
contabilitate
Procedura de contabilitate salariu treisprezecea depinde de sursa de plata acesteia.
În cazul în care prima este plătită în detrimentul cheltuielilor pentru activitățile obișnuite, este înregistrată în contul (punctul 5 PBU 10/99.):
Debit (20, 23, 25.) Împrumut 70.
Din cauza cheltuielilor din activitățile obișnuite de atribuire ani este, de asemenea, plătit să concedieze angajații, dar numai în cazul în care este asigurată printr-un acord colectiv și se calculează pentru perioada activității lor în organizație.
Plata primei anuale ca urmare a profitului net reflectată în contul de debit 84 „rezultatul reportat (pierdere neacoperit)“. Dacă utilizați un profit curent an - în contul de debit 91, sub-cont "Alte cheltuieli" (paragraful 11 PBU 10/99.).
Impozitele și contribuțiile cu la sfârșitul anului de atribuire
Impozitarea salariului treisprezecea depinde de:
- de la baza plății acesteia;
La calcularea sumei impozitului pe venit din salariul al treisprezecelea este inclus în cheltuielile efectuate în două condiții:
- este prevăzut de atribuire a contractului de muncă (alineatul 1 punctul 255 și punctul 270 al articolului 21 TC ....);
- prima plătită pentru rezultatele de producție (sec. 2, art. 255 din Codul fiscal).
Cheltuieli salariu al treisprezecelea din profitul net nu este deductibilă pentru impozitul pe venit (Sec. 21, art. 270 din Codul fiscal).
Indiferent de sursa de plată nu este luată în considerare în valoarea cheltuielilor de compensare pentru anul în cazul în care nu este prevăzută de reglementările locale sau a unui acord colectiv de muncă și creditate numai la ordinele capului.
PBU 18/02. În cazul în care salariul al treisprezecelea contabil recunoscut în alte cheltuieli, iar taxa nu reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venit, există o diferență pozitivă constantă (p. 4 PBU 18/02), precum și o datorie fiscală permanentă (n. 7 PBU 18/02) .
În contabilitatea de angajamente PNO reflectă cabluri:
Debit 99 Sub „datorii fiscale permanente“ credit 68 sub-cont „Calcule pentru impozitul pe venit.“
impozitul pe venitul personal ar trebui să fie păstrate în toate sumele pe care societatea plătește angajaților săi, inclusiv fostul (pp. 6 alin. 1, art. 208 din Codul fiscal). Sursa de plată nu contează.
Suma care urmează să fie inclusă în taxa pe bază de impozitul pe venitul personal al lunii, la sfârșitul anului de atribuire în care a plătit (nr. 1, alin. 1, art. 223 din Codul fiscal). Reținerea la sursă ar trebui să fie la plata efectivă a compensației (p. 4 din art. 226 din Codul fiscal).
prime de asigurare pentru fonduri nebugetare
Astfel, indiferent de sursa de plăți anuale de prime, precum și dacă aceasta este prevăzută de muncă sau a unui acord colectiv privind valoarea sa necesară taxa de prime (cap. 1, v. 7 și v. 9 din N-FL 212).
În acest caz, contribuțiile evaluate pentru suma salariului treisprezecea, reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit ca și alte cheltuieli (nr. 1, alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
În cazul în care plata nu se reduce impozitele pe venit. În scopul calculării primelor de asigurare nu contează, deoarece reduce baza de impozitare pentru plata impozitului pe venit sau nu. Prin urmare, prima anuală este plătită din profitul net nu sunt recunoscute în scopuri fiscale, în timp ce valoarea primelor de asigurare din ea se contabilizează în alte cheltuieli, pe baza punctelor. 1 p. 1 lingura. 264 din Codul fiscal.
Contribuțiile la primele pentru foștii angajați. Ca regulă generală, a primelor de asigurare percepute pentru plățile efectuate în beneficiul persoanelor angajate cu organizarea raporturilor de muncă (art. 1, art. 7 din Legea N 212-FZ). Un fost angajat nu este membru în organizarea raporturilor de muncă. Prin urmare, este logic să se presupună că, în salariul al treisprezecelea plătit unui fost angajat pentru perioada activității sale în organizație, contribuțiile la fondurile extrabugetare nu sunt creditate.
Clarifica problema editorii întrebat experții UIF. Ei au confirmat faptul că prima plătită de către cetățeanul care în momentul de calcul nu este un membru în organizarea muncii sau a relațiilor civil-juridice, nu sunt supuse contribuțiilor de asigurări.
Conform p. 1 lingura. 20.1 din Legea N 125-FZ a obiectului impunerii primelor de asigurare sunt recunoscute ca plăți și alte compensații plătite persoanelor asigurate în raportul de muncă. Baza de impozitare pentru calcularea primelor de asigurare în caz de accidente este definit ca suma plăților aferente obiectului impunerii, cu excepția plăților fără taxe. Lista plăților neimpozabile stabilite la art. 20.2 din Legea N 125-FZ. Aceasta nu include bonusuri.
Plata unui salariu treisprezecea corespunde definiției obiectului impunerii primelor de asigurare în caz de vătămare. În acest caz, nu este inclusă în lista de plăți neimpozabile. În consecință, valoarea primelor anuale plătite angajaților, contribuția de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale.
Pensie alimentară cu la sfârșitul anului de atribuire
În consecință h. 2 linguri. 135 a sistemului de salarizare Codul Muncii stabilit prin contracte colective, contracte sau reglementările locale. Prin urmare, în cazul în care salariul al treisprezecelea nu este furnizat de acte normative ale organizației, să păstreze sprijinul copilului nu este necesar să-l.
Există un punct de vedere opus, potrivit căreia este necesară menținerea pentru a menține bine cu prime care nu sunt acoperite de sistemul de salarizare.
În primul rând, lista este publică (nr. „M“ la pag. 1 Lista). Se spune că, în plus față de sumele menționate în opisul, copil de sprijin reținut de la alte tipuri de plăți a salariilor aplicate de către angajator în cauză.
Luați în considerare exemplul de modul în care să ia în considerare costurile pentru plata salariului treisprezecelea.
Exemplul 4. Acordul colectiv al SA „Diving Club“ Cercul Arctic „, prevede că angajații petrecut în compania de mai mult de trei ani, prima anuală este plătită în mărime de 100% din salariu. În plus, plata salariului treisprezecelea prevăzut de contracte de muncă cu angajații.
Compania plătește taxele în caz de vătămare la rata de 0,2%.
După cum se reflectă în contul calculelor cu personalul?
Credit Debit 20 70
- 140 000 ruble. - acumulate bonus anual angajaților;
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 18 200 ruble. (. 140 000 ruble x 13%) - impozitul pe venitul personal reținut din valoarea primei;
Debit 20 de credit 69
- 47 600 ruble. (. 140 000 ruble x 34%) - prime acumulate la Fondul de pensii, Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse, și FFOMS TFOMS;
Debit 20 de credit 69 sub-cont „Calculele cu FSS contribuțiilor în caz de accident“
- 280 ruble. (. 140 000 ruble x 0,2%) - evaluate în caz de accidente;
Credit Debit 70 50
- 121 800 de ruble. (140 000 de ruble. - 18 200 freca.) - lucrătorilor plătit o taxă anuală.
- acumulată la sfârșitul de atribuire ani - 140 000 ruble.;
- prime acumulată pe sumele de prime - 47 600 ruble.;
- contribuții în caz de accident - 280 de ruble.
De asemenea, a reflectat intrările contabile contabil salariul al treisprezecelea plătite din profitul net:
Credit Debit 84 70
- 10 000 freca. - primă anuală acumulate care urmează să fie plătite din profitul net;
Debit de credit 69 84
- 3400 ruble. (. 10 000 ruble x 34%) - prime acumulate;
Debit 84 de credit 69 sub-cont „Calculele cu FSS contribuțiilor în caz de accident“
- 20 ruble. (. 10 000 ruble x 0,2%) - evaluate în caz de accidente;
Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 1300 freca. (10 000 de ruble x 13%) -. Reținut personal contabil impozitul pe venit cu valoarea primei.
Contabilizarea prima anuală în calculul câștigului mediu
Conform h. 2 linguri. 139 din Codul muncii în calcularea câștigurilor medii ale angajatului include toate plățile, care sunt furnizate de sistemul de salarizare. Acestea includ, în special, bonusurile și recompense. Contabilitate, la sfârșitul anului de atribuire în calculul câștigului mediu are propriile sale caracteristici. Să le examinăm în detaliu.
Câștigul salarial mediu pentru calcularea concediului și de călătorie
În ce măsură ar trebui să ia în considerare prima pentru anul? Depinde dacă un sistem complet elaborat în perioada de decontare și anul calendaristic pentru care se plătește.
Valoarea primei anuale este inclusă în calculul câștigului mediu în întregime, în cazul în care angajatul a lucrat pentru perioada de așteptat.
- perioada de facturare nu sunt pe deplin elaborate.
- anul calendaristic pentru care prima acumulată, nu coincide cu decontare.
În consecință, valoarea primei anuale este luată în considerare la calculul de vânzare, va fi 9156.63 de ruble. (10 000 de ruble. 249 zile. X 228 zile.).
Recalcularea premium. În cazul în care prima cu privire la rezultatele anului vor fi calculate după vacanță de plată, salariul mediu trebuie să fie recalculate luându-se în considerare prima și angajat pentru a face plăți suplimentare.
Decizie. În primul rând, trebuie să recalculeze câștigurile medii pentru plata concediului, ținând seama de remunerația anuală. El este de 11 706.35 ruble. [(280 000 rub. + 15 000 ruble.). 12 luni. 29,4 x 14 calende. zile.]. Acest lucru înseamnă că angajatul trebuie să plătească 595.24 ruble. (11 706.35 ruble -. 11 111.11 freca.).
Valoarea primei trebuie să fie, de asemenea, luate în calcul dacă acesta a fost evaluat fără a lua în considerare timpul lucrat efectiv angajat. La calcularea câștigurilor medii vor fi incluse pro rata în perioada de timp estimată.
Decizie. Din moment ce angajatul a lucrat în organizație nu este întregul an calendaristic, în timp ce prima, astfel acumulată suma totală, contabilul numărate valoarea salariului treisprezecelea, care vor fi luate în considerare în calculul câștigului mediu. Acesta sa ridicat la 8750 de ruble. (15 000 de ruble. 12 luni. X7.). MO
Ce premiu nu pot fi luate în considerare. Potrivit alin. 2 din Regulamentul privind veniturile medii în sensul său de calcul nu ia în considerare plata neplată. Prin urmare, nu sunt incluse în calculul primelor anuale care nu sunt acoperite de contracte de muncă, contracte colective, acte normative locale.