- Vom selecta cele mai bune prețuri;
- Execută documentele necesare;
- Rapid și competent pentru a soluționa toate problemele nerezolvate;
comerțul de tranzit - este o metodă de vânzare în care organizația comercială livrează cumpărătorului bunurile din depozit, ci direct de la furnizor sau de la producător.
Adică, Particularitatea sa este că navele reseller mărfurilor către clientul final nu este din depozit, și direct din depozitul vânzătorului (producătorului de mărfuri). În centrul acestui comerț sunt două contract de furnizare separat.
În conformitate cu primul contract furnizorul de tranzit transferă fondurile către vânzător pentru bunurile. Astfel, destinatarul conform contractului este cumpărătorul final (art. 509 CC RF). Acest produs nu ajunge efectiv la depozitul furnizorului de tranzit, dar, conform contractului el încă dobândește dreptul de proprietate asupra acestuia.
În conformitate cu al doilea contract furnizorul de tranzit primește numerar de la clientul final pentru bunurile livrate. Dar expeditorul acționează organizația-vânzător.
În cadrul acestui sistem de complexitatea comerțului care a furnizat produse pentru clienții finali, de fapt, nu trebuie să stocul reseller. În acest sens, autoritățile fiscale fac de multe ori pretenții la determinarea datei de expediere a mărfurilor, deoarece determină calendarul de reflectare a veniturilor luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. De asemenea, există dispute asupra contului pentru transportul de mărfuri vândute în costurile de tranzit.
venituri fiscale de la reseller
furnizor de tranzit care utilizează metoda de angajamente, veniturile reflectă data vânzării de bunuri, lucrări sau servicii, indiferent de primirea efectivă a fondurilor (alin. 1, art. 39 și p. 3 al art. 271 din Codul fiscal). Acesta este momentul recunoașterii impozitului pe venit coincide cu transferul de proprietate asupra bunurilor către clientul final.
Ca regulă generală, dreptul de proprietate al cumpărătorului lucrurilor în temeiul contractului apare din momentul transferului său (alin. 1, art. 223 din Codul civil). Cu toate acestea, în conformitate cu articolul 224 de transmitere GKRumyniyamomentom poate fi data livrării bunurilor către cumpărător a bunurilor sau la data transferului către operatorul de transport (în cazul în care mărfurile sunt înstrăinate fără obligația de livrare). În consecință, o indicație clară în data contractului transferului de proprietate asupra bunurilor de la furnizorul de tranzit către clientul final va permite primul de a identifica în mod corect data veniturilor fiscale din vânzarea de bunuri.
Cel mai adesea, în practică, părțile prevăzute în contractul de una dintre următoarele, în care proprietatea asupra bunurilor trece:
- furnizorul de tranzit - la momentul expedierii din depozitul vânzătorului, dar la clientul final - la momentul primirii mărfurilor în depozitul său. În acest caz, venitul impozabil de la furnizorul de tranzit are loc în momentul transferului bunurilor livrate la clientul final;
- furnizor de tranzit - în momentul expedierii mărfurilor către transportator din depozitul vânzătorului (în prezența unui reprezentant al furnizorului). În același timp, dreptul de proprietate asupra bunurilor trece la clientul final (prin reprezentantul său, depozitul vânzătorului). În această situație, furnizorul de tranzit reflectă veniturile la momentul transferului mărfurilor către transportator din depozitul vânzătorului.
În plus, părțile la contract pot prevedea că proprietatea în bunurile transferate cumpărătorului final doar după ce el (art. 491 din Codul civil) plătește integral.
În acest caz, de regulă, primul cumpărător primește bunurile pentru păstrarea în siguranță, iar după soluționarea definitivă dobândește dreptul de proprietate al acesteia. Prin urmare, în acest moment furnizorul de tranzit, și ia în considerare veniturile din vânzarea. Cu toate acestea, există posibile riscuri fiscale.
Astfel, taxa poate fi evaluată impozit suplimentar pe venit furnizor de tranzit pentru mărfurile realizate lor, care este plătită de către cumpărător complet. Aceasta se poate întâmpla în cazul în care părțile contractante nu au luat măsuri privind individualizarea bunurilor transferate (restricție privind cumpărătorul unui produs). Adică, nu este clar dacă bunurile, proprietatea care de către clientul final nu a fost încă trecut, doar că este stocat, sau este deja folosind, altfel proprietatea lor.
Ce produse de multe ori companiile de tranzit să pună în aplicare
În practică, în principal bunuri de tranzit și mărfurile vândute, producția de care se desfășoară în zonele lor de consum imediat, iar furnizorul de tranzit în sine este situat într-o altă regiune. Plus faptul că produsele de tranzit nu sunt stocate în depozit furnizor, și nu necesită un intermediar de preparare, ambalare, partiționare, și așa mai departe. N.
În special, tranzitul furnizat pâine, produse de panificație și de delicatese, carne și produse secundare din pește, produse lactate, bere, băuturi răcoritoare, textile, mobilier.
Astfel, în cazul în care depozitul cumpărătorului nu se disting în mod clar mărfurile în tranzit, instanța poate declara expedierea lor la transferul de depozitare la proprietate. În special, la punctul 7 din anexa la scrisoarea de informare a numărului 22.12.05 98 Președinția VASRumyniyaukazal că, în ciuda stării transferului de proprietate a contractului pentru bunuri după plata integrală de către cumpărător, furnizorul, în acest caz, este necesar pentru a reflecta veniturile din vânzarea la momentul expedierii mărfuri contestate (de transfer) În ceea ce privește depozitul clientului.
distribuitorii de tranzit care aplică metoda Teller reflectă veniturile fiscale timpul de tranzit contabil de primire a cumpărătorului final (p. 2, art. 273 RF). În acest caz, venitul este recunoscut nu numai plata pentru bunurile livrate anterior, dar, de asemenea, primite de avansurile clientului final pentru livrările viitoare.
Contabilizarea pentru transportul mărfurilor
În furnizorul de tranzit au adesea dificultăți în determinarea tipului de cheltuieli pentru livrarea de bunuri către clientul final. dacă ele se referă la costurile directe și cota bazată pe volumul vânzărilor (art. 320 din Codul fiscal), sau să recunoască indirecte, considerându-le în întregime în perioada actuală?
Faptul este că, ca regulă generală, costurile de livrare a bunurilor achiziționate la depozitul clientului final se referă la costurile directe ale Organizației Comerțului (art. 320 din Codul fiscal). Cu toate acestea, în această situație nu se produce achiziția directă, pentru că, de fapt, depozitul de mărfuri de tranzit furnizor în tranzit nu sunt disponibile. În acest sens, se poate concluziona că costul de transport al mărfurilor către clientul final sunt costurile indirecte și prestatorul are dreptul să le ia în considerare pe deplin în costul perioadei curente (n. 2 v. 318 RF).
Pentru a reduce riscurile fiscale în această situație, contribuabilii pot consolida contabilizarea costul transportului de mărfuri în tranzit în Regulamentul privind politica de contabilitate. Pentru că dacă o parte din costuri pot fi atribuite mai mult de un tip de cheltuieli, metoda de contabilitate pentru astfel de costuri contribuabilului dreptul de a alege propria lor (n. 4 din art. 252 din Codul fiscal).
costurile rambursabile pentru livrare de tranzit
În conformitate cu termenii contractului încheiat între furnizorul de tranzit și cumpărătorul final al livrării bunurilor se poate datora acesteia din urmă. În acest caz, reseller va organiza livrarea de la vânzător, iar cumpărătorul îl rambursează suma de astfel de costuri.
Există două variante posibile ale contractului, pe care depind consecințele fiscale. În primul caz, furnizorul de tranzit va organiza livrarea pe cont propriu sau cu ajutorul transportatorilor terți. Potrivit Ministerului Finanțelor din România, valoarea compensației pentru reseller costul de bunuri de transport maritim, prețul plătit în plus față de contract, venitul său este recunoscut. Prin urmare, costul de livrare este luată în considerare în cheltuielile fiscale ale furnizorului de tranzit (scrisoarea din 10.03.05 № 03-03-01-04 / 1/103).
Într-o scrisoare din 31.08.12 № 16-15 / 081942 @ MFTS România la Moscova, de asemenea, a indicat faptul că suma rambursată furnizorului de tranzit pentru livrarea de bunuri prin implicarea unei terțe părți, reseller ia în considerare la calcularea impozitului pe venit.
În al doilea caz, părțile prevăzute în contract care furnizorul de tranzit acționează ca intermediar în furnizarea de servicii pentru livrarea de bunuri furnizate organizației de transport terță parte. Sumele primite de către furnizorul de tranzit de drept contraprestație, aceasta nu este recunoscută ca impozit pe venit. După plata cheltuielilor de mediator în veniturile impozabile luate în considerare - este corect scris la punctul 9 din paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal.
În plus, în conformitate cu punctul 9 din articolul 270 servicii NKRumyniyastoimost pentru transportul de mărfuri furnizor de tranzit, care acționează ca intermediar între clientul final și operatorul de transport nu are dreptul să ia în considerare impozitarea profiturilor.
TVA pentru comerțul de tranzit
Atunci când comerțul cu mărfuri care tranzitează reseller ca regulă generală calculează TVA-ul în ziua de transport maritim sau în ziua primirii plății de la clientul final - în funcție de care dintre aceste date este cea mai timpurie (Clauza 1 din articolul 167 din Codul fiscal ..).
În acest caz, companiile se confruntă adesea cu dificultăți în a stabili data expedierii - atunci când furnizorul de tranzit să ia în considerare expedierea a avut loc:
- în momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor;
- atunci când este transferat la furnizorul inițial de transport;
- după descărcarea în depozitul cumpărătorului final.
Potrivit Ministerului Finanțelor, data transportului de mărfuri este recunoscută la data primei momentul elaborării documentului original, emis către cumpărător sau transportatorul să livreze mărfurile cumpărătorului (scrisoarea din 01.03.12 № 03-07-08 / 55).
Cu toate acestea, în cazul comerțului de tranzit poate fi cazul în care primele documente de expediere întocmite (de exemplu, factura de trăsură pentru transferul de bunuri către operatorul de transport), dar în condițiile proprietatea acordului de către clientul final merge doar în momentul primirii mărfurilor în depozitul său.
Într-o scrisoare din 01.11.12 № 03-07-11 / 473 Ministerul român al Finanțelor a subliniat că, în cazul în care bunurile nu sunt expediate sau transportate, dar există un transfer de proprietate a acesteia, în ziua de expediere a mărfurilor este data transferului de proprietate. O astfel de regulă este consacrată în mod explicit în paragraful 3 al articolului 167 din Codul fiscal. Se pare că, în acest caz, baza fiscală este în furnizorul de tranzit are loc în momentul transferului drepturilor la bunurile la clientul final.
Într-o operațiune privind comerțul de tranzit sunt diferite facturi pentru două contracte separate
Deoarece comerțul cu două contract de furnizare separată se află în tranzit, atunci factura părțile executa în două versiuni diferite.
Rețineți că facturile sunt emise în termen de cinci zile de la data expedierii (pag. 3 al art. 168 din Codul fiscal)
Recuperarea TVA în reseller
Atunci când produsele comerciale de tranzit sunt expediate din depozitul producătorului direct la depozitul cumpărătorului final. Prin urmare, furnizorii de tranzit de multe ori există dispute cu privire la legalitatea aplicării deducerea TVA pentru mărfurile în tranzit.
Într-o scrisoare din 04.03.11 № 03-07-14 / 09 Ministerul Finanțelor a concluzionat că deducerea TVA-ului se va face numai după ce mărfurile în înregistrările.
Cu toate acestea, faptul mărfurilor aflate în tranzit și absența fizică a acestora din depozitul furnizorului nu înseamnă că acestea nu sunt luate în considerare. La urma urmei, sunt bunuri în tranzit, dar deținute de organizație, în conformitate cu normele de drept civil sunt recunoscute.
riscuri comerciale de tranzit Brut
Oficialii fiscale acuză adesea companiile care vând bunuri în tranzit, în obținerea unui avantaj fiscal nejustificat. Motivul - lipsa de furnizori de tranzit de spații de depozitare. Pe această bază, inspectorii cred că tranzacția este, de fapt, se face numai pe hârtie. De asemenea, autoritățile de supraveghere indică faptul că, din moment ce este imposibil să se stabilească localizarea efectivă a depozitului, care este mărfurile nevândute, în mod fiabil a verifica existența reală și domeniul de aplicare al mărfurilor nevândute nu este posibilă.
A se vedea, de asemenea:- gradina de asigurare