TRANZIT TRADE: CARACTERISTICI DE IMPOZITARE
În domeniul comerțului sunt larg răspândite așa-numitul comerț de tranzit. comerțul de tranzit pentru a accelera cifra de afaceri și a tăiat lanțul de vânzări și achiziții consecutive. Dar această formă de comerț are o anumită specificitate în termeni de impozitare. Articolul discută caracteristicile de calculare a taxelor Organizației Comerțului, care este un intermediar în comerțul de tranzit.
comerțul de tranzit - este o metodă de vânzare în care organizația comercială livrează bunurile către cumpărător nu din depozit, și în mod direct de la furnizor (producător) bunuri. Aceasta este, mărfurile la depozitul Trade Organization nu se încadrează, de fapt.
Această formă de tranzacționare nu este tipic de vânzare cu amănuntul. Prin însăși natura lor, astfel de operații sunt efectuate în comerțul en-gros. Ca o regulă, în rolul unui intermediar între furnizor original și cumpărătorul finală sunt comerțul specializat (comerț-cumpărare) Organizației.
Comerțul de tranzit se bazează pe contracte de furnizare (st.506 Codul civil). În același timp organizație comercială încheie două contracte: un furnizor, care achiziționează bunurile, iar celălalt - cu cumpărătorul căruia îi livrează bunurile.
contracte de caracteristici este după cum urmează. În conformitate cu prima organizație de tranzacționare contracte de transferuri de bani către furnizorii săi pentru bunuri. Destinatarul conform contractului este cumpărătorul final. Acest produs nu ajunge efectiv la depozit Trade Organization, dar este primul contract (furnizorul) va dobândi în continuare dreptul de proprietate asupra acestuia.
În conformitate cu a doua organizație de comerț a contractului primește fonduri de la cumpărător pentru bunurile livrate. Expeditorul nu este o organizație de tranzacționare și furnizorul de bunuri pe baza primului contract.
furnizare de tranzit este adesea definită ca o singură tranzacție complexă, care implică mai multe persoane. Dar acest lucru este greșit. Din punct de vedere juridic, este de două tranzacții independente.
În conformitate cu secțiunea 3 st.308 obligație GKRumyniyastoronoy este o organizație, care este însărcinată cu obligația, în conformitate cu acordul semnat. Astfel, mărfurile pentru cumpărător poate furniza efectiv (expediere) furnizorul inițial, dar în realitate este de datoria organizației comerciale. Și cumpărătorul poate face cereri numai Trade Organization, din moment ce ea este vânzător la cumpărător. În mod similar, pentru încălcarea termenilor de plată pentru bunuri susceptibile furnizorului va fi, în orice caz, organizație comercială, chiar și în cazul în care plătitorul real (expeditorul banilor) servește cumpărător. Acest lucru se datorează faptului că o parte la contractul cu furnizorul este o organizație comercială, și responsabilitatea pentru încălcarea obligațiilor contractuale vor fi suportate de acesta.
transporturile de tranzit este adesea confundat cu relația de agenție, în special cu contracte de agenție și comision. Notă diferențele cele mai semnificative din transporturile lor de tranzit.
Acordul de aprovizionare, fiecare parte acționează în nume propriu și pe propria cheltuială. Comisia contractează mediatorul (agent comisionar) acționează întotdeauna în nume propriu, dar în detrimentul principalului. Într-o relație de agenție, agentul poate acționa ca nume propriu și în numele comitentului, dar în orice caz, pe cheltuiala sa.
O altă diferență importantă este faptul că furnizarea de organizare comerciale servește client în primul rând, și apoi vânzătorul. Prin urmare, în relația cu organizația de afaceri cu clientul acționează în calitate de proprietar al mărfurilor. Contractele comisiilor de agenție și proprietatea asupra bunurilor trece de principalul sau principalul direct către cumpărător.
În contractul de bunuri de tranzit agenție puțin, cum ar fi. Comanda - o afacere bazată pe încredere. Subiectul unor astfel de contracte poate fi doar o acțiune în justiție (p.1 st.971 Codul civil).
Aceste diferențe sunt importante să știu. După impozitare și contabilizarea operațiunilor de intermediere sunt fundamental diferite de contabilitatea tranzacțiilor de vânzare.
caracteristici documentare
Contabilitate se desfășoară pe baza documentelor primare ce confirmă punerea în aplicare a tranzacțiilor de afaceri.
Participanții la operațiunea de tranzit trebuie să aibă, de asemenea, copii de transport și a documentelor însoțitoare. În funcție de tipul de livrare poate fi foile de parcurs (formularul 1-T), transportul feroviar aeriene, portul de îmbarcare - pentru transportul maritim, expeditor factură și conosament - cu livrare a aerului.
Pe documentele de transport trebuie să fie marca expeditorului (furnizor) cu privire la transportul mărfurilor și destinatarul (cumpărătorul) de primire. Acest lucru va servi drept dovadă că mărfurile au fost efectiv primite de către cumpărător. De asemenea, este necesar pentru reflecție în timp util a detașării operațiunilor și vânzarea de bunuri, în funcție de condițiile de transfer de proprietate, consacrat în tratate furnizorului Organizației Comerțului și cumpărătorul mărfurilor.
În livrarea normală vânzătorul scrie facturi în timpul temperării bunurilor din depozit, iar cumpărătorul le primește, împreună cu bunurile atunci când vine vorba de propriul depozit. Arma de foc cumpărător poate obține, de asemenea, de la operatorul de transport împreună cu mărfurile la depozit. În livrarea de tranzit către cumpărător furnizorului acționează ca Trade Organization. În timpul executării contractului, acestea nu apar și mărfurile la organizarea depozitului comercial nu primește. În acest sens, ea are dificultăți cu obținerea documentelor de furnizor: contracte, facturi și facturi.
Ca o regulă, o organizație de tranzit comercial comerț trimite cumpărătorului documentele originale prin e-mail. Dar unele organizații se limitează la schimbul de documente prin fax. Este justificat?
Caracteristicile de calcul al impozitului pe venit
În conformitate cu impozitare st.247 NKRumyniyaobektom pentru impozitul pe venit este recunoscut profiturile realizate de contribuabil. Profit pentru organizațiile românești recunoscute veniturile, reduse cu suma cheltuielilor suportate. Venituri pentru organizarea de tranzacționare în cadrul acordului de aprovizionare este câștigul din vânzarea de bunuri către cumpărător. Când se utilizează venitul momentul de acumulare este data vânzării de mărfuri (lucrări, servicii), indiferent de primirea efectivă a fondurilor (p.3 st.271 Codul fiscal). Aceasta este, venitul se consideră primite în momentul transferului dreptului de proprietate al societății comerciale către cumpărător.
Dreptul de proprietate asupra produsului, ca regulă generală apare din momentul transferului său (p.1 st.223 Codul civil). Un transfer de bunuri este prezentarea sa. Dar organizație comercială nu poate transmite în mod direct (livra) bunurile către cumpărător, deoarece bunurile din depozit nu este primit de fapt.
În cazul în care mărfurile nu pot fi livrate personal (mână), momentul transmiterii, în conformitate cu revendicarea 1, articolul 224 livrare GKRumyniyayavlyaetsya de bunuri către operatorul de transport pentru livrare la depozitul destinatarului. Dar organizarea comerțului de comerț de tranzit nu prezintă mărfurile transportatorului. Acest lucru face ca livrarile furnizorul din depozit.
Acordul de aprovizionare este necesar să se definească în mod clar momentul transferului dreptului de proprietate al bunurilor din organizație comercială către cumpărător. Acest lucru va permite organizarea comercială aplicarea metodei de angajamente pentru a identifica în mod corect data veniturile din vânzarea de bunuri.
De exemplu, în momentul transferului de proprietate poate fi un transfer de bunuri atunci când sunt livrate la depozitul clientului. În timp ce veniturile din organizarea de tranzacționare, aplicând metoda de angajamente, va fi în acest moment. Contractul poate prevedea că cumpărătorul primește bunurile livrate pentru păstrarea în siguranță, iar titlul este transferat la numai după plata integrală a mărfurilor. Apoi, organizarea de tranzacționare pe venit va fi considerată primită după soluționarea definitivă cu cumpărătorul. Conform acordului cu organizația comercială cumpărătorul poate deveni proprietarul bunurilor la momentul transferului către operatorul de transport într-un depozit furnizor. În acest caz, veniturile din vânzarea de bunuri din organizație comercială apar imediat după transferul de bunuri către operatorul de transport.
În cazul în care o organizație ia în considerare veniturile și cheltuielile pe bază de numerar, momentul când venitul este recunoscut zile de la primirea de bani în contul bancar sau în numerar de organizare, de proprietate dată de transfer contra plata mărfurilor și a altor metode de rambursare a datoriilor (p.2 st.273 Codul fiscal). Mai mult decât atât, venitul este recunoscut nu numai plata pentru bunurile livrate anterior, dar, de asemenea, avansuri primite de la clienți pentru expedieri viitoare.
După cum se menționează în revendicarea 1 st.252 Codul fiscal, valoarea venitului obținut este redus cu cheltuielile efectuate. Toate costurile asociate cu punerea în aplicare, împărțite în directe și indirecte. La organizațiile comerciale, în conformitate cu costurile directe st.320 NKRumyniyak includ prețul de achiziție al bunurilor și costul livrării către depozitul destinatarului, în cazul în care livrarea nu este inclusă în prețul de achiziție al bunurilor. În Codul st.320, este o chestiune de a aduce mărfurile la depozitul contribuabilului beneficiar, și anume Organizația Mondială a Comerțului. Deci, costul de livrare către cumpărător Trade Organization achiziționat bunuri sunt indirecte și sunt pe deplin recunoscute în luna curentă.
Atunci când mărfurile comerciale de tranzit de la furnizorul livrat la o dată la depozitul cumpărătorului. Se pare că costul organizației comerciale pentru o astfel de livrare, în același timp, este compus din costurile directe și indirecte. Ce parte din toate costurile de expediere reprezintă costurile directe? Metodologia de calculare a costurilor directe și indirecte pentru astfel de situații care nu sunt prevăzute în Codul fiscal. În cazul în care o organizație comercială recunoaște pe deplin costurile de transport pentru livrarea de bunuri din depozitul primului furnizor la depozitul cumpărătorului indirect, că ea ar putea avea un conflict cu autoritățile fiscale. Distribui costurile de transport pentru directe și indirecte, la libera sa Trade Organization nu este, de asemenea, dreptul. În această situație se pare mai puțin riscant să recunoască valoarea totală a costurilor directe de transport.
La Trade Organization pot fi costuri sub formă de pierderi rezultate din deteriorarea sau distrugerea completă a mărfurilor în momentul livrării de la furnizor la cumpărător. Poate recunoaște astfel de costuri pentru scopuri fiscale? Totul depinde de condițiile contractului și data transferului dreptului de proprietate. În cazul în care proprietarul mărfurilor în momentul livrării este o organizație comercială, riscul de pierdere accidentală sau deteriorare a bunurilor vor fi suportate de acesta. Și dacă drumul cu mărfurile pentru să se întâmple ceva, în scopuri fiscale, aceste pierderi sunt de a Organizației Comerțului cheltuieli non-operaționale (revendicărilor 5 și 6, paragraful 2 Articolul 265 din Codul fiscal).
Obiectul de impozitare pentru TVA pentru organizațiile comerciale este costul bunurilor vândute. În cazul în care o organizație comercială se calculează TVA-ul „pentru transportul maritim“, în conformitate cu articolul 167 NKRumyniyamomentom revendicările 1 la revendicarea 1 pentru determinarea bazei de impozitare recunoscut de la data transferului de bunuri către cumpărător.
Timpul de lucruri de transfer în legislația fiscală nu este definită în mod specific, astfel încât normele generale de drept civil se aplică (Clauza 1 din articolul 11 din Codul fiscal). Transferul de lucruri, în conformitate cu revendicarea 1, articolul 224 GKRumyniyayavlyaetsya mărfuri livrare către destinatar, și anume transferul de „mâini“. Dacă acest lucru nu este posibil, transferul este punctul de a pune lucrurile transportatorului pentru a trimite la destinatar. Alte opțiuni prevăzute în Codul civil.
În tranzit organizație comercială nu se prezintă personal mărfurile către cumpărător, dar, de asemenea, transportatorul ea nu a renunțat. Transportatorul livrează bunurile în depozit furnizor. Acest moment este pentru organizarea schimburilor comerciale de transport maritim, în scopul de a determina baza de impozitare. Și în acest moment nu se poate schimba termenii contractului.
Notă: în acest caz, nu este vorba despre transferul de proprietate. Momentul transferului de proprietate nu afectează calculul TVA-ului. Pentru obligația de percepere a TVA fapt important al transferului de bunuri.
În conformitate cu articolul 167 revendicării 1 revendicările 2 organizații NKRumyniyatorgovaya poate fi definită în politica contabilă a timpului de determinare a bazei de impozitare pentru TVA „pentru plată.“ În acest caz, se calculează Organizația Comerțului de TVA la primirea plății de la cumpărător pentru bunurile vândute.
Valoarea totală a TVA-ului acumulat din vânzarea poate fi redus prin deduceri fiscale. Deduceri pe baza articolului 171 revendicării 2 cantitate NKRumyniyapodlezhat de TVA percepută organizației și plătită de acesta la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii). În conformitate cu punctul 1 Articolul 172 din Cod sunt deductibile numai la valoarea TVA-ului pentru bunurile achiziționate după acceptarea acestora pe contul și cu documentele primare corespunzătoare.
Acceptarea mărfurilor pe cont înseamnă că achiziția furnizorului și produsele destinate revânzării sunt înregistrate în contabilitate Organizației Mondiale a Comerțului în contul de debit 41 „Produse“. Atunci când comerțul de tranzit, unele organizații comerciale nu respectă această regulă și nu reflectă postarea de contabilitate a mărfurilor în contul 41. În acest caz, ele pierd dreptul de a deduce „de intrare“ TVA-ul.
Pentru aplicarea deducerilor fiscale trebuie să fie expus furnizorul factură (punctul 1 Articolul 172 din Codul fiscal). Acestea trebuie să îndeplinească cerințele enumerate în PP5 și 6 st.169 Codul fiscal.
În cazul în care nu este îndeplinită cel puțin una dintre aceste condiții, organizația comercială nu este în măsură să confirme dreptul de deducere. Și toate aceste condiții trebuie să fie îndeplinite simultan.
Luați numai TVA plătitori de TVA se poate deduce. În cazul în care un comerciant îndeplinește toate cerințele de mai sus, dar este scutită de TVA în conformitate cu art.145 NKRumyniyaili în legătură cu utilizarea unor regimuri speciale, TVA-ul deductibil nu are dreptul să-l ia.
„Curier impozit român“
semnat de imprimare