Potrivit p.187.1 Codul Fiscal al Ucrainei (în continuare - CLE) data obligațiilor fiscale privind livrarea de bunuri / servicii către plătitor de taxa pe valoarea adăugată este data care cade pe perioada fiscală. în cursul căreia există oricare dintre evenimentele care au avut loc mai devreme:
- Data transferului de fonduri de la cumpărător / client în contul bancar al contribuabilului ca plată pentru bunuri / servicii. care urmează să fie livrate. iar în cazul livrării de bunuri / servicii pentru numerar - la data postarii fondurilor la box-office al contribuabilului, iar în lipsa acestuia - data colectării de numerar în bancă, servind contribuabilului;
- data expedierii mărfurilor. iar în cazul exportului mărfurilor - data înregistrării declarației vamale. certifică faptul de trecere a frontierei vamale a Ucrainei. decorate în conformitate cu cerințele legislației vamale. dar pentru servicii - data executării unui document care să certifice faptul de livrare a serviciilor de către contribuabil.
În conformitate cu articolul 198 Data NKU de apariție a dreptului contribuabilului la repartizarea sumelor fiscale la un credit fiscal în conformitate cu TVA-ul este considerat data evenimentului. care a avut loc înainte de:
- Data retragerii de fonduri din contul bancar al contribuabilului ca plată pentru bunuri / servicii;
- data primirii de către contribuabil de bunuri / servicii. care este confirmat de factura fiscală.
Brut perioada de raportare de credit este determinată. luând în considerare contractual (contract) valoarea bunurilor / serviciilor. dar nu mai mare decât prețul normal și este format din valoarea taxelor. acumulate (plătite) de către contribuabil la rata. instituit prin paragraful 193.1 al articolului 193 din NKU. în această perioadă de raportare, în legătură cu:
- achiziționarea sau fabricarea de bunuri (inclusiv atunci când sunt importate) și servicii în scopul utilizării lor în continuare în cadrul tranzacțiilor impozabile în cadrul activităților economice ale contribuabilului;
- achiziția (lucrări de construcții.) Activelor imobilizate (active imobilizate, inclusiv alte active corporale imobilizate și investiții de capital incomplete în active de capital imobilizate.). inclusiv atunci când acestea sunt importate. pentru utilizarea ulterioară în cadrul tranzacțiilor impozabile în cadrul activităților economice ale contribuabilului.
Dreptul la acumularea creditului fiscal nu există nici o problemă. a început dacă aceste produse / servicii și mijloace fixe utilizate în operațiuni impozabile în cadrul activităților economice ale contribuabilului în timpul perioadei de raportare fiscală. precum și pe. Are operațiuni impozabile contribuabil pentru o astfel de perioadă de raportare fiscală.
Nu se aplică să impoziteze valoarea creditului de impozit. plătite (acumulate) în legătură cu achiziționarea de bunuri / servicii, care nu sunt confirmate prin facturi fiscale (sau confirmate de facturi fiscale. decorat cu încălcarea articolului 201 CCG), sau din declarațiile vamale nu sunt confirmate. alte documente. prevăzută la punctul 201.11 al articolului 201 din NKU.
În cazul în care, în momentul inspecției contribuabilului de către taxa de serviciu fiscal de stat. incluse anterior în creditul fiscal. nu sunt confirmate în acest paragraf documente. contribuabilul este răspunzător în conformitate cu CCG.
În cazul în care contribuabilul în perioada respectivă nu sunt incluse în valoarea creditului fiscal al TVA-ului pe baza facturilor fiscale primite. acest drept le este rezervată în termen de 365 de zile calendaristice de la data emiterii facturii fiscale.
factura fiscală emisă de un contribuabil angajat în operațiuni pentru furnizarea de bunuri / servicii. la cererea cumpărătorului și este baza pentru calcularea sumelor fiscale. referitoare la creditul fiscal.
Prin urmare, punerea în aplicare a operațiunilor de mai sus pentru furnizarea contribuabilului de bunuri / servicii - vânzătorul de bunuri / servicii trebuie să furnizeze cumpărătorului o factură fiscală la înregistrare în Registrul unificat al facturilor fiscale.
Confirmarea de acceptare a facturii fiscale și / sau calcularea ajustărilor la Registrul unificat al facturilor fiscale este vânzătorul o chitanță în format electronic, în format text. care este îndreptată în timpul zilei de tranzacționare.
Includerea în Registrul unificat al facturilor fiscale și plățile sunt, de asemenea, obiectul unei ajustări la proiectul de lege fiscală.
În cazul în care direcția de facturi fiscale și / sau ajustarea calculelor sunt formate în încălcarea cerințelor. prevăzute respectiv cu punctul 201.1 din articolul 201 și / sau punctul 192.1 al articolului 192 din NKU. vânzătorul pe parcursul zilei a trimis facturi în format electronic, în format text pe neacceptarea acestora în format electronic, specificând motivele.
Dacă în timpul zilei de tranzacționare nu este îndreptată primirea de acceptare sau de respingere. o astfel de factură fiscală este considerată a fi înregistrată în Registrul unificat al facturilor fiscale.
Absența unui plătitor de impozit de înmatriculare - vânzătorul de bunuri / servicii de facturi fiscale în Registrul unic al facturilor fiscale și încălcarea procedurii de umplere factura fiscală nu dă dreptul cumpărătorului de a include valoarea taxei pe valoarea adăugată la creditul fiscal și nu scutește vânzătorul de obligația de a permite valoarea taxei pe valoarea adăugată. a declarat factura fiscală. în valoarea obligațiilor fiscale pentru perioada de raportare.
Identificarea acestor discrepanțe factura fiscală și Registrul unificat al facturilor fiscale este baza pentru Serviciul Fiscal de Stat al verificării de ieșire Vânzător neprogramate documentare și, după caz, cumpărătorul de bunuri / servicii.
În caz de eșec al vânzătorului de bunuri / servicii pentru a oferi o factură fiscală sau de încălcare a ordinului de umplere și / sau ordinea înscrierii în Registrul unificat al cumpărătorului de bunuri / servicii are dreptul la o returnare de impozit pentru o perioadă de raportare fiscală pentru a face o declarație la reclamația acelui furnizor, care este baza pentru a include valoarea taxei la creditul fiscal. Cererea este, de asemenea, însoțită de copii ale chitanțelor de vânzare sau alte documente contabile. care să ateste plata taxei în legătură cu achiziționarea de astfel de bunuri / servicii sau copii ale documentelor originale. întocmite în conformitate cu Legea Ucrainei „Cu privire la contabilitate și raportare financiară în Ucraina“. care confirmă primirea de bunuri / servicii.
Primirea unei astfel de declarații de plângere este baza pentru un documentar neprogramată Vanzatorul unui audit pentru a determina fiabilitatea și caracterul complet al obligațiilor fiscale evaluate pentru o astfel de operațiune.
În conformitate cu articolul 111 din CCG pentru încălcarea legilor privind impozitarea și alte acte legislative, din care controlul este atribuit autorităților de reglementare de conformitate. următoarele tipuri de răspundere juridică:
Responsabilitatea financiară pentru încălcarea legislației privind impozitarea și alte legislații este stabilită și aplicată în conformitate cu CCG și alte legi. Această responsabilitate se aplică sub formă de penalizare sancțiuni (financiare) (amenzi) și / sau amenzi. În conformitate cu articolul 115 din CCG, în cazul unui contribuabil a două sau mai multe încălcări ale legislației privind impozitarea și alte acte legislative, a căror control este supus responsabilitatea autorităților de reglementare. sancțiuni sancțiuni (financiare) (amenzi) sunt aplicate pentru fiecare comis-o singură dată, iar încălcarea pe termen lung separat. În conformitate cu articolul 116 din IJC pentru o încălcare a taxelor de autoritate de supraveghere poate utiliza doar un singur tip de penalizare (financiare) sancțiuni (amenzi). cu condiția NKU și alte legi ale Ucrainei. În conformitate cu articolul 123 din NKU. în cazul în care autoritatea de supraveghere determină valoarea obligației fiscale (inclusiv, în absența în momentul verificării facturilor fiscale) întreprindere se confruntă cu sancțiuni financiare în valoare de 25% din datorii fiscale acumulate pentru TVA (în cazul în care o a doua încălcare în termen de 1095 de zile - 50%).
Răspunderea administrativă a funcționarilor întreprinderii pentru încălcarea contabile fiscale (identificarea acestor discrepanțe factura fiscală și facturile fiscale registrul comun, etc.) în conformitate cu articolul 163 din Codul contraventiilor administrative -. amendă de la 5 la 10 venituri minime neimpozabile ale cetățenilor (85 - 170 UAH).
Răspunderea penală a funcționarilor întreprinderii pentru evaziune fiscală, prevăzută la articolul 212 din Codul penal al Ucrainei.
Deci Contribuabilii trebuie să urmeze CCG în ceea ce privește înregistrarea facturilor și / sau ajustări fiscale la calcularea facturilor fiscale în Registrul unic al facturilor fiscale pentru a asigura o stare financiară stabilă a companiei și pentru a evita confuzia cu autoritățile de reglementare.