TVA Reciclat - ce este?
Problema restaurării TVA-ului apare în raport cu impozitul înregistrat anterior în reziduu. Acest lucru ar trebui să fie făcut în mai multe situații (paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal ..), dintre care cele mai frecvente sunt:
- schimbări în mediul de impozitare;
- schimba în situația cu plățile în avans.
Condiția principală pentru recuperarea TVA-ului. în primul rând a adoptat deductibile fiscal, și apoi în virtutea unor circumstanțe sunt de așa natură încât este totul (sau o parte a acesteia) se plătește la buget. În acest caz, cantitatea dorită de impozitare redusă (pentru a percepe o plată) și să reflecte secțiunea 3 declarație sau într-unul dintre rândurile (080) sau în 2 linii (090 sau 100 și 080 în total). Recuperarea TVA pentru avansurile plătite este stabilită la 2 din liniile sale: 080 și 090.
Am nevoie pentru a recupera taxa de la avansurile primite
La primirea plății în avans către vânzător, în cele mai multe cazuri, trebuie să calculeze taxa pe ea să fie plătită (Sec. 1, art. 154 din Codul fiscal), iar mai târziu, în cazul în care transferul în contul acestui avans pentru a lua toate sau o parte din suma plătită la deducerea fiscală în avans (p . 8 v. 171 și p. 6, Art. 172 RF). În anumite situații (de restituire către cumpărător sau de a scrie off arieratelor pe el), nu este necesară, de asemenea, recuperarea TVA-ului. În primul caz, va fi posibil să se ia o deducere la data de întoarcere (paragraful 5 al articolului 171 din Codul fiscal ..) Și în a 2 - aveți nevoie pentru a scrie off în cheltuielile care nu sunt deductibile la calculul impozitului pe venit.
Astfel, avansuri de imagine a primit întotdeauna devine înapoi la principala condiție de recuperare, care este percepută taxa la început să fie plătit, și apoi dus la deducerea sau deduse. Acesta este motivul pentru recuperarea TVA situația acestor plăți nu se va întâmpla.
Condiții de deducere fiscală a avansurilor plătite
Ia suma taxei pe chitanța de plată în avans, vânzătorul face dintr-o factură pentru ea și trimite o copie a acesteia către cumpărător. Pe baza acestui document, cumpărătorul are dreptul să ia în considerare suma care ia fost alocat deduceri fiscale (p. 12 Art. 171 din Codul fiscal). Deși el nu poate face acest lucru, deoarece deducerea nu este o obligație, și sunt realizate în mod voluntar (alin. 1, art. 171 din Codul fiscal). Poziția contribuabilului în ceea ce privește deducerile pentru avansurile plătite (acestea sunt utilizate sau nu), este mai bine să se stabilească în orice document (de exemplu, ordinea politicii contabile).
Cu toate acestea, o deducere de cumpărător al acestor două situații (de plată și facturare) nu este suficient. Condiții suplimentare pentru punerea în aplicare a unei astfel de operațiuni sunt derivate din alte prevederi ale Codului Fiscal:
- condiția posibilității de transfer de avans ar trebui să fie incluse în contractul de furnizare (revendicarea 9 Articolul 172 din NC ..);
- factura în avans pentru a fi decorat în prezent într-o perioadă de 5 zile pentru emiterea unor astfel de documente (pag. 3, v. 168 RF), și au nevoie de toate pentru el rechizite (sec. 5.1 v. 169 RF).
Adoptarea deducerilor, cumpărătorul se va reflecta posta viitoare (pentru fiecare document în parte): AT 68/2 Km 76 / VA, în cazul în care 68/2 - subcont al contului de calcule cu bugetul pentru TVA pe contul 68; 76 / VA - subcont de TVA pentru avansurile plătite în contul 76.
Procedura de recuperare a TVA-ului la avansuri
Recuperarea TVA pentru plățile în avans efectuate în următoarele situații (sub-clauza 3 clauza 3 din articolul 170 din Codul fiscal ...):
- Livrarea se face, pe seama care a fost transferat în avans;
- reziliat contractul de furnizare sau de termenii săi schimbat și, prin urmare, avansul înapoi către cumpărător.
Prin oricare dintre aceste baze de recuperare audio ar fi produse, aceasta se efectuează în perioada fiscală, atunci când are loc evenimentul corespunzător (cop. 3, n. 3, v. 170 RF). În cartea vânzărilor de date ale facturii pentru plata în avans pentru care este restaurarea și sumele fiscale aferente și baza fiscală înregistrată. Deducerea facturii pentru livrarea se efectuează în mod obișnuit, dar în acest document ar trebui să reflecte numărul documentului de plată privind transferul unui avans la livrare.
În funcție de raportul dintre cantitățile de avans și costul aferente acestora livrările pot apărea următoarele situații:
Contabilitatea intrărilor de recuperare a TVA-ului în avans
cabluri de recuperare a TVA-ul va fi întotdeauna același în raport cu fiecare factură individuală: AT CR 68/2, 68/2 76 / BA în cazul în care - sub-cont al contului de calcule cu bugetul pentru TVA pe contul 68; 76 / VA - subcont de TVA pentru avansurile plătite în contul 76.
Rezultatele recuperării TVA-ului pe facturile specifice, expuse la avansul, va fi diferit în funcție de valoarea costurilor raportului și de livrare în avans asociate cu ea:
- pentru primele 2 cazuri (suma de plată în avans și livrarea de aceeași valoare a avansului sau mai mică decât costul de livrare) din suma de cabluri de avans de impozit, înregistrate pe subcont 76 / AB complet închis;
- în a 3-a și a cazurilor a 4 (mai mult decât suma costurilor de plată sau de livrare în avans în contract este o condiție pentru plata parțială în avans a concurenței în livrare) la subcont 76 / AB după recuperarea TVA-ului va fi un reziduu de impozit neredus.
Pro și contra deducerii TVA-ului asupra avansurilor plătite
Aspecte pozitive ale utilizării acestor reziduuri apar în cantități semnificative avansuri emise și se manifestă după cum urmează:
- O cantitate mare de deducere nu poate reduce în mod substanțial numai rezultatul declarației pregătite pentru perioada de utilizare a acestuia, dar, de asemenea, rezultatul sumei taxei recuperabile de la bugetul de a face.
- Deducerea avansuri pe mai multe livrări pe ea este o singură dată înainte de timp și într-o cantitate mai mare decât ar face deduceri pentru fiecare dintre livrările separat. În acest caz, recuperarea TVA-ului apare frecvent și poate fi extins la mai multe perioade fiscale.
Există, de asemenea, un moment pozitiv în prezența condițiilor de plată prin listarea doar înainte de livrare. În acest caz, deducerile pentru plățile în avans și livrare a documentelor va avea loc mai devreme și să fie luate în totalitate, iar vosstanovlenieNDS se va face numai în parte a acestor sume și va întinde în timp.
Negativ vor fi următoarele:
- creșterea volumului operațiunilor contabile și a fluxului de lucru;
- nici un punct în aplicarea reziduului asupra avansurilor în cazul sumelor mici și perioada de transfer de multe ori în avans coincide cu o perioadă de expediere pe acesta.